Принципы создания внутреннего аудит. Вид внутреннего аудита

Содержание

 

Принципы создания внутреннего  аудита.......................................................... 3

Вид внутреннего аудита...................................................................................... 7

Практическая часть ............................................................................................. 9

Задание 1 .............................................................................................................. 9 

Задание 2 .............................................................................................................. 10

Задание 3 .............................................................................................................. 12

Задание 4 .............................................................................................................. 16

Список использованной литературы...................................................................22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Принципы создания  внутреннего аудита

 

Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита, которые устанавливаются аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), должны предусматривать следующее:

1. Работники аудиторской организации  должны придерживаться принципов  независимости, честности, объективности  и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.

В соответствии с этим принципом  необходимо провести следующие конкретные процедуры:

Назначить отдельное лицо или группу лиц для осуществления руководства проведения конкретных процедур и разрешения вопросов;

Доводить до сведения работников цели и процедуры;

Информировать работников об общих целях и конкретных процедурах;

Придавать особое значение независимости  мышления в  процессе обучения работников, а также в процессе контроля в ходе аудита;

Своевременно информировать работников о тех аудируемых лицах, по отношению к которым должны выполняться требования независимости;

Осуществлять регулярное наблюдение за соблюдением общих целей и конкретных процедур;

2. Персонал аудиторской организации   должен состоять из работников, знающих требования законодательства Российской Федерации, а при необходимости и других государств, и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью. Необходимо в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» обеспечить наличие в штате аудиторской организации определенного минимального количества работников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

В соответствии с этим принципом  необходимо провести следующие конкретные процедуры:

1) Реализовывать программу, разработанную  аудиторской организацией для привлечения квалифицированных работников, путем планирования потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров;

2) Установить квалификационные  требования и разработать методические рекомендации для оценки потенциальных работников всех уровней;

3) Ознакомить лиц, подавших заявление о приеме на работу, и принятых работников с целями и процедурами, применяемыми аудиторской организацией, имеющими к ним отношение;

4) Подготовить методические рекомендации  и требования по непрерывному  профессиональному образованию  и довести их до сведения работников;

5) Предоставлять работникам информацию  о новшествах и изменениях  профессиональных регламентирующих  документов и материалов, а также  поощрять работников к самостоятельному  повышению квалификации;

7) Определить квалификационные характеристики для различных уровней ответственности в аудиторской организации;

8) Оценивать работу работников  и доводить до их сведения  результаты оценки;

9) Назначить лиц, ответственных  за принятие решений о повышении  работников в должности;

3. Аудиторская  работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в данных условиях, а также отвечающим критерию независимости.

В соответствии с этим принципом  необходимо провести следующие конкретные процедуры:

1) Изложить подход аудиторской организации к поручению заданий, включая планирование общих потребностей аудиторской организации и отдельных ее подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников;

2) Назначить лицо или лиц,  ответственных за назначение  работников для проведения аудиторских  проверок;

3) Обеспечить утверждение графика  проведения аудита и назначений работников для проведения аудита;

4. Необходимо в достаточной мере  направлять работу работников, осуществлять  текущий контроль на всех уровнях,  чтобы обеспечить разумную уверенность  в том, что выполненная работа  соответствует надлежащему уровню качества.

В соответствии с этим принципом  необходимо провести следующие конкретные процедуры:

1) Предусмотреть процедуры для  планирования аудита;

2)  Предусмотреть процедуры для  поддержания стандартов качества  аудиторской организации при выполнении аудиторской работы;

3) Предоставлять работникам возможность  обучения на рабочем месте  в процессе проведения аудита;

5. В случае необходимости проводятся  консультации со специалистами,  обладающими надлежащими знаниями.

В соответствии с этим принципом необходимо провести следующие конкретные процедуры:

1) Определить области аудита  и особые случаи, требующие проведения  консультаций, и поощрять работников  к получению консультаций и  использованию необходимых источников в случае возникновения сложных или необычных проблем;

2) Назначать компетентных работников  и определять их полномочия  в процессе предоставления консультаций;

3) Определить объем документации, которую необходимо подготовить по результатам консультаций;

6. Необходимо постоянно проводить  работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации, ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и честности руководства аудируемого лица.

