Порядок учета обязательных резервов банка, депонируемых в банке России

Содержание

 

Порядок учета обязательных резервов банка, депонируемых в банке России. ……..3

Задача 1………………………………………………………………………………......12

Задача 2………………………………………………………………………………......14

Задача 3………………………………………………………………………………......16

Список используемой литературы…………………………………………………......17

Приложения………………………………………………………………………………18

 

Порядок учета обязательных резервов банка, депонируемых в банке России.

В соответствии с Законом о Центробанке Банке России во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости российского рубля.

Одним из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики Банка России выступают обязательные резервы.

Обязательные резервы – часть кредитных ресурсов банков и иных кредитных учреждений, содержащаяся по требованию центрального банка на открытом в нем беспроцентном (как правило) счете; служат в качестве механизма регулирования общей ликвидности банковской системы, используемого для контроля денежных агрегатов (денежной базы и денежной массы) посредством изменения денежного мультипликатора.

Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Нормативы обязательных резервов банка установлены в зависимости от сроков и видов привлеченных денежных средств юридических и физических лиц и составляют:

- по обязательствам перед  физическими лицами в валюте  РФ – в размере 2,5%;

- по иным обязательствам  банка в валюте Российской  Федерации и обязательствам в  иностранной валюте – в размере 2,5%.

Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка устанавливается советом директоров Банка России и не может превышать 20%.

Регулирование размера обязательных резервов производится расчетно-кассовым центром ежемесячно (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных банком средств и подлежащих внесению исходя из остатков на счетах по учету обязательств банка.

Уполномоченное учреждение Банка России осуществляет регулирование размера обязательных резервов в течении 3 рабочих дней со дня представления коммерческим банком расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, либо со дня утверждения акта проверки на основании представленного банком расчета, составленного и оформленного в соответствии с требованиями нормативных актов.

На основании представленного в составе годового бухгалтерского учета баланса и расчета расчетно-кассовый центр производит перерасчет обязательных резервов банка.

Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активами не допускается.

На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Банке России, проценты не начисляются.

Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней хронологической величины за отчетный период (месяц):

 

Где – средние остатки привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, за отчетный период (месяц);

L1 – значение показателя на первую дату отчетного периода;

Ln – значение показателя на последнюю дату отчетного периода (на первое число месяца, следующего за отчетным);

n – фактическое число календарных дней в отчетном периоде (с 1-го числа отчетного месяца по 1-е число месяца, следующего за отчетным, включительно).

При расчете обязательных резервов количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, остатки привлеченных средств на 31-е число в расчет не принимаются, а в феврале остаток на последнее число месяца повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

Расчет должен содержать данные об остатках средств в рублях и иностранной валюте в рублевом эквиваленте по каждому счету на каждый календарный день отчетного периода (кроме остатков на 31-е число). При этом сума средств, подлежащих депонированию по счетам в валюте Российской Федерации, уменьшается на среднюю хронологическую величину наличных денежных средств в российских рублях в кассе банка, учитываемых на балансовых счетах 20202, 20207, 20208 – в пределах установленного расчетно-кассовым центром минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня.

Расчеты регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, все расшифровки по балансовым счетам должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером банка.

Расчет обязательных резервов представляется банками в уполномоченное учреждение Банка России в комплекте с документами в единственном экземпляре.

В период регулирования обязательных резервов допускается исправление банком документов, представленных в составе расчета (при обнаружении ошибок уполномоченным учреждением Банка России либо кредитной организацией). Исправленный расчет сопровождается объяснениями, содержащим сведения о произведенных изменениях, подписанными уполномоченными лицами банка или содержащими код аутентификации электронного сообщения. В указанном случае период регулирования размера обязательных резервов не продлевается.

В период регулирования обязательных резервов банк обязан перечислить недовзнос, установленный расчетно-кассовым центром по предоставленному расчету, на счета по учету обязательных резервов. Перевзнос, установленный по представленному расчету, уполномоченное учреждение Банка России обязано вернуть платежным поручением на корреспондентский счет кредитной организации.

Учет движения обязательных резервов банка, депонированных в Банке России, ведется на активных балансовых счетах 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» и 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России». Балансовые счета по учету обязательных резервов и внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса банка.

Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на пассивных внебалансовых счетах 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» и 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте».

Перечисление банком денежных средств в РКЦ на счета по учету обязательных резервов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 99998 «Счет для корренспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» или 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте».

Перечисление банком (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» или 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России».

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций», или 30106 «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России», или 30125 «Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции».

Перечисление банком денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях:

Дт 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» или 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России».

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», или 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ», или 30213 «Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций».

Перечисление банком (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала:

1. Перечисление банком (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета отражается в балансе филиала следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 30221 «Незавершенные расчеты кредитной организации»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций», или 30106 «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России», или 30125 «Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции»;

2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного учреждения Банка России, в головном офисе банка осуществляется следующие бухгалтерские проводки:

Дт 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» или 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»;

3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт 30302 «расчеты с филиалами, расположенными в российской федерации»

Кт 30221 «незавершенные расчеты кредитной организации».

Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы:

Дт 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» или 91004 «недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте»

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Суммы недовзноса в обязательные резервы, установленные по результатам очередного регулирования размера обязательных резервов, зачисляются расчетно-кассовым центром на соответствующие внебалансовые счета в день фактического регулирования размера обязательных резервов.

Списание с корреспондентского счета банка штрафов за нарушение порядка резервирования производится инкассовым поручением, выписываемым на основании распоряжения руководителя расчетно-кассового центра с отметкой «Взыскание штрафа за нарушение порядка резервирования».

За каждый день недовзноса с банка взыскивается штраф. Инкассовое поручение на списание суммы штрафа за нарушение порядка резервирования выписывается ежедневно на сумму входящего остатка недовзноса.

Размер штрафа устанавливается расчетно-кассовым центром исходя из количества допущенных банком нарушений сроков и полноты депонирования обязательных резервов в течение календарного года начиная с 1 января и длительности задолженности по обязательным резервам в днях.

Сумма штрафа (S) рассчитывается по следующей формуле:

, где

Р – недовзнос либо сумма превышения усредненной величины обязательных резервов над средней хронологической величиной остатков на корреспондентском счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских субсчетах), руб.;

i – ставка рефинансирования Банка России, % годовых;

Q – количество календарных дней в году (365 или 366), к которому относится дата расчета штрафа.

Кроме того, в случае невыполнения требований о своевременном и полном перечислении обязательных резервов, несвоевременного представления расчета регулирования размера обязательных резервов, недостоверности сведений, содержащихся в расчете и других необходимых документах, Банк России имеет право:

1. Не предоставлять таким банкам ломбардные и другие кредиты;
2. Не принимать депозиты у таких банков;
3. Применять иные меры воздействия, предусмотренные Законом о Центробанке, вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

Суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91010 «Штрафы за нарушение нормативов в обязательных резервах».

Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного):