Отчет по практике на предприятии ИП Козин А.В.

- о финансовом положении  экономического субъекта на отчетную  дату,

- о финансовом результате  его деятельности и движении  денежных средств за отчетный  период,

необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п.18 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99).

Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Положениями п.3 Приказа №66н, организации дано право самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетов.

При этом п.11 ПБУ 4/99, предусмотрено, что показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях:

- должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна, оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

- могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Бухгалтерский баланс организации необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2013 года.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (п.47 ПБУ 4/99).

Показатели отчета за прошлый год и предшествующий ему период (для баланса за 2013 год это 2012г. и 2010г.), переносятся из бухгалтерского баланса за 2012г. 

Суммы в бухгалтерском балансе организации указываются в тысячах рублей.

При заполнении отчета необходимо помнить, что вычитаемые или  отрицательные показатели показываются в отчете в круглых скобках (Приказ №66н).

Порядок заполнения актива баланса:

Раздел I. Внеоборотные активы

1110 = Дт04 (без НИОКР) - Кт05

1120 = Дт04 (НИОКР)

1130 = Дт08 (НПА) - Кт05 (НПА)

1140 = Дт08 (МПА) - Кт02 (МПА)

1150 = Дт01 (кроме 01.5) - Кт02 (кроме 03)

1160 = Дт03 - Кт02 (кроме 01)

1170 = Дт58, 55.3, 73.1 (долгосрочные) - Кт59 (долгосрочные)

1180 = 1) Если организация  суммы отражает развернуто, то  строка  

1180 = Дт09;

2) Если организация суммы  отражает свернуто, то строка 1180 = Дт09 - - Кт77;

3) Если сальдо 09<сальдо 77, то 1180 =  прочерк

1190 = Дт08 + Дт07 + Дт15 ± сальдо 16+ Дт97 + Дт01.5 + Дт60

1100 = 1110 + 1120 + 1130 + ...+ 1190

Раздел II. Оборотные активы

1210 = Дт10, 11 + Дт41 - Кт42 + Дт43 + Дт15 ± сальдо16 - Кт14 + Дт45+  + Дт20, 21, 23, 28, 29 + Дт97 + Дт44

1220 = Дт19

1230 = Дт62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - Кт63

1240 = Дт58, 55.3, 73. 1 (краткосрочные, кроме денежных эквивалентов) – Кт 59 (краткосрочные)

1250 = Дт50 + Дт51 + Дт52 + Дт55 (кроме 55.3) + Дт57 + Дт58 + Дт76 (денежные эквиваленты)

1260 = Дт94 + Дт76 + Дт45 (НДС) + Дт19 + Дт68 + Дт46

1200 = 1210 + 1220+…+1260

Баланс 1600 = 1100+1200

Порядок заполнения пассива баланса:

Раздел III. Капитал и резервы

1310 = Кт80.

1320 = Дт81.

1340 = Кт83 (переоценка).

1350 = Кт83 (без переоценки).

1360 = Кт82 +Кт 84 (специальные  фонды).

1370 = ± сальдо 99 ± сальдо 84 или ± сальдо 84

1300 = 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 ± 1370

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

1410 = Кт67

1420 =

1) если организация суммы  отражает развернуто, то 1420 = Кт77;

2) если организация суммы  отражает свернуто, то:

а) если сальдо по счету 77>счета 09, тогда 1420 = Кт77;

б) если сальдо по счету 77 < счета 09, тогда 1420 = прочерк

1430 = Кт96 (более 12 месяцев).

1450 = Кт60, Кт 62, Кт 68, Кт 69, Кт76 + Кт86.

1400 = 1410+ 1420 +1430 +1450.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

1510 = Кт66 + Кт67.

1520 = Кт60, Кт62, Кт68, Кт69, Кт70, Кт71, Кт73, Кт75. 2, Кт76.

1530 = Кт98 + Кт86.

1540 = Кт96 (менее 12 месяцев).

1550 = Кт86 + Кт76.

1500 = 1510 + 1520 +…+1550.

Баланс 1700 = 1300 + 1400 + 1500.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ бухгалтерского баланса ИП Козин А.В.

