Повышение информативности отчетности ООО "ТСК Южно-Сахалинск"

      Значение  строки 210 «Запасы» бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» равно сумме показателей строк с кодами 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» и 216 «Расходы будущих периодов».

      Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности в ООО «ТСК Южно-Сахалинск» принимаются к учету по фактической себестоимости, которые учитываются на следующих  субсчетах дебетового счета 10 «Материалы»:

-10/1 –  ГСМ для транспортных средств;

-10/2 –  запчасти для транспортных средств;

-10/3 –  специальные инструменты;

-10/4 –  спец.одежда;

-10/5 –  инвентарь;

-10/6 –  канцелярские принадлежности.

      Строка 211 бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» равняется сумме дебетового оборота счета 10 «Материалы» (приложение 3).  Однако, при  ознакомлении с договорами комиссии ООО « ТСК Южно-Сахалинск» было выяснено, что предприятие в декабре 2008г. приняло на хранение материалы, предназначенные для выполнения строительно-монтажных работ на сумму 2534677 рублей, согласно договора-комиссии, заключенного с ООО «Алюрт». Указанные материалы были  ошибочно учтены бухгалтером на счетах 10/2 и 10/3, что неправомерно увеличило строку 211 бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» на сумму 2534тыс.руб. Данная сумма должна была числиться на забалансовом счете по строке 920 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

      Кроме этого, проверка внешними аудиторами результатов инвентаризации ТМЦ показала, что имеются крупные расхождения между данными остатков ТМЦ в бухгалтерском учете данными в инвентаризационных описях на общую сумму 332123 рублей, что привело к искажению информации о наличии ТМЦ по строке 211 бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск». Данный факт говорит о фиктивности проведения инвентаризации на предприятии.

      По  строке 214 «Готовая продукция  и товары для перепродажи» ООО «ТСК Южно-Сахалинск» отражает стоимость товаров (строительные детали, узлы и принадлежности, необходимыми для строительства объектов) предназначенные для перепродажи. Сумма указанной строки равняется дебетовому сальдо счета 41 «Товары» по состоянию на 31.12.08г.

      По  строке 216 «Расходы будущих периодов» бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» отражаются расходы в виде рекламы предприятия и равняются дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» по состоянию на 31.12.08г.

      По  строке 220 «НДС по приобретенным  ценностям» отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили ООО «ТСК Южно-Сахалинск» к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом предприятие на конец отчетного периода не приняло их к вычету. Сумма указанной строки равняется дебетовому сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость» по состоянию на 31.12.08г.

      При этом из общей суммы 7143050 рублей сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость»:

      -1795236 рублей НДС образовалось из-за задолженности перед поставщиками и подрядчиками по состоянию на 01.01.06г., когда налоговую базу по НДС ООО «ТСК Южно-Сахалинск» определяло по мере оплаты;

      -5347814 рублей НДС не принятого к  зачету образовалось из-за отсутствия  счетов-фактур от поставщиков.

      По  строке 240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев» указывается задолженность покупателей и заказчиков ООО «ТСК Южно-Сахалинск» за выполненные работы и поставленные запчасти и материалы. При заполнении строки 240 предприятие воспользовалось дебетовым остатком по счету 62 «Покупатели и заказчики» по состоянию на 31.12.08г. (приложение 4). Однако при проведении внутреннего аудита расчетов  с покупателями и заказчиками было выявлено существование просроченной дебиторской задолженности сроком от 13 до 18 месяцев на общую сумму 1038000 рублей. Указанная сумма не имеет отражения в бухгалтерском баланса предприятия по строке 230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более 12 месяцев».

          Строка 260 "Денежные средства" бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» представляет собой сведения о наличии денежных средств предприятия в кассе и на расчетных счетах. Учет денежных средств в ООО «ТСК Южно-Сахалинск» ведется только в национальной валюте. При заполнении  графы 4 строки 260 Бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» использует данные о дебетовом сальдо по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

    По  строке 270 «Прочие оборотные активы» Бухгалтерского баланса  ООО «ТСК Южно-Сахалинск» по состоянию на 31.12.08 отражает    стоимость недостающих и испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц. Для формирования указанной строки предприятие пользуется дебетовым сальдо счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

    Показатель  строки 300»Баланс» Бухгалтерского баланса  ООО «ТСК Южно-Сахалинск» представляет собой сумму показателей по строкам 190 и 290 и отражает общую стоимость активов, имеющихся у предприятия. Значение строки 300 характеризует валюту баланса, на 31.12.08 она равнялась 60416 тыс.руб.

    Раздел III Бухгалтерского баланса  ООО «ТСК Южно-Сахалинск» представлен в виде данных об уставном капитале и нераспределенной прибыли предприятия.

    Уставный  капитал ООО «ТСК Южно-Сахалинск» зарегистрирован в учредительных документах и представляет собой совокупность вкладов учредителей предприятия. Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал перед предприятием отсутствует.

    Сумма уставного капитала отражается в  бухгалтерском балансе по строке 410 «Уставный капитал», при заполнении указанной строки используются данные кредитового сальдо счета 80 «Уставный капитал» по состоянию на 31.12.08 и составляют 20000 рублей.

    Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Бухгалтерского баланса  ООО «ТСК Южно-Сахалинск» по состоянию на 31.12.08 представляет собой сумму кредитовых сальдо по счетам:

    - 99 «Прибыли и убытки». На этом  счете отражается прибыль ООО  «ТСК Южно-Сахалинск» за 2008г. в  размере 775 тыс.руб.;

    - 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На этом счете отражается нераспределенная прибыль прошлых лет ООО «ТСК Южно-Сахалинск» в размере 983 тыс.руб.

    Раздел  IV Бухгалтерского баланса  ООО «ТСК Южно-Сахалинск» не заполнен, так как долгосрочных обязательств у предприятия нет.

    Раздел  V Бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» представлен в виде краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности.

    Краткосрочные кредиты и займы в ООО «ТСК Южно-Сахалинск» представлены в виде беспроцентных займов сроком до 12 месяцев, полученных от других организаций. Сумма задолженности по указанным займам отражается в бухгалтерском балансе по строке 610 «Займы и кредиты», при ее заполнении используется данные кредитового сальдо счета 66 «"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (приложение 5). Строка 620 «Кредиторская задолженность» Бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» складывается из суммы строк 621 «Поставщики и подрядчики», 622 «Задолженность перед персоналом организации», 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами», 624 «Задолженность по налогам и сборам», 625 «Прочие кредиторы».

    По  строке 621 «Поставщики и подрядчики»  Бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» отражается задолженность  перед поставщиками и подрядчиками за поставку ТМЦ, за выполненные работы и оказанные услуги. При заполнении указанной строки использовались данные кредитового сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по состоянию на 31.12.08 (приложение 6). При этом, изучая аналитический учет поставщиков и подрядчиков, было выяснено, что перед такими поставщиками как ООО «Охотские месторождения» и ООО «Атлант» числится задолженность на общую сумму 856999 рублей, срок исковой давности которой превысил три года. В целях предупреждения искажения данных бухгалтерской отчетности, включая данные о величине прибыли (убытка) предприятия, ООО «ТСК Южно-Сахалинск» было бы целесообразно вовремя списать указанную задолженность.

    По  строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» Бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» учитывается текущая задолженность предприятия перед работниками. Просроченной задолженности нет, заработная плата выплачивается вовремя. При заполнении указанной строки использовались данные кредитового сальдо счета 70 «"Расчеты с персоналом по оплате труда" по состоянию на 31.12.08.

    По  строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» Бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» отражается задолженность перед государственными внебюджетными фондами и  включает в себя задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так как данный вид задолженности является в ООО «ТСК Южно-Сахалинск» текущей, пеней и штрафов в этой сумме нет. При заполнении строки 623 использовались данные кредитового сальдо счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по состоянию на 31.12.08.

    По  строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» Бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» указывается задолженность по налогу на прибыль, НДФЛ и налогу на имущество. При заполнении строки 624 использовались данные кредитового сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по состоянию на 31.12.08.

    По  строке 625 «Прочие кредиторы» Бухгалтерского баланса ООО «ТСК Южно-Сахалинск» указывается задолженность перед покупателями и подрядчиками в виде полученного от них аванса в размере 2000 тыс.руб. и имущественному страхованию в размере 910 тыс.руб. При формировании строки 624 использовались данные кредитового сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и данные кредитового сальдо счета 76 «Прочие кредиторы и дебиторы». Показатель строки 700 «Баланс» представляет собой сумму показателей по строкам 490, 590 и 690 и отражает общую стоимость пассивов ООО «ТСК Южно-Сахалинск». Значение строки 700 характеризует валюту баланса и на 31.12.08 равняется 60416 тыс.руб.

    Основные  хозяйственные операции, учитываемые  в бухгалтерии предприятия представлены в таблице 2.2

    Таблица 2.2.

    Журнал  регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008г. ООО «ТСК Южно-Сахалинск»

    Продолжение таблицы 2.2