Проведение внутреннего аудита

 

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Заочный финансово-экономический институт

 

 

 

Кафедра Экономической экспертизы и аудита

Факультет Заочный факультет экономики   

Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих

организациях

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Внутренний аудит"

Вариант 10

 

 

 

 

Исполнитель: Батенюк Елизавета Владимировна

Курс 6  № группы  3С2-БУ623   

Личное дело №  09убд43010

Руководитель: Кеворкова Жанна Аракеловна

                                                                                ^{д.э.н., профессор}

 

 

 

 

Москва – 2013 

Содержание

I Раздел. Теоретические основы проведения внутреннего аудита ............ 3

1. Особенности методики  внутреннего аудита ............................................... 3

2. Внутренний аудит филиалов: особенности проведения. Особенности 

организации внутреннего  аудита в малом предприятии ............................... 9

II Раздел. Практическая часть ....................................................................... 32

Задание 1 .......................................................................................................... 32

Задание 2 .......................................................................................................... 35

Задание 3 .......................................................................................................... 36

Задание 4 .......................................................................................................... 40

Список литературы ........................................................................................... 44

 

I Раздел. Теоретические основы проведения внутреннего аудита

1. Особенности  методики внутреннего аудита

 

Методология - это учение о научном методе познания; принципы и способы организации теоретической  и практической деятельности. Предметом познания аудита, в том числе внутреннего, является содержание фактов хозяйственной деятельности организации, позволяющих оценить степень достоверности показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также (при внутреннем аудите) подготовить проекты управленческих решений по использованию ресурсов, повышению эффективности функционирования систем хозяйственного механизма организации. Для этого в процессе аудита необходимо применять современные научные способы, методические приемы и процедуры аудита. Это зависит от целей аудита (внутреннего или внешнего), стоящих перед ним задач и выполнения функций.

Первой и самой главной  функцией внутреннего аудита, на наш  взгляд, является функция верификации. Эта функция должна обеспечивать формирование в организациях информации о фактах хозяйственной жизни, адекватной реальному положению дел и заданной системе управления хозяйственными процессами. Информация систем учета, планирования и других экономических систем носит условно точный характер, что связано с использованием в этих системах знаково-символического языка, а также допущенными ошибками в ходе получения и обработки информации. Кроме того, для системы внутреннего управления необходимо иметь данные, позволяющие вскрыть причины возникновения фактов хозяйственной жизни, выявить существенные их свойства и установить закономерную связь между ними. Именно такая информация может стать основой для принятия научно обоснованных управленческих решений. Осуществление функции верификации обеспечивается за счет системного использования форм, методических приемов и процедур аудита.

Следующей функцией внутреннего  аудита должна стать информационная функция. Данная функция внутреннего аудита обеспечивает систему внутреннего управления и бюджетирования на всех уровнях организационной структуры организации ступенчатости управления хозяйствующим субъектом в достоверной, уместной и полезной информации. Информационная функция и функция верификации тесно взаимосвязаны, так как они обусловлены самой сущностью внутреннего аудита и обеспечивают достижение его целей и задач в системе внутреннего управления.

Важную роль при внутреннем аудите играет аналитическая функция, которая позволяет в процессе внутреннего аудита осуществлять комплексный производственно-хозяйственный, инвестиционный и финансовый анализ показателей организаций для оперативного, тактического и стратегического управления ресурсами, хозяйственными процессами.

Следующей функцией внутреннего  аудита в современных условиях является проектно-методическая функция. Она связана с подготовкой внутренними аудиторами проектов обоснованных управленческих решений, бизнес-планов, бюджетов, смет, хозрасчетных заданий, методических рекомендаций, положений и других документов внутренней регламентации.

Функция прямой и обратной связи обеспечивает взаимодействие всех перечисленных функций и эффективность функционирования системы управления производством в целом.

Одной из главных функций  внутреннего аудита в условиях рыночной экономики должна стать функция правовой защиты законных имущественных интересов собственников организации при хозяйственных спорах.

Перечисленные функции внутреннего  аудита в достаточной степени  раскрывают наиболее существенные характеристики внутреннего аудита и его свойства в системе управления предприятием.

Для осуществления функций  внутреннего аудита как в методологическом, так и в практическом аспектах существенное значение имеют основополагающие принципы. Принципы представляют собой основные, исходные положения аудита как науки и составляющие его структуры как организованной системы.

Главными принципами внутреннего  аудита в системе управления должны быть:

• системность,
• целостность,
• законность,
• регулярность,
• функциональная независимость,
• объективность,
• своевременность,
• целенаправленность и результативность,
• рациональность.

