Производственная практика в ООО "СКИФ-4"

Д51 К66 – получены краткосрочные кредиты и займы;

Д51 К66-1 – поступили  средства от заимодавцев по предоставленным  ими краткосрочным кредитам или  другим привлеченным средствам;

Д60 К51 – перечислен аванс поставщику с расчетного счета.

Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на счете 51 «Расчетный счет». По кредиту  этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности  предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

 

3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ, РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

 

В ООО «Скиф-4» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги. Расчеты с поставщиками и подрядчиками происходят на основании договоров поставки, купли–продажи и т.д. По договорам производится оплата за поставленный товар по платежным поручениям. На данном предприятии оплата производится по поступлению.

Счет 60 кредитуется  на стоимость счетов – фактур, поступивших  от поставщиков и подрядчиков, а  дебетуется на суммы поступивших  денежных средств в оплату счетов – фактур или взаиморасчетов.

При этом делаются следующие бухгалтерские записи.

Д-т 10 К-т 60 –  отражена стоимость полученных материалов (без НДС);

Д-т 20, 23, 25, 26 и  др. К-т 60 – отражена стоимость принятых к оплате работ производственного  характера, транспортных услуг, материалов, сразу потребленных в производстве (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а также оказанных услуг по аренде (без НДС);

Д-т 76 субсчет  «Расчеты по претензиям» К-т 60 –  отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах – фактурах поставщиков;

Д-т 19 К-т 60 –  отражена сумма НДС, включенная в счет – фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам.

Д-т 60 К-т 60 –  при зачете в счет оплаты ранее  выданных авансов;

Д-т 60 К-т 66 или 67 – за счет полученных заемных средств (кредитов банков и займов);

Д-т 50 К-т 62 –  получены наличные деньги от покупателей и заказчиков (КО–1);

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления  груза, а при приемке на склад  поступивших товарно–материальных ценностей обнаружилась их недостача  сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).  Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Результат от продаж ежемесячно списывается со счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Они учитываются на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов отражают проводкой Д-т 71 К-т 50. Выданные подотчетные суммы оформляются авансовыми отчетами (Приложение 3).

Для учета различных расчетных  операций с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами, предприятие  использует активно – пассивный  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. К счету 76 открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты по имущественному  и личному страхованию» отражают  расчеты по страхованию имущества  и персонала организации, в  котором организация выступает страхователем. Страховые платежи включаются в издержки производства в сумме фактических затрат, причем сначала они отражаются в составе расходов будущих периодов, а затем в течение срока действия договора страхования переносятся в затраты отчетного периода.

Д-т 26, 91, 97 К-т 76-1 – начисление сумм страховых платежей;

Д-т 76-1 К-т 51 –  перечисление страховых платежей;

Д-т 76-1 К-т 01, 04, 10, 41 – потери от уничтожения и порчи  имущества организации;

2. «Расчеты по претензиям» отражают  расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням, неустойкам. При выявлении несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам предъявляются претензии поставщикам, подрядчикам на сумму недостачи или не принятых материальных ценностей.

Д-т 76-2 К-т 60 –  предъявлена претензия;

Д-т 76-2 К-т 10, 20–  предъявлена претензия поставщику по материалам или затратам;

Д-т 76-2 К-т 25, 26, 28 – претензия за брак и простои, возникшие по вине             поставщиков и подрядчиков;

3. «Расчеты по дивидендам и  другим доходам»  расчет по  дивидендам, причитающимся организации  и другим доходам (прибыли,  убытками др.).

4. «Расчеты по депонированным суммам» расчеты с  работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

На начало 2011 года дебиторская задолженность компании «Скиф-4» составляла 60 127 тыс. руб., кредиторская задолженность 218 258 тыс. руб.

За нарушение договорных обязательств и задержке оплаты от покупателя, должник обязан уплатить Кредитору неустойку (штраф и пени). Об этом сказано в статье 330 Гражданского кодекса РФ. При этом соглашение о неустойке обязательно должно быть заключено в письменной форме.

