О начислении зарплаты и связанных с ней налогах и выплатах

Статья. Как начислять  зарплату

О начислении зарплаты и связанных  с ней налогах и выплатах

12.01.2011

 

Этой статьей мы начинаем серию статей, посвященных начислению зарплаты и связанных с ней  налогам и выплатам.

Прежде чем начать начислять  зарплату нужно знать,  что влияет на размер заработной платы, какие налоги и взносы следует платить после  выплаты зарплаты работникам.

В этой статье мы расскажем  о системах оплаты труда, налоге с  доходов физических лиц, вычетах, начислении зарплаты.

 

Системы оплаты труда

 

Существует две системы  оплаты труда:

- повременная,

- сдельная

 При использовании  повременной системы оплаты труда  используются тарифы, за определенный  промежуток времени работы –  оклад за месяц, за час, за  день. Если для оплаты труда  используется оклад за месяц,  то сумма начисления зарплаты  равна этому окладу; если же  используется тариф за день  или за час, то чтобы рассчитать  сумму начисленной зарплаты нужно  умножить количество отработанных  дней или часов на сумму  тарифа оплаты труда за день  или за час. Формула для расчета  начисленной зарплаты при использовании  тарифа в день или час выглядит  так:

 

 

Количество отработанных дней/часов Х тариф в день/час

 

 При сдельной оплате  труда зарплата начисляется по  конечному результату работы. При  этой системе оплаты труда  для начисления зарплаты используется  сумма, указанная в договоре, который  заключался на этот вид работы.

        Условия  труда и природно-климатические  условия труда

 

Следующий важный момент в  начислении зарплаты это условия  труда, в которых работник выполняет  свою работу. От условий труда –  тяжелые и вредные, особо тяжелые  и особо вредные - зависит размер заработной платы. В этом случае труд работников оплачивается в повышенном размере, по сравнению с оплатой  труда в нормальных условиях. Подробней  об условиях труда говорится в  части 1 в статье 147 Трудового Кодекса  РФ.

 

Также размер заработной платы  зависит и от природно-климатических  условий труда. Для начисления зарплаты работникам, работающим в тяжелых  климатических условиях, Крайний  Север и районы, к нему приравненные, используется районный коэффициент. Районный коэффициент – это процентная надбавка к зарплате за стаж работы в условиях Крайнего Севера и районах  к нему приравненных. Размер районного  коэффициента и условия его выплаты  устанавливаются Правительством РФ. О районном коэффициенте подробней  можно узнать статье 316 Трудового  кодекса РФ.

 

Расчет налога с доходов  физических лиц (НДФЛ)

 

Для многих, кто впервые  сталкивается с начислением зарплаты, не ясно почему начислена одна сумма, а сумма к выдаче меньше той, что  начислена. Эта разница получается за счет того, что с начисленной  зарплаты работника уплачивается налог  на доходы физических лиц (НДФЛ), или  еще его называют подоходный налог.

А сумма к выдаче, это  сумма после уменьшения суммы  начисленной зарплаты на сумму уплаченного  НДФЛ.

Вообще, обязанность уплачивать налоги с доходов (НДФЛ) установлена  законом для всех граждан, и при  этом роль посредника в этой оплате играет предприятие, которое начисляет  доходы работнику. Именно предприятие  должно удержать сумму налога из доходов  работников и перечислить ее государству.

 

При начислении зарплаты сумма  начисленной зарплаты облагается налогом  с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов РФ и по ставке 30% для нерезидентов РФ.

 

Резидент – юридическое  или физическое лицо, зарегистрированное в определенном государстве и  полностью подчиняющиеся его  национальному законодательству. Резидент – работник, который в календарном  году фактически будет находиться на территории РФ не менее 183 дней (п. 2, ст. 11 НК РФ).

 

Нерезидент   - юридическое  или физическое лицо, действующее  в одном государстве, но постоянно  зарегистрированное и проживающее  в другом.

 

Сумма начисленной зарплаты сначала уменьшается на сумму  вычета, а после этого рассчитывается НДФЛ. Все расчеты НДФЛ с доходов  резидента РФ можно выразить формулой:

 

(Сумма начисленной зарплаты  – вычеты) Х 13%

 

При расчете НДФЛ с доходов  нерезидента РФ вычеты не предоставляются. И расчет НДФЛ рассчитывается по формуле:

 

Сумма начисленной зарплаты Х 30%

 

Сумма НДФЛ отражается в полных рублях, при этом сумма до 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и  более округляется до целого рубля. Об этом говорит п. 4 тс. 225 НК РФ.

        Вычеты

 

Что такое вычет? Вычет - это  льгота, которую государство предоставляет  гражданам. Эта льгота установленна в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может  не платить подоходный налог.

