Порядок поступления и возврата платежей из бюджета, учет операций

Инвентарные номера присваиваются  бухгалтерией в момент принятия инвентарных  объектов к бухгалтерскому учету  в составе основных средств

Присвоенный инвентарный  номер наносится на объект основных средств материально-ответственным  лицом в течении 3 рабочих дней после открытия инвентарной карточки и обозначается на нем путем прикрепления металлического жетона, нанесения краской. Инвентарные номера в обязательном порядке указываются в первичных  документах, служащих основанием для  учета движения объектов основных средств.

Инвентарный номер, присвоенный  объекту основных средств, сохраняется  на весь период его нахождения в  центральном аппарате. Номера выбывших инвентарных объектов не должны присваиваться  другим, вновь принятым к учету  объектам основных средств в течении  пяти лет, начиная с года, следующего с года выбытия.

Записи в инвентарных  карточках производятся на основании  первичных документов: актов приема-передачи форм ОС-1, ОС-1а, товарно-транспортных накладных, технических паспортов заводов-изготовителей  и других документов на приобретение.

Все основные средства должны числиться за материально-ответственными лицами, назначенными приказом Генерального директора в ЦА, руководителями филиалов, отделений. Материально- ответственные лица ведут инвентарные списки основных средств, следят за их сохранностью в местах хранения, эксплуатации.

В бухгалтерии на основании  первичных документов  одновременно с записями в инвентарных карточках  производится отражение операций по лицевым счетам учета основных средств.

Основные средства поступают  в банк в результате:

- приобретение за плату  у юридических или физических  лиц;

- внесение учредителями  в счет их вкладов в уставной  счет;

- получение безвозмездно  и в результате дарения;

- обмена на другое имущество;

- оприходование неучтенных  объектов основных средств, выявленных при проведении инвентаризации;

- получение в аренду, лизинг;

- принятие в собственность  залогового имущества в счет  погашение долгов банку;

- в иных случаях, установленных  законодательством.

Осуществляемые в банке  хозяйственные операции, связанные  с движением основных средств, подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Основанием для  отражения в учете факта совершения хозяйственной операции являются первичные  учетные документы.

Объекты недвижимости, а  также отдельные объекты прочих основных средств, подлежащие в соответствии с законодательством государственной  регистрации либо сертификации принимаются  к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с отражением на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 5510 «здания и сооружения», 552x «Прочие основные средства».

После удостоверения государственной  регистрации права собственности, сертификации данные объекты основных средств отражаются на счетах 5510,552x в составе собственных основных средств.

Материально-ответственное  лицо, в подотчете которого они  находятся, по предъявлению доверенности представителям филиала-получателя, осуществляет передачу основных средств. Представитель  филиала расписывается в акте приема- передачи основных средств  в их получении. К акту прилагается  техническая и другая сопроводительная документация на них.

Оценка объектов основных средств, стоимость которых при  приобретении выражена в иностранной  валюте, производится в белорусских  рублях путем пересчета иностранной  валюты по официальному курсу Национального  банка РБ, действующим на дату совершения операции. Датой совершения операции считается дата признание операции в бухгалтерском учете и отчетности. Оценка основных средств, изготовленных  в самой организации, осуществляется по стоимости его изготовления.

Первоначальная стоимость, в бухгалтерском учете предварительно отражается:

- на счете 5561 «Вложение  в основные средства»;

- на счете 5562 «Вложение  в незавершенное строительство»;

- на счете 5570 «Оборудование,  требующее монтажа».

 

Операции по приобретению основных средств за плату отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

- предварительная оплата  поставщику:

Дт 6540 «Расчеты по капитальным  вложениям»

Кт  счет поставщика;

- поступление основных  средств:

Дт 5561 «Вложение в основные средства»

Кт 6540 «Расчеты по капитальным  вложениям»

- оприходование основных  средств:

Дт 5510 «Здание и сооружение»

552x «Прочие основные средства»

5531 «Основные средства, приобретенные  для передачи в аренду, лизинг»

Кт 5561 «Вложение в основные средства».

 

 

 

 

4.  Задача.

 

Составьте бухгалтерские  проводки по операциям:

 

1. Юридическое лицо оплатило банку вознаграждение за ведение текущего счета – 55 000;
2. В кассу поступило вознаграждение за осуществление трастовых операций от физического лица – 20 000;
3. Со счета коммерческой организации списано банку вознаграждение за обслуживание карт – счета – 100 000;
4. Коммерческой организации оплачены начисленные проценты по краткосрочному кредиту – 85 000;
5. Начислены проценты по сберегательному сертификату – 40 000;
6. Начислена материальная помощь – 100 000;
7. Начислена премия работнику банка – 60 000;
8. Израсходованы материалы на ремонт компьютера – 125 000;
9. Начислена амортизация по собственным основным средствам банка – 350 000;
10. Начислены проценты по срочному вкладу физического лица – 25 000;
11. ИП оплатил начисленные по лизингу проценты – 50 000;
12. Начислены проценты по вкладу до востребования физического лица – 8 000;
13. Начислена заработная плата работнику банка – 400 000;
14. Создан резерв под безнадежную задолженность по краткосрочному кредиту ИП – 500 000;
15. В кассу банка поступил штраф за нарушение условий договора карт-счета – 15 000;

 

 

 

 

 

ВЕДОМОСТЬ БУХГАЛТЕРСКИХ  ПРОВОДОК

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Юридическое лицо оплатило банку вознаграждение за ведение  текущего счета			55 000
2	В кассу поступило вознаграждение за осуществление трастовых операций от физического лица			20 000
3	Со счета коммерческой организации списано банку вознаграждение за обслуживание карт – счета			100 000
4	Коммерческой организации  оплачены начисленные проценты по краткосрочному кредиту			85 000
5	Начислены проценты по сберегательному  сертификату			40 000
6	Начислена материальная помощь			100 000
7	Начислена премия работнику  банка			60 000
8	Израсходованы материалы  на ремонт компьютера			125 000
9	Начислена амортизация по собственным основным средствам  банка			350 000
10	Начислены проценты по срочному вкладу физического лица			25 000
11	ИП оплатил начисленные  по лизингу проценты			50 000
12	Начислены проценты по вкладу до востребования физического лица			8 000
13	Начислена заработная плата  работнику банка			400 000
14	Создан резерв под безнадежную  задолженность по краткосрочному кредиту  ИП			500 000
15	В кассу банка поступил штраф за нарушение условий договора карт-счета			15 000