Отчет по практике в МДОУ № 481

 

2.3. Составление и исполнение сметы доходов и расходов МДОУ № 481

 

Значение анализа исполнения сметы расходов бюджетных учреждений состоит в том, что с его помощью определяются отклонения кассовых расходов от фактических, а также кассовых и фактических расходов от назначений по смете и отклонения всех видов этих расходов от выделенных бюджетных средств.

Анализ способствует выявлению причин отклонений, а также позволяет обеспечить контроль за соблюдение норм расходов на текущее содержание по всем статьям бюджетной классификации.

Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с целью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направленные на финансирование конкретного учреждения, соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению, затратам, которые несет учреждение по их оказанию.

Поступление средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы расходов. Расчет показателей сметы осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов.

В таблице 4 представлена динамика сметы расходов МОУ № 481 в 2006-2008 годах. Данные для анализа взяты из ежегодных смет расходов Дошкольного образовательного учреждения № 481 (см. приложения А, Б).

 

Таблица 4 - Динамика сметы расходов МДОУ № 481

Классификация расходов	Код статьи	Наименование статьи расходов	2006 год, руб.	2007 год, руб.	Измене- ние, %	2007 год, руб.	2008 г.	Измене- ние, %
Школы-детские сады, начальные, неполные средние и средние	211	Заработная плата	1 348 400	1 396 000	+ 3,5	1 396 000	1 437 200	+ 3
Школы-детские сады, начальные, неполные средние и средние	213	Начисления на оплату труда	963 000	918 800	-4,6	918 800	954 200	+ 4
Школы-детские сады, начальные, неполные средние и средние	221	Услуги связи	12 000	35 200	+ 193,3	35 200	34 600	- 1,7
Школы-детские сады, начальные, неполные средние и средние	223	Коммуналь-ные услуги	1 280 000	1 201 800	- 6,1	1 201 800	1 452 400	+ 21
Школы-детские сады, начальные, неполные средние и средние	225	Услуги по содержанию имущества	90 000	87 000	- 3,3	87 000	85 600	- 1,6
Школы-детские сады, начальные, неполные средние и средние	226	Прочие услуги	160 000	168 000	+ 5	168 000	83 200	- 50,5
Школы-детские сады, начальные, неполные средние и средние	290	Прочие расходы	20 000	15 000	- 25	15 000	2 800	- 81,3
Школы-детские сады, начальные, неполные средние и средние	310	Увеличение стоимости осн. средств	-	12 200	+ 100	12 200	6 000	- 80,8
Отраслевая целевая программа «Организация здорового питания детского населения  г. Челябинска»	340	Увеличение стоимости материальных запасов	310 000	325 800	+ 5,1	325 800	234 600	- 28
На обеспечение продуктами питания социальной сферы муниципальных образований из областного фонда продовольствия	340	Увеличение стоимости материальных запасов	292 000	545 600	+ 86,8	545 600	752 400	+ 37,9
На обеспечение продуктами питания детей из малообеспеченных семей и детей с нарушением здоровья, обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях	340	Увеличение стоимости материаль-ных запасов	48 000	8 600	- 82,1	8 600	8 600	0
Продолжение таблицы 4
На финансирование ежемесячной надбав-ки к заработной плате молодым специалистам муниципальных. образовательных учреждений	211	Заработная плата	0	0	-	0	701 758	+ 100
На финансирование ежемесячной надбав-ки к заработной плате молодым специалистам муниципальных образовательных учреждений	213	Начисления на оплату труда	0	0	-	0	183 860	+ 100
На выплату библиотечным работникам лечебно- го пособия и ежемесячной надбав-ки к заработной плате за выслугу лет	212	Прочие выплаты	0	0	-	0	14 400	+ 100
ИТОГО			4 523 400	4 714 000	+ 4,2	4 714 000	5 951 618	+ 26,3

 

Как видно из таблицы 4 объем бюджетных средств за исследуемый период имеет тенденцию к росту. Общий объем расходов, утвержденный на 2007 год, на 4,2 % превышает объем расходов, утвержденных МДОУ № 481 в 2006 году, а объем, утвержденный на 2008 год – на 26,3 % превышает расходы 2007 года.

