Первичные учетные документы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2012 в 10:36, контрольная работа

Краткое описание

График документооборота в организации первичного учета. Составление приказа об учетной политике.

Содержание

1. График документооборота в организации первичного учета
2. Составление приказа об учетной политике
3. Задача
Список литературы

Скачать в ZIP архиве (45.29 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

Контрольная работа по бух делу.docx

— 48.42 Кб (Скачать файл)

Раздел 3. Методический

Элементы учетной политики	Альтернативные варианты		Вариант, принятый в организации		Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Элементы учетной политики	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
1. Учет ОС					ПБУ 6/01;	НК РФ
1.1. Оценка ОС	А) по первоначальной стоимости	А) по первоначальной стоимости	А)	А)	Пункт 7	Часть 2 гл. 25 ст. 257
	Б) по остаточной стоимости	Б) по остаточной стоимости
	В) по восстановительной стоимости	В) по восстановительной стоимости
1.2. Критерий отнесения ОС к МПЗ	А) активы стоимостью до 40 000 руб. учитываются в составе МПЗ	А) активы стоимостью до 40 000 руб. учитываются в составе МПЗ	А)	А)	Пункт 5	Часть 2 гл. 25 ст. 256
1.3. Амортизация ОС	А) линейный способ	А) линейный способ	А)	А)	Пункт 18	Часть 2 гл. 25
	Б) способ уменьшаемого остатка	Б) нелинейный способ				ст. 259
	В) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
	Г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
1.4. Затраты на ремонт ОС	А) отражаются в отчетном периоде	А) отражаются в отчетном периоде	А)	А)	Пункт 27	Часть 2 гл. 25 ст. 260
2. Учет НМА					ПБУ 14/2007	НК РФ
2.1. Оценка НМА	А) по первоначальной стоимости	А) по первоначальной стоимости	А)	А)	Пункт 6	Часть 2 гл. 25 ст. 257
	Б) по остаточной стоимости	Б) по остаточной стоимости
	В) по восстановительной стоимости	В) по восстановительной стоимости
2.2. Амортизация НМА	А) линейный способ	А) линейный способ	А)	А)
	Б) способ уменьшаемого остатка	Б) нелинейный способ			Пункт 15	Часть 2 гл. 25 ст. 259
	В) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
3. Учет МПЗ					ПБУ 5/01	НК РФ
3.1. Оценка МПЗ	А) по фактической стоимости	А) по фактической стоимости	А)	А)	Пункт 5	Часть 2 гл. 25 ст. 254
3.2. Списание МПЗ	А) по себестоимости каждой единицы	А) по себестоимости каждой единицы	В)	В)	Пункт 16	Часть 2 гл. 25 ст. 254
	Б) по средней себестоимости	Б) по средней себестоимости
	В) ФИФО	В) ФИФО
	Г) ЛИФО	Г) ЛИФО
4. Учет готовой продукции					ПБУ 5/01 Мет. указ. по БУ МПЗ
4.1. Оценка ГП	А) по нормативной себестоимости	-----	Б)		Пункт 5 Раздел 4
	Б) по фактической себестоимости
5. Учет текущих расчетов						НК РФ
5.1.Форма расчетов	А) наличным денежными средствами	---	А), Б)		Положение «О порядке ведения	---
	Б) безналичным путем				кассовых операций»
5.2. Резервы по сомнительным долгам	А) резервы создаются	А) резервы создаются	Б)	Б)	Положение по ведению БУ И БО в РФ	Часть 2 гл. 25 ст. 266
	Б) резервы не создаются	Б) резервы не создаются			Пункт 70 ПБУ 10/99 Пункт 11
5.3. Учет кредитов и займов	А) отражается в отчетном периоде	А) отражается в отчетном периоде	А)	А)	ПБУ 15/2008 Пункт 6	Часть 2 гл. 25 ст. 328
6. Учет оплаты труда					ТК РФ, ПБУ 10/99	НК РФ
6.1. Оплата труда включает	А) сумма, предусмотренная трудовым договором;	А) сумма, предусмотренная трудовым договором;	А)-Г)	А)-Г)	Ст. 135 ТК Пункт 8	Часть 2 гл. 25 ст. 255
	Б) стимулирующие начисления и надбавки;	Б) стимулирующие начисления и надбавки;
	В) компенсационные начисления;	В) компенсационные начисления;
	Г) премии и единовременные поощрительные начисления.	Г) премии и единовременные поощрительные начисления.
7. Учет затрат на производство						НК РФ
7.1 Признание управленческих и коммерческих расходов	А) полностью в себестоимости проданных в отчетном перио-де продукции, работ, услуг;	А) полностью в отчетном периоде	А)	А)	ПБУ 10/99 пункт 9	Часть 2 гл. 25 ст. 318
	Б) частично в себестоимости.
7.2. Списание расходов будущих периодов	А) равномерно в течении отчетного периода	А) равномерно в течении отчетного периода	А)	А)	Положение по ведению БУ И БО в РФ	Часть 2 гл. 25 ст. 252
	Б) в следующем отчетном периоде				Пункт 65
7.3. Оценка незавершенного	А) по фактической себестоимости	А) по фактической себестоимости	А)	А)	Положение по ведению БУ И БО в РФ	Часть 2 гл. 25 ст. 319
производства	Б) по нормативной себестоимости				Пункт 64
	В) по прямым статьям затрат
	Г) по стоимости сырья, материалов и п/фабрикатов.
8. Учет финансовых результатов						НК РФ
8.1. Резервы предстоящих расходов	А) резервы создаются	А) резервы создаются	Б)	Б)	Положение по ведению БУ И БО в РФ Пункт 66	Часть 2 гл. 25 ст. 267
	Б) резервы не создаются	Б) резервы не создаются			ПБУ 10/99 Пункт 11