В соответствии с этим принципом  необходимо провести следующие конкретные процедуры:

1) Установить методы оценки потенциальных  аудируемых лиц;

2) Оценить аудируемое лицо в  случае наступления определенных  событий с целью принятия решения о том, следует ли продолжать отношения с ним;

7. Необходимо проводить регулярное  наблюдение за адекватностью  и эффективностью принципов и  конкретных процедур внутреннего  контроля качества аудита.

В соответствии с этим принципом  необходимо провести следующие конкретные процедуры:

1) Определить  объем и содержание  программы аудиторской организации;

2) Сообщить об установленных  фактах соответствующим представителям руководства аудиторской организации;

Принципы и конкретные процедуры  внутреннего контроля качества аудита необходимо довести до сведения работников аудиторской организации так, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что такие принципы и процедуры понятны и применяются на практике.

 

 

 

 

 

2. Виды внутреннего  аудита

Внутренний аудит может подразделяться на следующие виды:

1. Функциональный аудит систем управления проводится для оценки производительности и эффективности в любом функциональном разрезе хозяйственной деятельности. При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.

2. Организационно-технологический аудит систем управления выражает проводимый органом внутреннего аудита контроль разнообразных звеньев управления на предмет их организационной и/или технологической (то есть в плане оценки совокупности применяемых способов, приемов, технологий управления, осуществляемых процедур) целесообразности (рациональности).

3. Аудит видов деятельности предполагает объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, бизнес-проектов с целью выявления возможностей их улучшения. Кроме того, внутренними аудиторами может проводиться более глубокий контроль организации, который выражается в совокупности организационно-технологического и функционального аудитов систем управления, аудита видов деятельности, а также аудита элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой, например системы внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей и др. Здесь определяются все сильные и слабые стороны деятельности организации, оценивается устойчивость ее положения в социальных системах более высокого порядка, а также перспективы ее развития. Поэтому такие контрольные мероприятия, осуществляемые внутренними аудиторами, относятся к всестороннему аудиту системы управления организацией.

4. Аудит на соответствие предписаниям выражает процедуры аудиторского контроля на предмет соблюдения:

• установленных внешними полномочными органами законов, подзаконных актов, стандартов (правил, методик) сбыта продукции;
• предписанных органами управления формальных правил, заданий и т. п.

5. Аудит на соответствие целесообразности выражает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц (субъектов управления) на предмет целесообразности (рациональности, разумности, обоснованности, полезности) ее продуктов (принятых решений).

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

 

Задание 1. 

Дать определение следующим  ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита.

 

Внутренний аудит - незовисимая деятельность в организации по проверке и оценке её работы в интересах руководителей. Внутренний аудит является частью системы внутреннего контроля и представляет собой совокупность взаимосвязных и взаимодействующих элементов, позволяющих объективно оценивать эффективность и результативность фактов хозяйственной деятельности, достоверность учетной информации и бухгалтерской отчетности, их соответствие законодательству РФ и внутренним документам организации.

Внутренний контроль – это система мер, которые применяются руководством предприятия для наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их значение для предприятия.

Функции внутреннего  аудита:

1) проверка точности  ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендации по улучшению этих систем;

2) проверка бухгалтерской и оперативной информации, изучение отдельных статей отчетности, остатков по бухгалтерским счетам;

3) проверка деятельности различных структур управления;

4) проверка соблюдения  законов, требований учетной политики, решений и указаний руководства организации;

5) проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;

6) оценка проведения внутреннего контроля;

7) изучение и оценка контрольных проверок на дочерних предприятиях;

8) контроль за отдельными элементами системы внутреннего контроля;

9) оценка используемого предприятием программного обеспечения;

10) специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в хищении, краже, злоупотреблении своими полномочиями;

11) разработка предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций для структуры управления.

Компетентность внутреннего  аудита: профессиональное образование и навыки (опыт работы) аудиторов, политика найма, обучения и повышения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания ими стоящих задач и проблем.

Ответственность внутреннего  аудита - обслуживание предприятия, организации таким образом, который соответствует «Стандартам Профессиональной деятельности внутреннего аудита» и «Кодексу Этики внутренних аудиторов».

Ответственность включает координацию деятельности внутреннего аудита с другими подразделениями в целях наилучшего претворения целей аудита и целей организации (фирмы, предприятия).