Отчет по практике в ООО "Экспромт"

По окончанию отчетного  года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Ниже приведен ОТЧЕТ за 2006г., 2007г. и 2008г. о финансовых результатах по счету 91 «Прочие доходы и расходы» с аналитикой по статьям прочих доходов и расходов, и финансовым результатом по каждому показателю.

 

Таблица 12

Прочие доходы и расходы  за 2006, 2007 г., тыс. руб.

Статья прочих доходов и расходов	Суб-счет	Оборот 2006г. Тыс. руб.		Оборот 2007 г. Тыс. руб.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1. Доходы, расходы от  продажи иностранной валюты	91,1 91,2	79071,1	78975,0	51266,6	51225,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		79071,1	78975,0	51266,6	51225,1
		96,1		41,5
2. Доходы, расходы, связанные  с продажей- выбытием ОС	91,1 91,2	18,2	118,0	11,8	74,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		18,2	118,0	11,8	74,4
			99,8		62,6
3. Курсовые разницы	91,1 91,2	1118,2	1249,7	714,6	767,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		1118,2	1249,7	714,6	767,2
			131,5		52,6
4. Начисление % на остаток  средств на р/счете	91,1		0,2		0,3
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:			0,2		0,3
			0,2		0,3
5. Начисление % по заемным  средствам	91,1				271,3
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:					271,3 271,3
6. Проценты к уплате  за пользование банковским кредитом	91,2	622,4		537,8
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		622,4 622,4		537,8 537,8
7. % к уплате за пользование  банковским кредитом не принимаемые  для целей налогообложения	91,2	121,1		160,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		121,1 121,1		160,2 160,2
8. Налоги и сборы (налог на имущество, пошлины)	91,2	115,0		114,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		115,0 115,0		114,6 114,6
9. Расходы по оплате  услуг банка по конверсионным сделкам	91,2	96,1		53,7
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		96,1 96,1		53,7 53,7
10. Расходы по оплате  услуг банка при оформлении кредита	91,2	75,6		210,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		75,6 75,6		210,0 210,0
11. Расходы по оплате  услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание	91,2	128,9		225,8
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		128,9 128,9		225,8 225,8
12. Убытки прошлых налог.  периодов выявленные в текущем  периоде	91,2	23,0		21,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		23,0 23,0		21,4 21,4
13. Штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров	91,2	89,3		113,2
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		89,3 89,3		113,2 113,2
14. Списанная дебиторская  задолженность	91,2	20,7		0,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого убыток:		20,7 20,7		0,6 0,6
15. Списанная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	91,1		85,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.) Итого прибыль:			85,0 85,0
16. Прочие доходы, 17. Прочие расходы	91,1 91,2	40,4	14,9	1,1	33,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток: Итого прибыль:		40,4	14,9	1,1	33,6
		25,5			32,5
18. Прочие расходы,  не принимаемые для целей налогообложения	91,2	4,7		105,9
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч): Итого убыток:		4,7		105,9
		4,7		105,9
Итого доходов ( по кредиту  счета ) и расходов ( по дебету счета ) Итого убыток: тыс.руб.	Тыс. руб.	81544,7	80442,8	53537,3	52371,9
		1101,9		1165,4

 

Таблица 13

Прочие доходы и расходы  за 2008 г., тыс. руб.

Статья прочих доходов и расходов	Суб-счет	Оборот 2008 г. Тыс. руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Доходы, расходы от  продажи иностранной валюты	91,1 91,2	7029,4	7043,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		7029,4	7043,6
			14,2
2. Доходы, расходы, связанные с продажей- выбытием ОС	91,1 91,2	1270,1	1216,4
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		1270,1	1216,4
		53,7
3. Курсовые разницы	91,1 91,2	640,7	849,9
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		640,7	849,9
			209,2
4. Начисление % на остаток  средств на р/счете	91,1		0,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:			0,1
			0,1
5. Налоги и сборы (налог на имущество, пошлины)	91,2	88,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		88,6 88,6
6. Расходы по оплате  услуг банка по конверсионным сделкам	91,2	1,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		1,1 1,1
7. Расходы по оплате  услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание	91,2	222,0
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого убыток:		222,0 222,0
8. Прочие доходы, 9. Прочие расходы	91,1 91,2	0,7	128,1
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.): Итого прибыль:		0,7	128,1
			127,4
10. Прочие расходы,  не принимаемые для целей налогообложения	91,2	48,6
Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч): Итого убыток:		48,6
		48,6
Итого доходов ( по кредиту  сч. ) и расходов ( по дебету сч. ) Итого убыток: тыс.руб.	Тыс. руб.	9301,2	9238,1
		63,1

 

4. Отчетность  и аудит финансовых результатов

 

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета. Для заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» используются числовые показатели по счету 90 «Продажи», счету 91 «Прочие доходы и расходы» и числовые показатели открытых к ним субсчетам

Ниже приведен расчет показателей для заполнения формы № 2 .

 

Таблица 15

Формирование отчета о финансовом результате , тыс. руб.

