Синтетический учет расходов по оплате труда

Работник вправе добровольно  возместить ущерб полностью или  частично путем внесения соответствующих  денежных сумм в кассу предприятия  либо с согласия администрации в  натуре.

Согласно ст. 248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного  заработка работника, производится по распоряжению администрации предприятия  путем удержания необходимой  суммы из его заработной платы. Согласно ст. 246 ТК РФ размер причиненного предприятию  ущерба определяется по фактическим  потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей  за вычетом износа по установленным  нормам. Возмещение ущерба путём удержания  из заработной платы отражается в  учёте проводкой: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73.2 – произведено удержание в  счёт возмещения ущерба из заработной платы работника.

Удержание неизрасходованных  и своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет

Денежные средства могут  быть выданы под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы определенному  кругу лиц, установленному приказом руководителя организации, а также  работникам, убывающим в командировки. При этом в оговоренный приказом по предприятию срок или в трехдневный  срок по возвращении из командировки подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый  отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

В случае нарушения работниками  установленного порядка использования  средств, полученных под отчет (невозвращение  сумм и непредставление оправдательных документов об израсходованных суммах), предприятие вправе произвести удержания  таких сумм, о чем издается приказ руководителя предприятия. Администрация  предприятия вправе издать приказ об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса. Такого рода удержания допускаются, если работник не оспаривает основания и размеры  удержания.

Факт обоснованной выдачи наличных денег подотчетному лицу сопровождается бухгалтерской записью: ДЕБЕТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами» КРЕДИТ 50 «Касса».

Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу оформляют записью: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71. Учет средств, выданных работнику под отчет и не возвращенных в срок, оформляют записью: ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71.

Удержание денежных средств  из заработной платы работника оформляют  записью: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94.

 

 

 

 

Удержание излишне  начисленной (выплаченной) заработной платы

Излишне выплаченную заработную плату организации будет вернуть  непросто. Законодательство строго ограничивает такие случаи. В соответствии со ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне  выплаченная работнику, не может  быть с него взыскана, кроме случаев:

- выявлена счётная ошибка;

- орган по рассмотрению  индивидуальных трудовых споров  признал вину работника в невыполнении  норм труда (ч.3 ст. 155 ТК РФ) или  простое (ч.3 ст. 157 ТК РФ);

-заработная плата была  излишне выплачена работнику  в связи с его неправомерными  действиями, установленными судом.  Работодатель вправе принять  решение об удержании определённой  суммы из заработной платы  сотрудника не позднее одного  месяца со дня неправильно  исчисленных выплат и при условии,  что работник не оспаривает  оснований и размеров удержания.  Если сотрудник уже уволился, у работодателя остаётся один  путь для взыскания денег- обращение  в суд.

Проводкой ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 70 – учитывается предъявленная  сумма необоснованного обогащения, а ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76 – учитывается  добровольный возврат работником излишне  выплаченной суммы в кассу  организации.

 

Удержания за допущенный брак

Полный и частичный  брак по вине работника оплате не подлежат. Сами работники за допущенный брак могут быть привлечены к материальной ответственности, а суммы в возмещение причиненного ущерба удерживаются из начисленного заработка в порядке, определенном законодательством о  материальной ответственности. Оценка брака производится в зависимости  от того, является он исправимым или  неисправимым.

Расходы, связанные с исправлением брака, складываются из следующих составных  частей: дополнительный расход материалов, заработной платы работника, привлекаемого  для устранения брака (если устранение осуществляется другим работником); суммы  начислений в государственные внебюджетные фонды на заработную плату работника, занятого исправлением брака; часть  общепроизводственных расходов (в обычном  порядке по результатам баланса  за прошлый год или квартал).

Оценка суммы ущерба, причиненного предприятию выпуском недоброкачественной  продукции, осуществляется в порядке, оговоренном законодательством  о материальной ответственности.

 

 

2.2.3 Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем

 

Удержание стоимости  спец.одежды, спец.обуви, специальных  приспособлений, стоимости форменной  одежды

Специальная одежда и специальная  обувь независимо от их стоимости  и срока службы не относятся к  основным средствам и учитываются  в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Спец.одежда, спец.обувь и  предохранительные приспособления, выдаваемые рабочим и служащим, являются собственностью предприятия и подлежат возврату: при увольнении, при переводе в том же предприятии на другую работу, для которой выданные спец.одежда, спец.обувь и предохранительные приспособления не предусмотрены нормами, а также по окончании срока их носки взамен получаемых новых.

В связи с этим, не принимая от работника выданные в пользование  спец.одежду, спец.обувь и предохранительные  приспособления, предприятия не вправе производить удержания остаточной стоимости.

Удержания из заработной платы  за спецодежду, спец.обувь и предохранительные  приспособления, причитающиеся к  возврату работниками, могут быть произведены  только при согласии на это самого работника, либо на основании соответствующего исполнительного документа. Удержания  на основании приказа руководителя предприятия без согласия на это  самого работника не допускаются.

