Строка  142 «Отложенные налоговые обязательства».

      Здесь отражается разница между дебетовым  и кредитовым оборотом по счету 77.

      Дебет счета 68,99

      Кредит  счета 77;

      Дебет счета 77

      Кредит  счета 68,99.

      Отложенные  налоговые обязательства в отчете организации не отражены.

      Строка 150 «Текущий налог на прибыль».

      Здесь отражается кредитовое сальдо по счету 68, субсчет расчеты по налогу на прибыль.

      Раздел  IV «Чрезвычайные доходы и расходы».

      Строка 170 «Чрезвычайные доходы».

      Здесь отражается чистая прибыль организации  за отчетный период или формируется убыток исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.) в случае их возникновения.

      По  статье «Чрезвычайные доходы», в  частности, могут быть, отражены суммы  страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных  бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

      Строка 180 «Чрезвычайные расходы».

      По  статье «Чрезвычайные расходы» отражаются, например, стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

      «Свободная  строка», по этой строке, могут быть, отражены следующие доходы и расходы:

1. экономические санкции за нарушение налогового законодательства;
2. суммы налога, уплачиваемого в связи с переходом на уплату единого налога на вмененный доход;
3. суммы списанных, отложенных налоговых активов, в данном отчетном периоде, относящиеся к выбывшим объектам учета временных разниц;
4. сумма списанных отложенных налоговых обязательств;
5. сумма доначисленного налога на прибыль по прошлым периодам;
6. с суммы переплаты по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период.

      Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода».

      Данная  строка рассчитывается следующим образом 140 +/-141 +/- 142 - 150 +/- дополнительные строки: Дебет счета 84 кредит счета 99 – убыток, дебет счета 99 кредит счета 84 – прибыль.

      Строка  200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

      Здесь отражаются суммы постоянных налоговых  обязательств. Как рассчитывать такие  обязательства, определено в положении  по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Так, нужно сумму  постоянных разниц умножить на ставку налога на прибыль.

      В свою очередь постоянные разницы  – это расходы, которые учитываются  для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы при  расчете налога на прибыль. К ним  относятся:

1. суммы, которые истратила организация сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ;
2. перенесенный на будущее убыток, если срок, в течение которого он может уменьшить налогооблагаемую прибыль, истек, и т.д.

      На  исследуемом предприятие сумма  по этой строке не отражена.

      Строка 205 «Базовая прибыль (убыток) на акцию».

      Это показатель, который отражает часть  прибыли отчетного года, причитающуюся  акционерам-владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать этот показатель нужно  воспользоваться Методическими  рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящуюся на одну акцию. Утвержденными приказом Минфина Российской Федерации от 21.03.2000 г. №29 н.

      Чтобы распределить базовую прибыль (убыток) на акцию нужно разделить базовую  прибыль (убыток) отчетного периода  на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение этого периода.

      Средневзвешенное  количество обыкновенных акций находящихся  в обращении в течение отчетного  года определяется путем суммирования количества обыкновенных акций, находящихся  в обращении на первое число каждого календарного месяца отчетного периода и деление полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде.

      Строка 206 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию».

      Это чистая прибыль, приходящаяся на обыкновенную акцию и средневзвешенное количество акций в обращении, должны быть скорректированы с учетом всех конвертируемых инструментов, которые могут вызвать понижение прибыли на акцию. Согласно пункта 9, методических рекомендаций под разводнением прибыли в расчете на одну обыкновенную акцию, понимается ее уменьшение (увеличение убытка), которая может произойти в результате возможного в будущем выпуска дополнительных, обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества. Это бывает прибыль:

1. конвертации в обыкновенные акции, всех конвертируемых ценных бумаг акционерных обществ;
2. исполнение обществом всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости;
3. исполнение права, предоставляемого воррантами и опционами.

      Строку  разводненная прибыль (убыток) на акцию заполняют только те акционерные общества, у которых есть конвертируемые ценные бумаги.

      В отчете о прибылях и убытках есть таблица «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков».

      По  статье «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решение суда об их взыскании» (строка 210) отражаются штрафы, которые должны быть начислены решением суда или с согласия должника. Это оборот по счету 91 в корреспонденции со счетом 76.2 «Расчеты по претензиям».

      По  статье «Прибыль (убыток) прошлых лет» (строка 220) указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году.

      По  статье «Возмещение убытков, причиненных  не использованием или ненадлежащим использованием обязательств» (строка 230) приводят убытки, причиненные ненадлежащим использованием обязательств, которые получает (возмещает) организация. Это оборот по счету 91 в корреспонденции со счетом 76.2.

      По  статье «Курсовые разницы по операциям  в иностранной валюте» (строка 240) указываются курсовые разницы, возникающие  при переоценки активов и обязательств в иностранной валюте. Это оборот по счету 91 в корреспонденции со счетом 60,62,76,71,50,51.

      По  статье «Отчисления в оценочные  резервы» (строка 245) отражают суммы, созданных  оценочных резервов, под снижение стоимости материальных ценностей, обесценение обложений в ценные бумаги и по сомнительным долгам. Строка заполняется по данным счетов 14,59,63.

      По  статье «Списание дебиторских и  кредиторских задолженностей, по которым  истек срок исковой давности» (строка 260) записывают суммы дебиторской и кредиторской задолженности, которые в отчетном периоде списаны на финансовые результаты. Это оборот счета 91 в корреспонденции со счетом 60,62,76.

     2.3 Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями и другими формами отчетности

      Показатели  отчета о прибылях и убытках стыкуются  с налоговыми декларациями, налогу на прибыль и налогу на добавленную  стоимость.

      Взаимоувязка  отчета о прибылях и убытках с  другими формами бухгалтерской  отчетности:

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      Бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

      Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

      Объектом  бухгалтерского учета являются имущество  организаций, их обязательства и  хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

      Отчет о прибылях и убытках – бухгалтерский  отчет, который суммирует данные о доходах и расходах отчетного  периода компании.

      Делая вывод о проделанной работе, хочется  отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, – как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 
 

1. Федеральный  Закон «О бухгалтерском учете». № 129-ФЗ от 21.11.2006г. 

2. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ. Утв. Приказом МинФина России. № 34н от 29.07.2008г. 3. Положения по бухгалтерскому учету (21 ПБУ);

4. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации. Утв. Приказом МинФина  России № 94н от 31.10.2000г. 

5. Астахов  В.П. «Теория бухгалтерского учета»: Учебное пособие. Изд. 9-е, перераб. И доп. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2009.

6. Бабаев  Ю.А. Теория бухгалтерского учета:  Учебник для вузов. – 3-е  изд., перереб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 г. 

7. Вещунова  Н.Л. Бухгалтерский и налоговый  учет: учеб.- 3-е изд. перераб.и доп.-М.: ТК Велби, из-во Проспект, 2008 г.

8. Гиляровской  Л.Т., Бухгалтерское дело: учебник  для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

9. Климова  Н.А. Бухгалтерское дело:Учебное  пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009.

10. Кутер  М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008.

11. Ларионов  А.Д.    «Бухгалтерский учет»:   Учебное   пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2007.

12. Ланина  И.Б. Типичные ошибки при ведении  кассовых операций/ /Бухгалтерский  вестник 2010 г. - №7

13. Соколов  Я.В. Основы теории бухгалтерского  учета. - М.: Финансы и статистика, 2008. 

14. Проданова  Н.А. Бухгалтерское дело и постановка  учета на предприятии. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО  «Статус-Кво 97», 2009.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЯ

     приложение 1

     Отчет о прибылях и убытках