Код строки	Расчет	2006 год тыс. руб.	2007 год тыс. руб.	2008 год тыс. руб.
1	2	3	4	5
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности ( Используем данные по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-5, 90-8 из таблицы № 9 )
010	Кт 90,1 минус  (Дт 90,3 и  Дт 90,5)	(82437,3-268,8- 6301,5) = 75867	( 95366 – 7038 – 6809 ) = 81519	(21590,7 – 2426 – 1167,4) =17997
020	Дт 90,2	58042,4	58127	13742
029	стр.010 – стр.020	17824,6	23392	4255
040	Дт 90,8	15166,4	18175	5484
050	стр.029 – стр.040	2658,2	5217	- 1229
Прочие доходы и расходы ( Используем аналитические данные к субсчетам 91,1 и 91,2 из таб. № 11,12 )
060	Кт 91,1 п.4 + п.5	-	(0,3 + 271,3) = 272	-
070	Дт 91,2 п.6 + п.7	(622,4 + 121,1) =743,5	(537,8 + 160,2) = 698	-
090	Кт 91,1 (п.1 +п.3 + п.15+п.16) + п.2 (Кт91,1 – Дт91,2)	78975,0+1249,7+ 85,0 + 14.9 + ( 118,0 – 18,2 ) = 80424,4	51225,1 + 767,2 + 33,6 + (74,4 – 11,8) = 52088,5	7043,6 + 849,9 + 128,2 + ( 1216,4 -187,7)= 9050,4
100	Дт 91,2 (п.1 + п.3 + п.8 + п.9 + п.10 + п.11 + п.12 + п.13 + п.14 + п.17 + п.18 )	79071,1 + 1118,2 + 115 + 96,1 + 75,6 + 23+ 128,9 + 89,3 + 20,7 + 40,4 + 4,7 = 80783,0	51266,6 + 714,6 + 114,6 + 53,7 + 210+ 225,8 + 21,4+ 0,6 +113,2 + 1,1 + 105,9 = 52827,5	7029,4 + 640,7 + 88,6 + 223,2 + 47,9 + 1083,6 = 9113,4
140	Стр. 050 + стр. 060 + стр. 090 – стр. 070 –  стр. 100	1556,0	4052,0	- 1292,0

 

Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг ( без  НДС и таможенных пошлин ), отраженная по стр. 010 «Отчета о прибылях и убытка», составила :

в 2006г. - 75.867,0 тыс. руб., в 2007г. - 81.519,3 тыс.руб.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Экспромт» за 2006г., 2007г. состояла из:

-Бухгалтерского баланса  – ф. № 1,

-Формы № 2 «Отчет  о прибылях и убытках»,

-Формы № 3 «Отчет  об изменениях капитала»,

-Формы № 4 «Отчет  о движении денежных средств»,

-Формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

-Расчета оценки стоимости  чистых активов,

-Пояснительной записки  к бухгалтерскому балансу ,

-Аудиторского заключения.

В 2008г. - 17.997,3 тыс. руб.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Экспромт» за 2008г. состоит из:

-Бухгалтерского баланса  – ф. № 1,

-Формы № 2 «Отчет  о прибылях и убытках».

Общей целью аудита финансовых результатов деятельности ООО «Экспромт» является подтверждение достоверности  данных отчета о прибылях и убытках, а также оценка соблюдения действующих требований с целью получения доказательств того, что отчетность ООО «Экспромт» не содержит существенных искажений.

Основным способом проведения аудиторской проверки доходов  и расходов являются выборочные исследования.

Аудиторская фирма проводила  проверку финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экспромт» за 2006г. и 2007г., по результатам которой оформляется аудиторское заключение и составляется аудиторский отчет.

 

 

ООО «ЭКСПРОМТ»

ИНН 4704042ххх .

188800, г. Выборг, ул. Садовая,  д. №

 

ПРИКАЗ № 32

 

г. Выборг 28 декабря 2001г

 

«Учетная политика предприятия по бухгалтерскому учету на 2002г.»

 

ПРИКАЗЫВАЮ :

 

Утвердить учетную политику организации по бухгалтерскому учету и применять ее с 01 января 2002 года и во все последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.

При ведении бухгалтерского учета руководствоваться следующими нормативными документами:

=Федеральным законом  от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (в редакции от 23.07.1998г.);

=Налоговым кодексом РФ;

=Положением по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/98, утвержденного приказом  МФ РФ от 09.12.1998г. № 60н ;

=Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.№ 34-н.;

=Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.

=Положениями по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ПБУ 1/98 - ПБУ 15/2001)

1. Общие положения организационно-технического характера.
1. Организация учетной работы.

Бухгалтерский учет в  обществе осуществляется гл. бухгалтером, назначенным приказом по обществу ген. директором.

2. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) способом двойной записи.

Основание: Пункт 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ( в редакции от 23.07.1998 года. ) ;

Пункт 9 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.№ 34-н..

3. Система и план счетов бухгалтерского учета.

Для отражения хозяйственных  операций, результатов финансовой деятельности общества применяются счета синтетического и аналитического учета.

Приложение №1 : рабочий  План счетов бухгалтерского учета.

4. Форма бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в обществе ведется с использованием форм стандартных Регистров, разработанных Минфином СССР от 08 марта 1960г. № 63 « Об Инструкции по применению единой журнально- ордерной формы счетоводства» (с учетом Рекомендаций по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях, приведенных в письме Минфина России от 24 июля 1992г. № 59), по автоматизированной форме с применением программы 1С: Бухгалтерия.

Основание : Пункт 19 «Положения по ведению бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности в  РФ», утвержденного приказом Минфина  РФ от 29 июля 1998г. № 34-н..

1.5. Применяемые формы первичных учетных документов.

Хозяйственные операции в обществе оформляются с помощью  унифицированных форм первичных  учетных документов:

• по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП ( утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997г. № 71а).
• по учету кассовых операций ( утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997г. № 78).
• списание материалов, израсходованных на хозяйственные нужды общества, на содержание и текущий ( косметический) ремонт арендованного помещения, на текущий ремонт основных средств производится по акту, утвержденному генеральным директором.

1.6. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов.

Первичные учетные документы, принимаемые к исполнению, должны быть подписаны (утверждены) генеральным директором. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются генеральным директором и главным бухгалтером.