Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Мая 2013 в 08:32, статья
Для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности установлены единые правила. Это необходимо для того, чтобы все организации единообразно отражали в учете хозяйственные операции и необходимые показатели отчетности, а все пользователи этой информации могли ее одинаково прочитать. О том, как правильно заполнить формы бухгалтерской отчетности, вы узнаете из этой статьи.
│поставщики и подрядчики│ 621 │Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и│
│ │ │76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части│
│ │ │краткосрочной задолженности │
├───────────────────────┼─────
│задолженность перед│ 622 │Сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" │
│персоналом организации │
│
├───────────────────────┼─────
│задолженность перед│ 623 │Сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и│
│государственными вне-│ │обеспечению" в части задолженности Пенсионному фонду по│
│бюджетными фондами │ │отчислениям на накопительную и страховую части пенсии, а также│
│ │ │на обязательное страхование от несчастных случаев на│
│
│ │производстве
├───────────────────────┼─────
│задолженность по нало-│ 624 │Сальдо по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты│
│гам и сборам │ │по социальному страхованию и обеспечению" в части задолженности│
│
│ │по
ЕСН
├───────────────────────┼─────
│прочие кредиторы │ 625 │Сальдо по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76│
│ │ │"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм│
│ │ │авансов, полученных под поставку товаров, работ и услуг, а│
│ │ │также сальдо по счетам 73 "Расчеты с персоналом по прочим│
│ │ │операциям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и суммы выданных│
│ │ │векселей, учтенных на счете 60 "Расчеты с поставщиками и│
│
│ │подрядчиками"
├───────────────────────┼─────
│Задолженность перед│ 630 │Сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" в сумме│
│участниками (учредите-│
│невыплаченных доходов
│лями) по выплате дохо-│ │
│дов
│ │
├───────────────────────┼─────
│Доходы будущих периодов│ 640 │Сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов" │
├───────────────────────┼─────
│Резервы предстоящих│ 650 │Сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" │
│расходов
│ │
├───────────────────────┼─────
│Прочие краткосрочные│ 660 │Сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и иные│
│обязательства │ │обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей│
│
│ │раздела "Краткосрочные обязательства"
└───────────────────────┴─────
По общему правилу все формы бухгалтерской отчетности заполняются в тысячах рублей без десятичных знаков (код по ОКЕИ - 384). Но организации, имеющие значительные активы, обороты продаж товаров, обязательств и т.д., могут заполнять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков (код по ОКЕИ - 385). Это предусмотрено п. 7 Указаний о порядке составления бухгалтерской отчетности (утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).
При заполнении Бухгалтерского баланса необходимо помнить, что согласно п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.
Это означает, что не следует вычислять сальдо между суммами дебиторской и кредиторской задолженности, учтенной, например, на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", и заносить его в актив Баланса либо в пассив. Суммы любой дебиторской задолженности должны отражаться в активе Баланса, а суммы кредиторской - в пассиве.
Для заполнения Баланса нам потребуются сальдо по счетам бухгалтерского учета ЗАО "Фокстрот" на 1 января 2004 г. и на 1 января 2005 г. Эти данные приведены в таблице.
(тыс. руб.)
┌─────────────────────────────
│ Наименование и номер счета │ Сальдо по счетам │
│
│
├─────────────────────────────
│
├─────────────────────────────
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────────────────────────────
│01 "Основные средства" │ 1 420 │ 2 156 │ │ │
├─────────────────────────────
│02 "Амортизация основных средств" │ │ │ 521 │ 647 │
├─────────────────────────────
│04 "Нематериальные активы" │ 62 │ 62 │ │ │
├─────────────────────────────
│05 "Амортизация нематериальных активов" │ │ │ 25 │ 31 │
├─────────────────────────────
│09 "Отложенные налоговые активы" │ 3 │ 8 │ │ │
├─────────────────────────────
│10 "Материалы"
├─────────────────────────────
│20 "Основное производство" │ 215 │ 181 │ │ │
├─────────────────────────────
│19 "НДС по приобретенным ценностям" │ 125 │ 153 │ │ │
├─────────────────────────────
│43 "Готовая продукция" │ 74 │ 62 │ │ │
├─────────────────────────────
│41 "Товары"
├─────────────────────────────
│50 "Касса"
├─────────────────────────────
│51 "Расчетные счета" │ 95 │ 173 │ │ │
├─────────────────────────────
│60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"│ │ │ 268 │ 412 │
├─────────────────────────────
│60/"Расчеты по выданным авансам" │ 25 │ - │ │ │
├─────────────────────────────
│62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" │ 98 │ 286 │ │ │
├─────────────────────────────
│62/"Расчеты по авансам полученным" │ │ │ - │ 143 │
├─────────────────────────────
│66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и│ │ │ 380 │ 452 │
│займам"
├─────────────────────────────
│68 "Расчеты по налогам и сборам" │ │ │ 96 │ 102 │
├─────────────────────────────
│69 "Расчеты по социальному страхованию и│ │ │ 98 │ 96 │
│обеспечению" в части ЕСН │ │ │ │ │
├─────────────────────────────
│69 "Расчеты по социальному страхованию и│ │ │ 7 │ 8 │