Начисленная заработная плата  сначала уменьшается на сумму  льготы, т.е. вычета, и затем рассчитывается сумма налога НДФЛ.

Ранее мы уже обращали внимание на то, что нерезидентам РФ вычеты не предоставляются, вычеты предоставляются  только резидентам РФ.

 

 Есть 4 вида вычетов:

- стандартные. 

Сумма вычета зависит от принадлежности работника к определенной категории  физических  лиц.

 

В этой таблице указаны  категории физических лиц в соответствии с суммами вычетовСумма вычета / Лица, кому положен такой вычет

400 рублей 500 рублей 3000 рублей

физические лица – резиденты  РФ, не вошедшие в другие колонки герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча

участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей лица, которые подверглись воздействию радиации в результате аварий или испытаний ядерного оружия

инвалиды с детства, инвалиды I и II групп Инвалиды ВОВ, а также инвалиды из числа военнослужащих

доноры костного мозга

родители и супруги  погибших военных или государственных  служащих

воины-интернационалисты

 

       

        К  стандартным вычетам относится  также вычеты на ребенка работнику  организации – родителю, супругу  родителя, приемному родителю, супругу  приемного родителя, опекуну (попечителю) ребенка. Сумма данного вычета  составляет 1000 руб. на каждого  ребенка. Для разных категорий  родителей и на детей-инвалидов  суммы этого вычета увеличиваются.

 

- социальные. К ним относятся  суммы потраченные работником  на обучение, лечение, благотворительность.

 

- имущественные. Данный  вид вычетов предоставляется  в случае, если работник совершает  продажу имущества, либо приобретение (строительство нового) жилья.

 

- профессиональные.

 

Подробнее обо всех вычетах  и условиях их предоставления можно  прочитать в следующих статьях  Налогового Кодекса РФ

- стандартные - статья 218

- социальные - статья 219

- имущественные - статья 220

- профессиональные - статьи 221, 227.

 

Примеры начисления зарплаты и расчета НДФЛ

 

Мы рассказали обо всем, что влияет на размер зарплаты и  размер НДФЛ. Теперь рассмотрим примеры  начисления заработной платы и расчета  НДФЛ.

Для нашей первой задачи возьмем  пример, где работник отработал без  прогулов, отпускных и больничных.

Труд работника оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет  в размере 400 рублей. Нужно рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к  выдаче для этих условий.

В первую очередь рассмотрим как рассчитать НДФЛ.

Формула для расчета НДФЛ

 

(Оклад – стандартный  вычет) Х 13  / 100,

 

(15000 – 400) х 13 / 100 = 1898 рублей

 

1898 рублей сумма НДФЛ, которая  подлежит уплате.

 

Далее следует рассчитать зарплату к выдаче. Формула для  расчета суммы зарплаты к выдаче:

Оклад – сумма НДФЛ

 

15000 – 1898 = 13102 рубля

 

Итак, мы рассчитали сумму  НДФЛ, она равна 1898 рублей, и сумму  зарплаты к выдаче, она составила 13102 рубля.

 

Для следующего примера расчета  зарплаты возьмем данные для этого  же работника, только изменим количество отработанных дней в месяце.

Труд работника оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет  в размере 400 рублей. Работник отработал 15 дней из 21 рабочего дня месяца. Нужно  рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к выдаче для этих условий.

Нужно определить сумму за отработанные дни. Их определяем по формуле

 

Оклад  количество рабочих  дней в месяце х количество отработанных дней

 

Подставим в эту формулу  наши данные

 

15000  21 х 15 = 10714,29 рублей

 

Далее расчеты проводим по тем же формулам что и в первом примере только за сумму оклада берем  сумму за отработанные дни

 

Рассчитаем НДФЛ

(10714,29 – 400) х 13  100 = 1341 рубль

 

И сумму зарплаты к выдаче

 

10714,29 – 1341 = 9373,29 рубля

 

Сумма НДФЛ для второго  примера равна 1341 рубль, и сумма  зарплаты к выдаче составила 9373,29 рублей.

скачать Демо версию ПростБуха ( 27.6 Мбайт)

Заинтересовались ПростБухом?

 

 

Отзывы о статье:От мария, 10.12.2012 16:20

 

здравствуйте подскажите пожалуйста!я мать одиночка могут  ли мне на работе сделать вычет  если у меня один ребенок?и какие  документы для этого нужны?спасибо

Ответ:

Мария, здравствтвуйте! Как  мать одиночка Вы имеете право получить вычет на ребенка в двйном размере 1400*2=2800 рублей. Для предоставления вычета необходимо в бухгалтерию предприятия  предоставить заявление о предоставлении вычета на ребенка и копию свидетельства  о рождении ребенка. Если  в свидетельстве  о рождении графа "отец" заполнена  с Ваших слов, то нужно предоставить также справку из ЗАГСа, о том, что сведения об отце заполненны со слов матери. Если же в графе "отец"стоит прочерк, то ничего больше продоставлять не нужно. Вам в 2012 году не предоставлялся вычет на ребенка,  сумму излишне уплаченного налога  Вы можете получить через налоговый орган по месту вашей прописки. В налоговый орган нужно предоставить декларацию 3-НДФЛ и заявление. Сумму вернут на ваш расчетный счет.