Задача

Практическая ситуация:

ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок» исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 59 000 рублей (в том числе НДС) и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительных прав. Уплата пошлин за регистрацию договора и внесения изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ветерок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора – в январе 201Х г. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет пять лет.

Отразите операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение:

Бухгалтерский учет.

Исключительное право на товарный знак для целей бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету (п. 6 ПБУ 14/2007), в данном случае сумма, уплаченная предыдущему правообладателю без учета НДС.

59000/118*100=50000 руб. (т.е. НДС 9000 руб.)

Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п. 23 ПБУ 14/2007), оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет пять лет.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается, при линейном способе, исходя из фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива (п. 29 ПБУ 14/2007), из этого следует:

50000/5/12=833,33руб. или 50000/60=833,33 руб. – ежемесячная амортизация.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета (п. 31 ПБУ 14/2007).

На каждый объект исключительных прав заполняется карточка по форме № НМА-1, утвержденной постановлением Росстата от 30 октября 1997 г. № 71а.

Затраты на приобретение исключительных прав отражается на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов».

Проводки:

Дебет 08-5 Кредит 76

50000 руб. – отражены расходы на приобретение исключительного права (Основание: Зарегистрированный договор об отчуждении исключительных прав на товарный знак);

Дебет 19 Кредит 76

9000 руб. – отражен НДС по затратам, связанным с приобретением исключительного права (Основание: Счет-фактура).

Перечисление с расчетного счета оплаты:

Дебет 76 Кредит 51

59000 руб. – произведена оплата по договору (Основание: Выписка банка по расчетному счету).

Стоимость принятого на баланс исключительного права на товарный знак отражается на счете 04 «Нематериальные активы».

Проводка:

Дебет 04 Кредит 08-5

50000 руб. – учтены исключительные права в составе нематериальных активов (Основание: Карточка учета нематериальных активов).

Амортизационные начисления по нематериальным активам отражаются на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

Проводка:

Дебет 05 Кредит 04

833,33 руб. – начислена ежемесячная амортизация (Основание: Бухгалтерская справка-расчет).

Налоговый учет.

НДС, оплаченный ООО «Дружок» за исключительное право на товарный знак, принимается к вычету после принятия исключительного права к учету (ст. 171 и 172 НК РФ).

Проводка:

Дебет 68 Кредит 19

9000 руб. – НДС принят к вычету (Основание: Счет-фактура).

Согласно п.3 ст. 256 НК РФ исключительное право на товарный знак относиться к нематериальным активам.

Расходы на приобретение исключительного права на товарный знак для расчета налога на прибыль списываются через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). Амортизация начинается начисляться со следующего месяца после начала использования объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). Амортизация исключительного права включается в расходы ежемесячно (п.3 ст. 272 Н РФ).

В бухгалтерском учете в январе 201Х г. будет сделана следующая проводка:

Дебет 68 Кредит 77

50000 руб. * 20% = 10000руб. – отражено отложенное налоговое обязательство (Основание: Бухгалтерская справка-расчет).

В бухгалтерском учете с февраля 201Х г. ежемесячно 5 лет будут делаться следующие проводки:

Дебет 77 Кредит 68

10000 руб. / 60 = 166,67 руб. - погашена часть налога, приходящегося на сумму ежемесячной амортизации (Основание: Бухгалтерская справка-расчет).

Список литературы:

Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете»;
Налоговый кодекс РФ;
Трудовой кодекс РФ;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производсвенных затрат» ПБУ 5/01;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99;
Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008;
Бухгалтерское дело: учебное пособие. Под ред. Р.Б. Шахбанова. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011;
Климова М.А. Бухгалтерское дело. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2011;
Справочно-правовая система «Гарант»;
Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

Информация о работе Первичные учетные документы