В 2007 году расходы увеличились не так существенно как в 2008 году – лишь на 4,2 %. Несмотря на значительное увеличение расходов на обеспечение услуг связи (выросли почти в 3 раза, т.е. на 193,3 %) и на обеспечение продуктами питания (увеличились на 86,8 %), резкого увеличения общей суммы расходов не произошло, потому что по некоторым статьям расходы значительно сократились: на обеспечение продуктами питания детей из малообеспеченных семей и детей с нарушением здоровья – на 82,1 % и прочие расходы – на 25 %.

 Существенный рост расходов в 2008 году (по сравнению с 2007 годом увеличились на 2 237 618 руб. или на 26,3 %) вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

• На обеспечение продуктами питания  - на 37,9 %;
• Коммунальные услуги – на 21 %.

А так же значительное увеличение расходов повлекло появление ежемесячных надбавок к заработной плате молодым специалистам и библиотечным работникам.

В то же самое время объем финансирования на ниже перечисленные позиции сократился, что является положительной тенденцией:

• Увеличение стоимости основных средств – на 80,8 %;
• Отраслевая целевая программа «Организация здорового питания детского населения города Челябинска» - на 28%;
• Прочие расходы – на 81,3 %;
• Прочие услуги – на 50,5 %.

Для того, чтобы определить в каком объеме утвержденные бюджетные средства были профинансированы в анализируемом периоде, рассмотрим сводную таблицу 5.

 

Таблица 5 - Динамика объема бюджетного финансирования МДОУ № 481

Классификация расходов	Код статьи	Наименование статьи расходов	2006 год, руб.	% от сметы	2007 год, руб.	% от сметы	2008 год, руб.	% от сметы
Школы-детские сады, начальные, неполные средние и средние	211	Заработная плата	1 264 300	93,8	1 066 228	76,4	1 186 500	82,6
Школы-детские сады, начальные, неполные средние и средние	213	Начисления на оплату труда	865 100	89,8	872 100	94,9	770 300	80,7
Школы-детские сады, начальные, неполные, средние и средние	221	Услуги связи	10 000	83,3	20 000	56,8	20 000	57,8
Школы-детские сады, начальные, неполные, средние и средние	223	Коммуналь-ные услуги	878 800	68,7	970 800	80,8	1 000 531	68,9
Школы-детские сады, начальные, неполные, средние и средние	225	Услуги по содержанию имущества	60 000	66,7	50 000	57,5	50 000	58,4
Школы-детские сады, начальные, неполные, средние и средние	226	Прочие услуги	70 000	43,8	70 000	41,7	70 000	84,1
Школы-детские сады, начальные, неполные, средние и средние	290	Прочие расходы	1 000	5	10 000	66,7	1 000	35,7
Продолжение таблицы 5
Школы-детские сады, начальные, неполные, средние и средние	310	Увеличение стоимости основных средств	-	-	5 000	41	5 000	83,3
Отраслевая целевая программа «Организация здорового питания детского населения г. Челябинска»	340	Увеличение стоимости материальных запасов	280 400	90,5	285 200	87,5	150 000	63,9
На обеспечение продуктами питания социальной сферы муниципальных образований из областного фонда продовольствия	340	Увеличение стоимости материальных запасов	280 300	96	426 300	78,1	436 300	58
На обеспечение продуктами питания детей из малообеспеченных семей и детей с нарушением здоровья, обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях	340	Увеличение стоимости материальных запасов	40 000	83,3	5 000	58,1	5 000	58,1
На финансирование ежемесячной надбавки к заработной плате молодым специалистам муниципальных. образовательных учреждений	211	Заработная плата	0	-	0	-	701 758	100
На финансирование ежемесячной надбавки к заработной плате молодым специалистам муниципальных образовательных учреждений	213	Начисления на оплату труда	0	-	0	-	183 860	100
На выплату библиотечным работникам лечебного пособия и ежемесячной надбавки к заработной плате за выслугу лет	212	Прочие выплаты	0	-	0	-	14 400	100
ИТОГО			3 749 900	83	3 780 628	80,2	4 594 649	77,2

