Правовое регулирование аудиторской деятельности

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Определение аудита и  аудиторской деятельности…………………………..6

Его сущность и значение…………………………………………………………6

Виды аудита: внутренний и внешний………………………………………….8

Цели и задачи аудита…………………………………………………………….9

2.Порядок создания аудиторских организаций………………………………..12

Требование федерального законодательства РФ о членстве аудиторов в саморегулируемых организациях…………………………………………….12

Субъекты аудиторской  проверки……………………………………………….15

Формы и методы аудиторской  проверки…………………………………….16

3.Контроль аудиторской  деятельности……………………………………....19

Правовое регулирование  аудиторской деятельности……………………….19

Заключение……………………………………………………………………….23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В экономике России происходят существенные изменения. . Складывается современная система рыночной экономики, изменяются характер и методы экономической деятельности предприятий и организаций в рамках этой системы. Финансовый контроль - один из важнейших элементов рыночных отношений. Финансовый контроль (от лат. finansia - «доход, платеж»), осуществляемый с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности финансовой деятельности организаций, является составной частью проводимого в Российской Федерации контроля. При этом законодательно понятие «финансовый контроль» не определено.

За последнее десятилетие  произошли значительные изменения  и в организации финансового  контроля, и в его содержании. С одной стороны, были упразднены органы народного контроля, образованы новые контрольные органы. Особое внимание уделялось укреплению государственного финансового контроля. С другой - в условиях формирования рыночных отношений  в РФ объективно возрастало значение повседневного внутрихозяйственного контроля, контроля со стороны собственников  организаций и индивидуальных предпринимателей. Стало ясно, что достоверная бухгалтерская (финансовая) отчетность создает возможность  сознательного выбора экономических  решений, оберегает от случайных  деловых связей и операций с повышенным риском. В этих условиях широкое  распространение получил контроль в новой для России форме - аудиторской  деятельности, проводимой на основе возмездных договоров независимыми аудиторами.

Такой контроль может быть государственным и независимым. Независимый контроль носит название «аудит». Главной целью аудита является обеспечение контроля над достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные об использовании имущества и денежных средств, о проведении коммерческих операций и направлении инвестиций юридическим объектами могут быть объективно подтверждены независимым аудитом. Однако, несмотря на столь значительные изменения в системе финансового контроля, можно констатировать, что к настоящему времени, к сожалению, так и не выработано единого понимания системы финансового контроля, не определены принципы ее построения, единые организационные и методологические основы финансового контроля в Российской Федерации, отсутствует единая концепция реформирования существующей системы финансового контроля, хотя на страницах печати не раз говорилось о необходимости разработки и принятия Закона «О финансовом контроле в Российской Федерации».

Актуальность темы раскрывает само понятие аудит - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, так как наличие достоверной  финансовой информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка  капитала и дает возможность оценивать  и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.

Объектом исследования стала  аудиторская деятельность, а предметом  соответственно, сущность аудита.

Исходя из поставленной цели работы, основное внимание было уделено  решению следующих взаимосвязанных  задач:

-изучить сущность и  значение аудита;

-изучить цели и задачи  аудита;

-- проанализировать законодательство  Российской Федерации и иные  акты об аудиторской деятельности;

-рассмотреть формы и  методы аудиторской проверки;

-- проанализировать контроль  аудиторской деятельности.

Практическая значимость курсовой работы заключается в том  что, рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной  дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению  ответственности за соблюдение платежной  дисциплины, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности, ускорению  оборачиваемости оборотных средств  и, следовательно, улучшению финансового  состояния предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Определение аудита и  аудиторской деятельности

1.1 Его сущность и значение

Слово "аудит" происходит от латинского слова "audio" (что  значит "слушатель" или "слушающий"). По аналогии со специальными врачебными инструментами, используемыми для  определения физического здоровья пациента, с помощью аудита устанавлива-ется экономическое здоровье организаций, банков, корпораций и т.д.

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских  услуг.

Аудитор - лицо, проверяющее  состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за определенный период. Аудитор - специалист, аттестованный  на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством  РФ.

Следует отметить, что аудит  отличается от судебно-бухгалтерской  экспертизы. Это отличие состоит  в том, что аудит -- независимая  проверка, а судебно-бухгалтерская  экспертиза осуществляется по решению  судебных органов. Специфика судебно-бухгалтерской  экспертизы проявляется в ее процессуально - правовой форме, обеспечивающей получение  источника доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных  хозяйственных операций. Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского дела. В то время как судебно-бухгалтерская экспертиза не может существовать вне уголов-ного или гражданского дела, поскольку представляет собой процессуально - правовую форму (правовую сторону данного вида экспертизы). Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и так далее.

Целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая  позволяет пользователю на основании  ее данных делать правильные выводы о  результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении  аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Основной вид аудиторской  деятельности — это проведение аудиторской  проверки достовер-ности финансовой (бухгалтерской) отчетности с выдачей  официального аудиторского заключения.

Аудит представляет собой  одну из форм финансового контроля и осуществляется наряду с другими  его видами: государственным финансовым контролем и ревизией. При аудиторской проверке выражается мнение по поводу достоверности финансовой отчетности. Аудит — это предпринимательская деятельность, предусматривающая независимость аудитора и добровольность его выбора клиентом, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним. Аудит выступает как услуга, которую оплачивает клиент и которая выполняется с использованием норм гражданского права, хозяйственных договоров и направлена на улучшение финансового положения клиента, привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь и консультирование клиента.

1.2 В зависимости от субъекта, проводящего аудиторские проверки, они подразделяются на внешние, проводимые аудиторами и аудиторскими фирмами, и внутренние, проводимые соответствующими структурами самого хозяйствующего субъекта.

Внешний аудит проводится на основании договора между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской  фирмой (аудитором). При этом аудиту подлежит главным образом система  учета и отчетности предприятия. Основной целью аудиторской фирмы  является оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства. При  проведение проверки аудиторская фирма  руководствуется общепринятыми  аудиторскими стандартами.

Большое значение имеет внутренний аудит, который должен оперативно проводить  проверку и надзор за соблюдением  требований законодательства; точности и полноты документации бухгалтерского учета; обеспечения сохранности  имущества; своевременности и достоверности  бухгалтерской отчетности и т.д.

Основным объектом внутреннего  аудита являются решение отдельных  функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия.

Проведение внутреннего  аудита имеет для руководства  и собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать  оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Внутренний аудит необходим  главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления  необходимых изменений внутри предприятия. При этом организация, роль и функция  внутреннего аудита определяются самим  предприятием, т.е. его руководством или собственником.

Основную часть функций  внутреннего аудита выполняют специальные  службы или отдельные аудиторы, состоящие  в штате предприятия. Используя  информацию внутреннего аудита, руководство  предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

Внутренний аудит решает следующие задачи:

1. контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

2. подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

3. анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

4. оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой. Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

Существует множество  определений аудита - одни из них  закреплены в официальных нормативных  документах, как международных, так  и национальных, другие определения  даются специалистами в области  аудита. Различные источники по-разному определяют аудит.

В статье 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской  деятельности" аудиторская деятельность (аудиторские услуги) определяется как деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями  и индивидуальными аудиторами. Сам  же аудит определяется как независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения  мнения о достоверности такой  отчетности. Из этого законодательного определения аудита вытекает, что целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц.

1.3 Основные задачи аудита заключаются в выражении мнения о легитимности деятельности субъекта хозяйствования, достоверности его отчетности и о возможности непрерывного функционирования (т.е. способности выполнять все принятые обязательства). Цель аудита может быть дополнена такими задачами, как:

разработка мероприятий  по улучшению финансового положения  предприятия;

выявление резервов эффективного использования финансовых ресурсов предприятия;

оптимизация доходов и  расходов предприятия.

В соответствии с этой целью  аудиторы в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных  правовых актов Российской Федерации  и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые  осуществляются в соответствии с  федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудитор в своей деятельности выполняет различные задачи. В  частности, можно сформулировать следующие  локальные задачи при проведении обязательного аудита: