Отчет по практике в ОАО «Чувашская автотранспортная компания»

- в прямые затраты для расчета  незавершенного производства включаются затраты на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства готовой продукции, а также сумма единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда, в т.ч. основных производственных рабочих, цехового персонала основных цехов, технических служб.

 

3 Порядок расчета и  учета отчислений в фонды социального

страхования и обеспечения на ОАО «Завод Чувашкабель»

3.1 Тарифы страховых взносов  на ОАО «Завод Чувашкабель»

 

Основным документом, определяющим порядок расчета  и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и  пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности, является  Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

2010-2014 годы являются переходными  и для отдельных категорий  налогоплательщиков в этот период применяются пониженные тарифы страховых взносов. В 2011 году предприятия по-новому уплачивали страховые взносы во внебюджетные фонды. С 19 октября изменились тарифы взносов благодаря Федеральному закону от 16 октября 2010 г. № 272-ФЗ.

Для большинства организаций самым важным новшеством в уплате страховых взносов было изменение с 2011 года тарифов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Так в 2011 году тариф взносов в ФФОМС составил 3,1 процент, а с 2012 года - 5,1 процент. Соответственно тариф в ТФОМС в 2011 году уменьшился до 2 процентов, а начиная с 2012 года, вообще прекратили отчисления в территориальные фонды ОМС. Это закреплено в пункте 2 статьи 1 Федерального закона № 272-ФЗ [2].

Тарифы страховых взносов действующие в 2012 г .представлены в таблице 6.

 

Таблица 6 - Общеустановленные тарифы страховых взносов

База для начисления страховых взносов	ПФР			ФСС	ФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22 % из них:			2,9	5,1
	Часть пенсии	Страховая	Накопительная
	Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и младше	22   16	-   6
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10 %			0	0

 

С 1 января 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом, согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.»

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в 2012  году. Применяются плательщиками при соблюдении условий, установленных положениями Федерального закона от 24.09.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». [12].

Для ОАО «Завод Чувашкабель» действуют общие тарифы, а именно:

- ПФР 22 %;

- ФСС 2,9 %;

- ФОМС 5,1 %;

- на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний  в соответствии с Федеральным законом от 30 дноября 2011 года № 356-ФЗ равен 1,1 %.

 

3.2 Характеристика счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

 

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету открываются следующие субсчета:

- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

- 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчёте 69-1 “Расчёты по социальному страхованию” учитываются расчёты по социальному страхованию работников организации.

На субсчёте 69-2 “Расчёты по пенсионному обеспечению” учитываются расчёты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчёте 69-3 “Расчёты по обязательному медицинскому страхованию” учитываются расчёты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Начисленные суммы в указанные фонды относят в дебет тех счетов, на которых учитывают оплату труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и составляют следующую бухгалтерскую запись: Дт 20, 23, 25, 26 и др.

Кт 69, субсчета 1, 2, 3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляется так: Дт 69, субсчета 1 и 2;

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования – в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующим образом:

Дт 69 субсчета 1, 2, 3;

Кт 51 «Расчетный счет» [9].

 

3.3 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению на

ОАО «Завод Чувашкабель»

 

Расчет сумм, причитающихся к выплате работникам по заработной плате на ОАО «Завод Чувашкабель», условно состоит из нескольких этапов:

- начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия; отражение указанных сумм на счетах бухгалтерского учета;

- расчет удержаний из заработной платы;

- расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы;

- перечисление рассчитанных  сумм на счета работников предприятия:

- получение наличных денег на заработную плату в отделение банка (в случае отсутствия зарплатой карты);

- выдача заработной платы;

- депонирование заработной платы.

Более подробно рассмотрим, как производится работниками бухгалтерии ОАО «Чувашкабель» расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Бухгалтер расчетного сектора после начисления заработной платы формирует в программе IT – предприятие Реестр отчислений в фонды. По реестру проверяет начисленные суммы. Для проверки страховых взносов необходимо рассчитать базу для начисления страховых взносов. База для начисления страховых взносов – это выплаты и иные вознаграждения, начисленные плательщиками страховых взносов за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, в сумме, не превышающей 512000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. При исчислении норматива учитываются только выплаты, облагаемые страховыми взносами. В статье 9 Закона № 212-ФЗ приведен перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются.

Расчет базы и страховых взносов проводится следующим образом. В январе месяце 2012 г. на ОАО «Завод Чувашкабель» фонд заработной платы составил 12 094 780,25 рублей. Из них произведены следующие, выплаты не облагаемые страховыми взносами:

- суммы начисленные по больничным листам, в том числе оплата из ФОТ 3 дней (234 292,65 руб);

- пособие по уходу за  ребенком до 1,5 и 3 лет в сумме 67 272,80 руб;

- материальная помощь, сумма которой равна 22 058 руб. Согласно ст. 9 п. 11 не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

На основе вышеизложенных данных рассчитаем базу для начисления страховых взносов:

12 094 780,25 – 233 292,65 – 67 272,80 – 4 000 = 11 789 214,80 руб.