Форменная одежда для работников предприятия может устанавливаться  как нормативными актами Российской Федерации, так и самостоятельно администрацией предприятия.

При этом нормативными актами, вводящими для ряда категорий  работающих форменную одежду, в обязательном порядке определяется порядок погашения  стоимости такой одежды..

Порядок погашения стоимости  выданной форменной одежды определяется по договоренности между работником и администрацией предприятия. При этом, так как законодательством удержания по инициативе администрации ограничены в размерах до 20% выплачиваемой заработной платы, то фактически удержания возможны только в рассрочку в зависимости от срока носки одежды. Единовременное внесение платежей возможно только самим работником в кассу или на расчетный счет предприятия.

 

Удержания за товары, проданные в кредит

При продаже товаров в  кредит размер производимых удержаний  не может превышать 20% заработка  работника, а в случае наличия  исполнительных листов и других исполнительных документов — 50% заработка.

Стоимость товара погашается равными частями один раз в  месяц не позднее чем через  три дня после выплаты заработной платы за вторую половину месяца, путем  удержания из заработной платы и  перечисления средств на расчетный  счет предприятия торговли, оформившего  кредит.

Сумма ежемесячного платежа  определяется в поручении-обязательстве. При выплатах за ежегодные отпуска, по временной нетрудоспособности и  в других подобных случаях размер очередного платежа может изменяться пропорционально сумме выплаты. В случае уменьшения заработка за месяц недоплата включается в  очередной взнос. Операция по проданным  товарам в кредит учитывается  следующим образом:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 90.1 – отражена задолженность работника за проданные  ему в кредит продукцию и товары. ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 – удержаны из заработной платы работника суммы в погашение  его задолженности по проданным  ему в кредит продукции и товарам.

 

 

 

Удержания сумм займов (ссуд)

В случае наличия между  предприятием и работником договоров  гражданско-правового характера, предметом  которых является передача одной  стороной в собственность другой денег или других вещей с последующим  их возвратом, отношения сторон регулируются гражданским законодательством (глава 42 ГК РФ). Срок и порядок возврата сумм займа в соответствии с п. 1 ст.810 ГК РФ определяются сторонами  по договоренности.

Размеры таких удержаний  определяются соглашением сторон независимо от суммы других удержаний, определенных трудовым законодательством, и без  применения всякого рода ограничений.

В ряде случаев выдача заемных  средств работникам предприятия  производится без составления договора займа, а с оформлением обязательства (заявления-обязательства). Такие ссуды, например, выдаются на улучшение жилищных условий, обзаведение хозяйством, приобретение товаров и в других случаях  по согласованию с администрацией предприятия. Погашение возможно ежемесячными платежами (платежами любой другой периодичности) или единовременно по истечении  срока пользования займом. Отдельно определяется порядок погашения  процентов за пользование займом.

В бухгалтерском учете  учет выданных займов ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открывается субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Выдача займа отражается по дебету субсчета 73-1 в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств (субсчет 50-1 – при выдаче ссуды наличными; кредит счет 51 –  при безналичной форме выдачи денежных средств). Суммы процентов  списываются в состав прочих операционных доходов (дебет субсчета 73-1, кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

По мере погашения задолженности  суммы, учтенные по дебету субсчета 73-1, подлежат списанию.

2.3 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

 

К расчетам социального характера  относится начисление социального  налога, который регламентируется второй частью налогового кодекса РФ. Указанный  налог зачисляется в государственные  внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования  и Фонды обязательного медицинского страхования – предназначенные для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения  для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисленные  работодателями в пользу работников по всем основаниям, и в том числе  вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) по авторским  и лицензионным договорам, а также  выплаты налогоплательщиков. Сумма  налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношение каждого  фонда и определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы.

Для учета расчетов по взносам  на социальное страхование в Пенсионный фонд и на медицинское страхование  используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению». К этому счету открываются  следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному  страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в указанные  фонды относят в дебет тех  счетов, на которых учитывают оплату труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» и составляют следующую  бухгалтерскую запись:

Дт 20, 23, 25, 26 и др.

Кт 69, субсчета 1, 2, 3.

Часть сумм, начисленных  в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации  пособий оформляется проводкой:

Дт 69, субсчета 1 и 2;

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют  в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд –  в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования  – в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующим образом:

Дт 69 субсчета 1, 2, 3;

Кт 51 «Расчетный счет».

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное  пособие по уходу за ребенком исчисляются  исходя из среднего заработка застрахованного  лица, рассчитанного за два календарных  года, предшествующих году наступления  временной нетрудоспособности, отпуска  по беременности и родам, отпуска  по уходу за ребенком, в том числе  за время работы у другого страхователя.