Поступления в  виде штрафов, пеней и иных санкций  за нарушение договорных обязательств составляют внереализационный доход  предприятия.

Для разрешения вопросов между кредиторами и  дебиторами в некоторых случаях  составляется исковое заявление, которое  затем направляется в арбитражный суд.

Исковое заявление  подается в арбитражный суд в  письменной форме. Исковое заявление  подписывается истцом или его  представителем.

В исковом заявление  должны быть указаны:

• наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;
• наименование истца, его местонахождение, если истцом является гражданин, его место жительства, дата и место его рождения, место его работы, или дата и место его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• наименование ответчика, его место нахождения или место жительства;
• требования истца к ответчику со ссылкой на законы и иные нормативно правовые акты, а при предъявление иска к нескольким ответчикам – требования к каждому из них;
• обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;
• цена иска, если иск подлежит оценки;
• расчет взыскиваемой или оспариваемой денежной суммы;
• сведения о соблюдении истцом претензионного или иного досудебного порядка, если он предусмотрен федеральным законом или договором;
• сведения о мерах, принятых арбитражным судом по обеспечению имущественных интересов до предъявления иска;
• перечень прилагаемых документов

Истец обязан направить  другим лицам, участвующим в деле, копии искового заявления и прилагаемых к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении.

Дебиторская задолженность  может быть списана с баланса  по следующим основаниям:

– в связи с истечением срока исковой давности;

– в случае признания долга невозможным для взыскания.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, нереальные для взыскания, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации списываются за счет резерва сомнительных долгов либо относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса РФ общий  срок исковой давности – три года.

При этом задолженность  должна отражаться за балансом в течение пяти лет.

При инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками проверяется правильность и обоснованность числящихся на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе инвентаризации составляются акты сверки, в которых указываются данные о состоянии расчетов. Отраженные в акте суммы сверяются с данными бухучета.

Проверке должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

В большинстве случаев  сверка расчетов проводится по решению  собственника заинтересованной стороны (дебитора или кредитора).

Сверка расчетов может  осуществляться с одним, несколькими или всеми контрагентами относительно выполнения:

• отдельных видов договоров;
• всех договоров;
• поставки одного или нескольких видов товара.

Инвентаризация расчетов обязательна в случае ликвидации предприятия, в т.ч. в ходе слияния  или присоединения.

 

4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ  ФОНДАМИ

 

ООО «Скиф-4» работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

С бюджетом расчеты  по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) производится в безналичном порядке, после начисления зарплаты работникам.

Одновременно  с этим в организации делается запись в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам». При перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется  на суммы, причитающиеся по налоговым  декларациям (расчетам) к взносу в  бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»  отражаются суммы, фактически перечисленные  в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные  со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» ведется по видам  налогов.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль  в соответствии с ПБУ 18/02 осуществляется на следующих счетах (субсчетах):

• 68-4 «Налог на прибыль»;
• 68-4-1 «Уплата налога на прибыль»;
• 68-4-2 «Текущий налог на прибыль»;

09 «Отложенные  налоговые активы»;

77 «Отложенные  налоговые обязательства».

На субсчете 68-4-2 отражается только начисление текущего налога на прибыль. Оплата налога на прибыль, начисление штрафных санкций, доначисление налога отражаются на субсчете 68-4-1.

Отложенный  налоговый актив с суммы налогового убытка начисляется только в том  случае, если у Общества существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.

В Таблице 1 отражены основные налоговые отчисления компании «Скиф-4» в бюджеты различных уровней за три года, в тыс.руб.

Таблица 1

Состав налоговой  отчетности предоставляемой компанией  «Скиф-4» налоговым органам включает в себя:

По налогу на добавленную стоимость:

• Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость – Ежеквартально

Ставка по НДС  на алмазную и бриллиантовую продукцию  составляет 18%.

Налог на доходы физических лиц (13%):

• Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) – Ежегодно

По единому  социальному налогу (26%):