 

Основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:

- анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, на оценку положения организации на бланке ценных бумаг. 

-  анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов. 

- анализ деловой активности организации, критериями которой являются:

- широта  рынков сбыта продукции, включая  наличие поставок на экспорт; 

- репутация  организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации; 

- степень  выполнения плана, обеспечение задач  и темпов их 

- уровень  эффективности использования ресурсов  организации. 

Финансовый анализ бухгалтерского баланса выполняется по двум направлениям: анализ динамики и структурный анализ. 

Анализ структуры бухгалтерского баланса входит в комплекс финансового анализа как немаловажная его часть и позволяет оценить финансовое и имущественное положение предприятие. Анализ динамики баланса дает оценку изменениям в финансовом и имущественном положении предприятия за отчетный период. 

При помощи динамического и структурного анализа баланса можно выяснить следующие важные моменты:

- абсолютную величину постоянных и текущих активов, а также изменение их пропорционального соотношения; 

- источники финансирования: внутренние, привлеченные средства, заемные; 

- оценить долю запасов и дебиторской задолженности в общей сумме активов; 

- определить, какие статьи баланса имеют тенденцию расти чрезмерно быстрыми темпами, и насколько это влияет на стабильность положения компании; 

- соотношение собственных и заемных источников финансирования; 

- как заемные средства распределены по срокам возврата, не слишком ли высока доля займов с короткими сроками погашения; 

- какую долю в пассивах занимают долги первоочередной важности: перед бюджетом и работниками предприятия. 

Сравнительный аналитический баланс получают из исходного путем уплотнения отдельных статей. Его анализ предполагает расчет показателей динамики и структуры активов и пассивов, который представлен в Таблице 1 (Приложение Б).

Из данных таблицы видно, что динамика актива и пассива баланса на предприятии ИП Козина А.В. увеличилась в 2012году на 47,44 % или на 445 млн. рублей относительно 2011 года, однако в 2013 году динамика снизилась на 4,41 % или на 62 млн. рублей. На это повлияли следующие основные показатели бухгалтерского баланса предприятия. Внеоборотные активы предприятия остаются практически без изменений, и уменьшаются на 4 млн. рублей или на 1,45 % в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличиваются на 2 млн. рублей или на 0,74 %. Оборотные активы предприятия резко увеличились в 2012 году на 449 млн. рублей или 67,82 %, а в 2013 году уменьшились на 63 млн. рублей или на 5,67 % относительно прошлых лет. III раздел баланса Капитал и резервы увеличивался ежегодно в 2012 году на 31 млн. рублей, в 2013 году на 12 млн. рублей. Долгосрочные обязательства предприятие не имеет, а краткосрочные обязательства предприятия ИП Козина А. В. увеличились в 2012 году довольно значительно  на 441 млн. рублей или на 90,20 % , но на конец 2013 года снова снизились до 800 млн. рублей, тоесть на 73 млн. рублей или на 8,36 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Проблемы учета собственного  капитала в ООО «Челны Бройлер» и предложения по их устранению

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

1 Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском  учете» (с изм. и доп., вступ. в силу  с 01.01.2014) // Парламентская газета. – 09-15.12.2011. – №54.

2 Приказ Минфина России  от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте  России 31.05.1999 №1790) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. –  28.06.1999. – №26.

    3Приказ Минфина  России от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по  бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 №1791) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. –  28.06.1999. – №26.

4 Приказ Минфина РФ  от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета. – 1999. – №34.

5 Приказ Минфина РФ  от 30.03.2001 N26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N2689) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. –  28.03.2011.

6 Приказ Минфина РФ  от 09.06.2001 N44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет  материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N2806) // Российская газета. –  25.07.2001. – N140.

7 Приказ Минфина России  от 28.06.2010 N63н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «Исправление ошибок в  бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» (Зарегистрировано в Минюсте  России 30.07.2010 N18008) // Российская газета. – 06.08.2010. – N174.

8 План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. № 94н. (в ред. от 08.11.2010) // Экономика и жизнь. – 2000. – №46.