 

Как показывают данные таблицы 5 ситуация с выполнением сметы финансирования с каждым годом ухудшается. Если в 2006 году профинансировано было 83 % от утвержденной сметы, то в 2008 - выполнение плана по сметному финансированию лишь 77,2 %, что на 5,8 % ниже, чем в 2006 году и на 3 % ниже, чем в 2007 году. Это является отрицательным показателем, потому что чем меньше бюджетное финансирование, тем выше родительская плата, а также учреждение вынуждено искать новые пути получения прибыли для покрытия своих расходов.

Наиболее успешно обстоит дело с финансированием таких статей как:

• Заработная плата (в 2006 году профинансирована на 93,8 %, в 2008 году – на 82,6 % от сметы);
• Начисления на оплату труда (в 2006 году – 89,8 %, в 2008 году – на 80,7  %);
• Отраслевая программа «Организация здорового питания детского населения  города  Челябинска»  (в  2006 году – на 90,5 %,  в  2008 году – на  63,9 %)
• Услуги связи (в 2006 году – на 83,3 %, в 2008 году – на 57,8 %)
• Коммунальные услуги  (в 2006  году – на 68,7 %,  в 2008  году – на  68,9 %).

Несмотря на достаточно большую долю финансирования, в общем наблюдается отрицательная динамика, которая выражена общим сокращением финансирования.

Стоит также отметить невысокие показатели финансирования услуг по содержанию имущества (66,7 % в 2006 году и 58,4 % от сметы в 2008 году) и значительное сокращение финансирования следующих статей:

• На обеспечение продуктами питания социальной сферы муниципальных образований из областного фонда продовольствия (в 2006 году профинансировано на 96 %, а в 2008 году лишь на 58 %);
• На обеспечение продуктами питания детей из малообеспеченных семей и детей с нарушением здоровья (в 2006 году профинансировано на 83,3 %, а в 2008 году лишь на 58,1 %).

В 2008 году из бюджета выделено 900 018 рублей на финансирование ежемесячной надбавки к заработной плате молодым специалистам и библиотечным работникам, что составляет 100 % от сметы расходов, тем не менее общая динамика финансирования является отрицательной.

Рассмотрим структуру показателей финансирования Муниципального дошкольного образовательного учреждения  № 481 (см. таблицу 6).

 

Таблица 6 - Структура показателей финансирования МДОУ № 481, руб.

	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	Поступило средств	Удельный вес, %	Поступило средств	Удельный вес, %	Поступило средств	Удельный вес, %
1. Поступило средств, всего	4 523 400	100	4 714 000	100	5 951 618	100
2.Бюджетные ассигнования	3 749 900	82,9	3 780 628	80,2	4 594 649	77,2
3. Родительская плата	524 714	11,6	622 248	13,2	940 356	15,8
4.Доходы от внебюджетной деятельности	194 506	4,3	193 274	4,1	226 161	3,8
5.Благотворительные средства	54 281	1,2	117 850	2,5	190 452	3,2

 

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что большая часть затрат на содержание ДОУ финансируется из средств местного бюджета.  В 2006 году средства местного бюджета составили  82,9 %, а доля родительской платы – 11,6 %. В 2008 году ситуация изменилась и доля бюджетных средств  в общей структуре финансовых средств уменьшилась  по сравнению с 2006г. на 5,7 %. Доля родительской платы увеличилась с 11,6 % до 15,8 % (т.е. возросла на 4,2 %) от общей суммы поступивших средств. 

При уменьшении бюджетных ассигнований отмечается рост родительской платы и благотворительных взносов, потому что для покрытия расходов Дошкольное образовательное учреждение вынуждено поднимать размеры родительской платы, а также увеличивать стоимость дополнительных платных занятий (танцы, английский язык, хореография, плавание), которые составляют доходы от внебюджетной деятельности. Но в связи с поднятием цен, спрос на дополнительные занятия падает, чем объясняется уменьшение доли доходов от внебюджетной деятельности.

