Пластиковые карты: сущность, особенности расчётов и учёт

Основные  операции с карточкой  ее держатель совершает в магазинах (торговых предприятиях) и других пунктах, предоставляющих различные виды услуг.

Учет операций с пластиковыми карточками зависит от выбранной  схемы организации расчетов с  использованием той или иной карточки. Известны две основные схемы расчетов: с использованием дебетной и кредитной пластиковой карточки.

Дебетная пластиковая карточка обеспечивает расчеты в рамках кредитового остатка на спецкартсчете клиента. Кредитная пластиковая карточка позволяет образование дебетового остатка на спецкартсчете, т.е. предоставление клиенту своеобразного кредита.

При использовании дебетной пластиковой карточки снижаются риски банков, но сужается сфера предоставляемых услуг. Дебетные карточки выдаются клиентам, не имеющим необходимой кредитной истории или обеспечения под выдаваемые кредиты.

По новому плану счетов спецкартсчета введены в четвертом разделе “Операции с клиентами” в подразделе “Депозиты”. Они классифицированы так же, как и другие депозитные счета:

410 Депозиты Минфина   России

Депозиты финансовых органов  субъектов Российской Федерации  и местных органов власти:

- 412 Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ;

- 413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти;

414 Депозиты финансовых  организаций, находящихся в федеральной  собственности;

415 Депозиты коммерческих  предприятий и организаций, находящихся   в федеральной собственности;

416 Депозиты некоммерческих  организаций, находящихся в федеральной  собственности;

417 Депозиты финансовых  организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

418 Депозиты коммерческих  предприятий и организаций, находящихся   в государственной (кроме федеральной) собственности;

419 Депозиты некоммерческих  организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

420 Депозиты негосударственных   финансовых организаций;

421 Депозиты негосударственных   коммерческих предприятий и организаций;

422 Депозиты негосударственных   некоммерческих организаций;

423 Депозиты физических  лиц;

425 Депозиты юридических   лиц-нерезидентов;

426 Депозиты физических  лиц-нерезидентов;

По каждому перечисленному счету первого порядка введен специальный счет второго порядка под номером восемь и с указанием “для расчетов с использованием банковских карт”. В названии счета словосочетание “пластиковых карт” было заменено на “банковских карт” указаниями ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У.

Обозначения:

1. Внесение средств:

1.1. Внесение  наличными  на текущий счет;

1.2. Внесение  или увеличение страхового депозита наличными;

1.3. Внесение  на текущий  счет из другого  банка по  безналичному расчету;

1.4. Внесение или увеличение страхового депозита из другого банка.

2. Оплата по карточке:

2.1. Расчет с торговой организацией ;

2.2. Занесение суммы на счет торговой организации  со спецкартсчета (СКС).

3. Открытие дебиторской задолженности (при нехватке средств на текущем счете.

4. Погашение дебиторской  задолженности:

4.1. За счет СКС;

4.2. За счет  страхового  депозита.

5. Взыскание процентов  за пользование кредитом и других комиссий.

6. Начисление  процентов по страховым депозитам.

7. Безналичный перевод  средств (в т.ч. при закрытии СКС).

В России имеется специальное законодательство, регулирующее операции с пластиковыми карточками.

Обращение банковских карт в Российской Федерации регулируется Положением о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденным Центральным Банком РФ 9 апреля 1998 года  №23-П  (далее - Положение №23-П). Указанный документ разработан в соответствии с нормами гражданского законодательства, Федерального закона от 10 июля  2002  года  №86-ФЗ «О ЦБ РФ (Банке России)» Федерального закона от 2 декабря 1990 года №395-1 «О банках и банковской деятельности» и положениями Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Положение  №23-П устанавливает  требования Банка России к кредитным организациям по эмиссии ими банковских карт, правила осуществления расчетов и порядок учета  операций, совершаемых с их использованием.

Держателем  банковской  карты  может быть как физическое, так и юридическое лицо.

Эмиссия банковских  карт на территории РФ осуществляется кредитными организациями (банками) - резидентами.

 

2. Бухгалтерский  учёт операций

2.1. Бухгалтерский  учёт у юридического лица –  держателя карты