От марина, 10.12.2012 12:44

 

Муж инвалид 3 группы есть ребенок 6 лет сколько должны вычитать за мужа по инвалидности и за ребенка  подоходный налог . Заранее спасибо.

Ответ:

Марина, здравствуйте! Вам  и вашему мужу положен вычет на ребенка в размере 1400 рублей.  Для предоставления вычета необходимо в бухгалтерию предприятия вам  и вашему мужу предоставить заявление  о предоставлении вычета на ребенка  и копию свидетельства о рождении ребенка. Если Вам и вашему мужу в 2012 году не предоставлялся вычет на ребенка, сумму излишне уплаченного  налога Вы можете получить через налоговый  орган по месту вашей прописки. В налоговый орган нужно предоставить декларацию 3-НДФЛ и заявление. Сумму  вернут на ваш расчетный счет и  на ресчетный счет вашего мужа. Вычеты на инвалидов III группы в Налоговом  Кодексе не предусмотрены.

От наталья, 03.12.2012 22:56

огромное спасибо за такой  доступный во всех вопросах материал даже для бухгалтеров "чайников"

От Екатерина, 02.12.2012 11:23

 

Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста,как  высчитать з/п работнику,имеющему 2 детей(1400*2),отработавшему 3 дня в  первый трудовой месяц? и как удержать налог?

 Спасибо!

Ответ:

Екатерина, здравствуйте! Зарплата за отработанный дни рассчитывается по формуле: ОКЛАД : кол-во рабочих дней в месяце * кол-во отработанных дней в месяце. Работнику предоставляется  вычет на детей в размере 2800 рублей. НДФЛ рассичтывается так: (зарплата за отработанное время - 2800)*13%. Сумма на руки: зарплата за отработанное время - НДФЛ.

 

Случается так, что в однмо  из месяцев сумма вычетов превышает  сумму дохода работника. В этом случае зарплата выплачивается вся - без  удержания НДФЛ. Но в следующем  месяце вычет увеличивается на разницу  между вычетом за предыдущий месяц  и доходом работника за этот  же месяц. На нашем сайте мы рассматривали несколько примеров такой ситуации. prostbuh.ru/buh-rasporyadok/primeri_raschet_NDFL.htm

От Анна, 20.11.2012 14:59

 

Здравствуйте!У меня такой  вопрос.Приняли нового работника.Принес документы на троих детей.Старшая  девочка падчерица 2001 года рождения,не удочеренная.В каком размере будут  стандартные вычеты? Заранее спасибо  за ответ.С уважением Анна

Ответ:

Анна, здравствуйте! Если у  работника зарегистрирован брак с матерью детей, то на всех детей  ему положены вычеты в размере 1400+1400+3000=5800 рублей.  (п. 4 ст. 218 Налогового Кодекса  РФ)

От Арсений, 20.11.2012 12:49

 

Здравствуйте, у меня вопрос в следующем... Мой оклад ровно 7000 рублей плюс к этому мне начисляют  премию в размере 7000, но на руки я  получаю только 12180 рублей, Прошу  вас, помогите мне понять не обманывают ли меня с вычетом НДФЛ... Заранее  спасибо...

Ответ:

Арсений, здравствуйте! Удерживают НДФЛ верно. НДФЛ удерживается со всех доходов физического лица. Сумма  НДФЛ рассчитывается по формуле: (оклад+другие выплаты)*13%=(7000+7000)*13%= 1820 рублей. Сумма  на руки: 14000-НДФЛ=12180 рублей.

От Гуля, 15.11.2012 09:51

 

Здравствуйте! Моя дочь 17 лет учится в мед.колледже, за обучение в прошлом году я заплатила 32 тыс.р + 4 тыс.р за подготовительные курсы. Общая сумма моего дохода за прошлый  год составила 175,681тыс.р грязными. Вычет за обучение я получила в  размере 9 тыс. (с копейками). В этом году я работаю по новому месту  жительства, доход существенно понизился. За обучение дочери в этом году надо заплатить 33 тыс.р. У мужа доход более  высокий. Зависит ли размер вычета от размера зарплаты (т.е. кому из нас  с мужем оплатить обучение дочери)? А если не зависит, то правильно ли я поняла, что можно полностью  вернуть сумму, уплаченную за обучение? Для этого надо каждый год подавать документы на вычет в налоговую?