Рассчитаем суммы страховых взносов в части уплаты в ФСС и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы страховых взносов, действующие в 2012 г, приведены в таблице 6.

В итоге на ОАО «Завод Чувашкабель» в январе месяце 2012 г. отчислено в ФСС:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 341 887,25 руб. (11 789 214,80 х 2,9 %)

- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 129 681,36 руб                   (11 789 214,80 х 1,1 %).

Отчислено в Пенсионный Фонд РФ:

- на страховую часть  пенсии 2 293 263,70 руб;

- на накопительную часть  пенсии 300 364,15 руб.

Проверим рассчитанные суммы:

2 293 263+300 364 = 2 593 627 руб

11 789 214,80 х 22% = 2 593 627 руб.

Отчислено в Фонд обязательного медицинского страхования:

- 601 249,85 (11 789 214,80 х 5,1 %).

Таким образом, ОАО «Завод Чувашкабель» в январе 2012 г. перечисляет следующую сумму во внебюджетные фонды: 341 887+129 681 +2 593 627 +601 249=3 666 446 руб. или 11 789 214 х 31,1% = 3 666 446 руб.

По рассчитанным взносам бухгалтер формирует ведомость отчислений в фонды. При сохранении ведомости отчислений в фонды формируются бухгалтерские проводки по сч. 69/01, 69/2, 69/3. Для перечисления налогов бухгалтер формирует платежное поручение.

Ежеквартально (4 раза в год) всем налогоплательщикам необходимо сдавать декларации. В том числе и расчетную ведомость формы 4-ФСС, которая сдается в Фонд социального страхования. Форма 4-ФСС подается в исполнительные органы Фонда каждый квартал не позднее 15-ого числа того месяца, который идет после отчетного квартала. Плательщики страховых взносов представляют Расчет на бумажном носителе либо по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» Бланк формы ФСС состоит из титульного листа и двух разделов. Заполненная форма 4-ФСС ОАО «Завод» Чувашкабель за 1 квартал 2012 года представлена в приложении 5. Бухгалтер расчетного сектора заполняет форму 4-ФСС и предоставляет в Фонд в электронной форме с электронной цифровой подписью [16].

Как видно из расчетной ведомости 4-ФСС за ОАО «Завод Чувашкабель» осталась следующая задолженность в ФСС:

- 13 669,15 руб на обязательно социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 124 111,24 руб на обязательно социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Вышеперечисленную задолженность ОАО «Чувашкабель» необходимо погасить до конца отчетного периода.

Помимо формы 4-ФСС предприятия должны сдавать отчет по форме РСВ-1. Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 году становятся 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. ОАО «Завод Чувашкабель» должен предоставлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью, так как численность сотрудников превышает 50 человек.

Форма РСВ-1 ОАО «Завод Чувашкабель» за 1 квартал 2012 г. представлена в приложении 6. При заполнении отчетности рассчитывается база для расчета страховых взносов аналогично как для формы 4-ФСС разница лишь в том, что в РСВ-1 база делиться для сотрудников 1966 года рождения и старше и для сотрудников 1967 года рождения и младше. Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования заполняются в форме РСВ-1 [7].

На ОАО «Завод Чувашкабель» для проверки формы РСВ-1 формируется и распечатывается ведомость отчислений в фонды. При сохранении ведомости отчислений  в фонды формируются бухгалтерские проводки по сч. 69/02.

Рассмотрим заполнение формы РСВ-1 ОАО «Завод Чувашкабель» на примере 1 квартала 2012 г. Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников в 1 квартале составляет:

- для лиц 1966 г.р. и старше 20 460 569,95 руб;

- для лиц 1967 г.р и младше 15 966 861,35 руб.

Суммы выплат не подлежащие обложению страховыми взносами:

- для лиц 1966 г.р. и старше 346 414,95 руб;

- для лиц 1967 г.р и младше 379 029,95 руб.

На основе полученных данных рассчитаем базу для налогообложения:

- для лиц 1966 г.р. и старше 20 114 155,00 руб;

- для лиц 1967 г.р и младше 15 587 831,40 руб.

Таким образом, общая база для начисления страховых взносов составляет 35 701 986,40 руб, что сходится с расчетами для формы 4-ФСС.

Из приведенной формы РСВ-1 видно, что на начало отчетного периода была переплата по страховой части в размере 246 035 руб. (строка 100). За ОАО «Завод Чувашкабель» числиться остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода в размере: