Порядок исчисления и отражения в бухгалтерском учете пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам.

 

 

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

БАРНАУЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ

 

Кафедра «Бухгалтерский учёт, аудит, статистика»

Специальность «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА №1

Вариант № 3

 

 

По дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту»

 

 

 

Студент    ________________      К.Ю. Бродникова

                                   (подпись)

Группа 4Б-2       Номер личного дела: 11флб00210

Преподаватель:  к.э.н., доцент Левичева С.В.

 

 

 

 

 

Барнаул 2015

Содержание:

Задание 1…………………………………………………………………….…...3

Задание 2………………………………………………………………………....9

Задание 3………………………………………………………………………..10

Список используемой литературы……………………………………………14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

 

Представьте развернутый ответ на тему:

Порядок исчисления и отражения в бухгалтерском учете пособий по временной нетрудоспособности  и пособий по беременности и родам.  Обзор нормативных  документов, регламентирующих порядок расчета среднего заработка для целей исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Ответ:

Пособие по временной нетрудоспособности – это денежная сумма, выплачиваемая за счет средств социального страхования лицам, признанным в установленном порядке временно нетрудоспособными, с целью компенсации утраченного заработка.

Итак, пособия по временной нетрудоспособности назначается в следующих случаях:

- при заболевании и травмах, связанных с утратой трудоспособности;

- при санаторно-курортном лечении;

- при необходимости ухода за больным членом семьи;

- при карантине, объявленном медицинским учреждением;

- при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

Итак, пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности.

Право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, при соблюдении условий, предусмотренных Законом №255-ФЗ и иными федеральными законами.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности – за счет средств ФСС.

Пособия исчисляются исходя из зарплаты, рассчитанной за последние 12 календарных месяцев. В расчетный период включается только фактически отработанное время.

При расчете среднего дневного заработка не учитываются следующие периоды, а также начисленные за них суммы:

-  периоды нетрудоспособности;

-  время нахождения в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком;

-  периоды, за которые работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (отпуск, командировка);

- дни отгулов в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени;

- дни простоев, происходивших по вине работодателя или по причинам, независящим от него и работника;

- периоды, во время которых работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты;

-дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- время, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности работать.

Если расчетный период отработан полностью, то количество календарных дней в нем равно 365 (366). Если же расчетный период отработан не полностью, то время отпусков, командировок, больничных вычитается из 365 (366).

 

Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка: 

1)      заработная плата всех видов;

2)      надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);

3)      выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

4)      премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

5)      авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ;

6)      другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии.

При расчете среднего заработка не учитываются:

а) разовые премии, выплаченные работникам к праздничным, юбилейным датам, а также подобные премии разового характера, не предусмотренные системой оплаты труда;

б) выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, материальная помощь, кредиты).  

Премии и вознаграждения включаются в расчет среднего заработка в следующем порядке:

а) ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с зарплатой, – в полной сумме включаются в заработок того месяца, за который начислены. Не важно, отработан ли расчетный период полностью;

б) премии и вознаграждения за период работы менее года – учитываются в полной сумме, если они начислены в одном из месяцев расчетного периода. Не имеет значения, за какой период начислена премия. Также не важно, отработан ли расчетный период полностью;

в) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет – учитываются в полной сумме, если они начислены в одном из месяцев расчетного периода. Не имеет значения, за какой период начислена премия.  Не важно, отработан ли расчетный период полностью.

С 2007 года размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от «страхового» стажа работы и среднего дневного заработка. В «страховой» стаж включаются периоды:

1) работы по трудовому договору;

2) государственной гражданской  или муниципальной службы;

3) иной деятельности, в течение  которой гражданин подлежал обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности.

При стаже:

§   до 5 лет -  60%  (круглым сиротам – 80%)  заработка;

§   от 5  до 8  лет -  80%  заработка;

§   свыше 8  лет  -  100%  заработка;

§   при трудовом увечье или профессиональном заболевании – 100% заработка;

§   лицам, имеющим на иждивении 3-х или более детей, не достигших 16 (учащиеся – 18 лет) – 100% заработка.

С 2005г. больничные за первые 2 дня временной нетрудоспособности оплачивает работодатель (ФЗ № 202-ФЗ от 29.12.2004г). Это правило действует только в тех случаях, если заболел или получил травму сам сотрудник организации. Не применяется данный порядок, если больничные выплачиваются в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.

Расчет средней дневной заработной платы работника:

 

Если в расчетном периоде не было начислений, то среднедневной заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления страхового случая (болезни, декретного отпуска). Если таких начислений не было, то среднедневной заработок определяется исходя из тарифной ставки, должностного оклада. [1, с. 142]

Начисление пособия по беременности и родам отражается в бухгалтерском учете, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94 н, по дебету счета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Фактическая выплата пособия получателю отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 «Касса».

На сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности организация имеет право уменьшить ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС РФ.

Что касается порядка отражения на счетах бухгалтерского учета сумм пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемых работникам организации за первые два дня нетрудоспособности за счет средств работодателя, необходимо исходить из следующего. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33 н, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, а также выполнением работ, оказанием услуг и отвечающие определению расходов организации, являются расходами по обычным видам деятельности.

Суммы выплачиваемых пособий по временной нетрудоспособности следует включать в затраты на изготовление и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг. В бухгалтерском учете указанные суммы отражаются как прочие затраты на тех счетах учета затрат на производство (расходов на продажу), на которые отнесены затраты по оплате труда работников, получающих указанные пособия.[4, с.49]

При налогообложения пособий по временной нетрудоспособности, необходимо учитывать, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в частности, пособия по временной нетрудоспособности), не являются объектом обложения единым социальным налогом.

Следовательно, с сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам организации, не нужно исчислять и перечислять в бюджет ЕСН. Причем это правило относится и к оплате за счет средств работодателя первых двух дней временной нетрудоспособности работника (Письмо № 02-18/07-1243).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

 

Определить, используя метод ФИФО, стоимость материалов,  отпущенных в производство в течение текущего месяца и стоимость остатка материалов на начало следующего месяца.

На начало месяца остаток определенного вида материала составил 5 тыс. ед. на сумму 50 тыс. руб. В течение месяца заготовлено 6 000 ед. данного материла, причем материал поступал тремя партиями:

Первая партия – 2 000 ед. по цене 10 руб. на сумму 20 000 руб.;

Вторая партия – 1 000 ед. по цене 12 руб. на сумму 12 000 руб.;

Третья партия – 3 000 ед. по цене 13 руб. на сумму 39 000 руб.

В производство в течение месяца отпущено 9 000 ед. этого материала.

Решение:

При оценке методом ФИФО материалы списываются в производство по ценам в последовательности их закупок, т.е. материалы, первыми поступающие в производство, оцениваются по себестоимости первых по времени закупок с учётом остатков материалов, числящихся на начало месяца. Остатки материалов на конец месяца оцениваются по фактической себестоимости последних по времени закупок.

1) первым отпущен  остаток материалов:  
5 000 ед. по цене 10 рублей на сумму 50 000 руб.;  
2) второй отпущена первая партия материалов:  
2 000 ед. по цене 10 руб. на сумму 20 000 руб.; 
3) третьей отпущена вторая партия материалов: 
1 000 ед. по цене 12 руб. на сумму 12 000 руб.;  
4) в последнюю очередь отпускается часть материалов последней партии: 
1 000 ед. по цене 13 руб. на сумму 13 000 руб.  
Сумма материалов, отпущенных в производство, составила 95 000 руб. (50 000 + 20 000 + 12 000 + 13 000), 
Сумма остатка на складах – 26 000 руб. (2 000 ед. по цене 13 руб.). 

Задание 3

 

Выполните тестовые задания. 

1.  Нематериальными активами являются ...

а)  объекты интеллектуальной собственности;

б)  расходы по освоению новых видов производств;

в)  отложенные расходы;

г)  расходы по организации производства и управлению;

д)  деловая репутация организации;

е)  расходы по приведению территории предприятия в состояние пригодное к

использованию;

Ответ:а,в,д

2.  В первоначальную стоимость объектов НМА, созданных организацией,

включаются ...

а) начисленная оплата туда с отчислениями в государственные внебюджетные фонды;

б)  расходы на получение патентов и свидетельств, запрещающих исключительные права владельца;

в)  налог на добавленную стоимость