Системность. Система внутреннего аудита должна иметь организованную, устойчивую структуру. Она может быть относительно дифференцирована на взаимосвязанные подсистемы внутреннего управленческого аудита и внутреннего операционного аудита. Дифференциация зависит от состояния и ступенчатости системы управления хозяйствующим субъектом, необходимости степени систематизации и специализации контрольно-аудиторской информации для принятия управленческих решений.

Целостность. Система внутреннего аудита полностью должна отвечать задачам управления хозяйственными процессами и информационными потребностями эффективного функционирования составляющих элементов хозяйственного механизма (экономического) организации.

Законность. Должны соблюдаться правовые нормы действующего законодательства, положения документов внутренней регламентации внутреннего аудита, регулирующих среду контроля.

Регулярность. Внутренний аудит должен проводиться в строгом соответствии с планом и детализированной программой контроля объектов наблюдения и познания. Регулярно должны составляться и представляться отчеты, справки, акты, проекты управленческих решений по стратегии развития деятельности организации.

Функциональная  и организационная независимость. Этот принцип означает необремененность служебной подчиненностью, а также организационной и финансовой независимостью.

Объективность. Результаты осуществления внутреннего аудита должны быть достоверны.

Своевременность. Проведение конкретных процедур и выявление недостатков в деятельности организации для их немедленного устранения должны быть своевременными.

Целенаправленность  и результативность. Аудит должен быть направлен на выработку конкретных мер по устранению недостатков, по предупреждению возможных убытков, сбоев в системе финансового механизма.

Рациональность. Этот принцип означает понимаемость, простоту системы внутреннего аудита; соизмеримость затрат на осуществление аудита с экономическими выгодами, получаемыми от его проведения. Понимание степени действительной реальности проверяемых объектов аудита зависит, прежде всего, от знания и понимания принципов, с помощью которых внутренние аудиторы эту реальность формируют.

Большое значение имеет также  знание требований к внутреннему  аудитору, а также требований, предъявляемых  к внутренним аудиторам, и последовательности осуществления основных процедур внутреннего аудита.

Требования, предъявляемые  к внутреннему аудиту:

• определение объектов контрольного наблюдения и специализации в процессе аудита;
• высококвалифицированное проведение аудиторских проверок;
• улучшение коммерческой деятельности сельскохозяйственной организации и обеспечение роста
• авторитета внутренних аудиторов;
• расширение сферы услуг в системе управления организацией;
• оснащение работы аудиторов и рабочих мест вычислительной и организационной техникой;
• обеспечение полной информационной базы отдела внутреннего аудита;
• привлечение на работу в отдел внутреннего аудита высококвалифицированных аудиторов;
• вдумчивый, осторожный и тщательный подход к проверке объектов контроля.

Требования, предъявляемые  к внутренним аудиторам:

• независимость;
• честность;
• объективность аудитора;
• профессионализм;
• компетентность и добросовестность;
• ответственность аудитора.

Успешное выполнение требований к внутреннему аудиту, целей и  задач аудита невозможно без строгого соблюдения последовательности основных процедур аудита (см. Табл. 1):

• определение объема аудита;
• планирование аудита;
• оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• сбор (получение) аудиторских доказательств;
• ведение аудиторской документации;
• составление аудиторского заключения и отчета аудитора, разработка проектов управленческих решений.

Табл. 1. Основные процедуры аудита

Таким образом, теоретической  основой внутреннего аудита должны стать его основополагающие принципы и концепции.

 

2. Внутренний аудит  филиалов: особенности проведения. Особенности

организации внутреннего  аудита в малом предприятии

Открытие филиалов приносит компаниям множество серьезных  проблем. Это и удаленность от головного офиса, и увеличение административно-хозяйственных  расходов, и возможные финансовые ошибки руководителей филиалов, и  различия в законодательной базе регионов, и рост количества бухгалтерских  документов, и др. Это может увеличить  риск ошибок и нецелевых затрат компании. Отсюда вытекает необходимость осуществления  постоянного и эффективного контроля деятельности филиалов и других обособленных подразделений со стороны головной организации.

Лишь на первый взгляд может  показаться, что контроль за филиалами  мало чем отличается от управления внутрифирменными подразделениями. На самом деле практика показывает, что  здесь нужны качественно иные подходы. Недостаточно внедрять отдельные  элементы или принципы контроля. Существенный эффект может принести только хорошо продуманная и четко функционирующая  система внутреннего контроля (СВК).

В настоящее время практически  на любом российском предприятии  применяются те или иные формы  внутреннего контроля. Однако рост предприятий, усложнение их организационных  структур за счет создания сети филиалов в различных регионах предъявляет  более широкие требования к системам внутреннего контроля и делает особо  актуальной задачу повышения их качества. Поэтому задача формирования эффективной  системы внутреннего контроля должна стать одной из главных частей бизнес-стратегии головной организации.