На рисунке 2 приведена структура финансирования МДОУ № 481

 

Рисунок 2 – Структура финансирования МДОУ № 481,

 

Диаграммы показывают, что доля бюджетных ассигнований за анализируемый период насколько сократилась, а также видно увеличение доли родительской платы и благотворительных средств.  А благотворительные средства – это ни что иное как взносы в фонд группы, в фонд детского сада, которые  должны вноситься добровольно, но, как правило, носят обязательный характер и составляют в среднем 100 рублей в месяц с каждого ребенка.

Оценим деятельность дошкольного образовательного  учреждения с точки зрения эффективности использования имеющегося муниципального имущества (экономического потенциала данного имущества). Для этого рассчитаем коэффициенты оборачиваемости и структуры поступивших средств по образовательному учреждению. Они показывают количество всех поступивших финансовых средств, приходящихся на один рубль, вложенный в активы образовательного учреждения; а также удельный вес внебюджетной доходности в общей доходности [5]. Коэффициент оборачиваемости определяется по формуле:

 

                                         

                                                                  (2)

 

где Коб – коэффициент оборачиваемости поступивших средств;

       Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;

        Б - валюта баланса на конец года.

К об 2006 год = 4 523 400 руб. / 15 925 070 руб. = 0,28

К об 2007 год = 4 714 000 руб. / 29 535 670 руб. = 0,16

К об 2008 год = 5 951 618 руб. / 29 820 000 руб. = 0,20

Для образовательных дошкольных учреждений желательно увеличение значений этих показателей. В 2007 году коэффициент оборачиваемости значительно уменьшился (на 0,12), а в следующем году немного вырос (на 0,4). В целом в течение анализируемого периода доходность образовательного учреждения сократилась на 0,08. Понизившийся коэффициент оборачиваемости сокращает возможности образовательного учреждения покрывать свои расходы, увеличивать капитал и стабильно функционировать.

Коэффициенты фондоотдачи показывают, сколько финансовых ресурсов получено образовательным учреждением на один рубль, вложенный в основные средства. Коэффициент фондоотдачи определяется по формуле:

 

,                                                             (3)

 

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;

       СОС - стоимость основных средств на конец года.

К ф 2006 год = 4 523 400 руб. / 14 333 200 руб. = 0,32

К ф 2007 год = 4 714 000 руб. / 27 819 100 руб. = 0,17

К ф 2008 год = 5 951 618 руб. / 28 188 400 руб. = 0,21

Для стабильного функционирования дошкольных образовательных учреждений необходимо увеличение коэффициентов за счет максимизации финансовых поступлений. Из расчетов мы видим, что достаточно высокое значение коэффициента фондоотдачи в 2006 году во втором году исследуемого периода сокращается почти в 2 раза (на 0,15), что является отрицательным показателем. В 2008 году коэффициент немного увеличивается (на 0,04) и составляет 0,21. В итоге за анализируемый период произошло уменьшение коэффициента фондоотдачи на 0,11, которое произошло вследствие переоценки основных средств, произведенной в 2007 году. Резкие изменения значений коэффициента свидетельствует о нестабильном финансовом положении дошкольного образовательного учреждения, а так же о том, что объем оборотных средств растет быстрее, чем объем финансовых поступлений.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности МДОУ № 481 показал, что на протяжении 2006-2008 гг. бюджетные средства, выделяемые учреждению, постоянно росли, а также росли и расходы бюджетной организации.

Размер выделяемых по смете финансовых ресурсов недостаточен для стабильной работы учреждения. Выделяемые средства не обеспечивают воспроизводства материально-технической базы учреждения, что приводит к старению основных фондов.

За анализируемый период доля бюджетных ассигнований в общей сумме поступивших средств значительно уменьшилась, также сократились доходы учреждения от внебюджетной деятельности. По причине этого произошло увеличение родительской платы, т.е. гнет бюджетного недофинансирования МДОУ лег на плечи родителей.