Содержание и особенности составления отчета об изменениях капитала

• На выплату дивидендов по привилегированным акциям, если прибыли отчетного года недостаточно (Дт 82 – Кт 75-2);
• На покрытие убытков отчетного года (Дт 82 – Кт 84).

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами,- величина резервного капитала, сформированного за счет нераспределенной прибыли отчетного года (Дт 8 – Кт 82) в соответствии с уставом и учредительными документами. Добровольно резервный капитал может быть образован в обществах с ограниченной ответственностью, если это предусмотрено учредительными документами и учетной политикой. Использование резерва возможно только на цели, предусмотренные в этих документах. Основанием для использования таких резервов является решение собрания учредителей: на покрытие убытков отчетного года (Дт 82 – Кт 84), на списание убытков от чрезвычайных событий (Дт 82 – Кт 84) и т.п.

• Оценочные резервы формируются в соответствии с учетной политикой организации для уточнения стоимости активов в случае их обесценения. К оценочным резервам относят резервы по сомнительным долгам (счет 63), резервы под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14), резервы под обесценение финансовых вложений (счет 59). Оценочные резервы формируются за счет операционных расходов (Дт 91 – Кт 14,59,63), что находит отражение в графе 4. Основанием являются приказы руководителя, расчеты (бухгалтерские справки), обоснованные актами сверки расчетов, актами оценки активов и т.п. При списании активов, по которым были созданы резервы под обесценение или при изменении условий хозяйствования, восстанавливаются операционные доходы организации (Дт 14,59 – Кт 91) Списание сомнительной задолженности за счет созданного резерва в соответствии с планом отражается Дт 63 – Кт 62. Списание оценочных резервов раскрывается в графе 5.
• Резервы предстоящих расходов – суммы, включаемые в расходы по обычным видам деятельности равными долями в течение года на основании сметы (расчета) предстоящих расходов: Дт 20, 25, 26, 44 – Кт 96 (графа 4). Порядок образования резервов определяется учетной политикой организации. Использование резервов происходит при наступлении событий, для которых они были сформированы (графа 5):
• Ремонт основных средств Дт 96 – Кт 10, 70, 69, 60
• Оплата отпускных Дт 96 – Кт 70, 69
• Выплата работникам за выслугу лет Дт 96 – Кт 70, 69
• Гарантийный ремонт Дт 96 – Кт 10, 70, 69
• Сезонные работы Дт 96 – Кт 10, 70, 69.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Справки к  отчету об изменении капитала

 

В справке №1 отчета об изменениях капитала отражаются данные о стоимости чистых активов организации для оценки степени его ликвидности. Чистые активы – это стоимость имущества, свободного от долговых обязательств. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. Показатель чистых активов имеет важное юридическое и экономическое значение.

С экономической точки  зрения стоимость чистых активов  позволяет отследить наличие  имущества, подлежащего распределению  между учредителями в случае ликвидации юридического лица. Данный показатель точно характеризует финансовое положение организации. От размера чистых активов зависти величина уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ.

С юридической точки  зрения  показатель  чистых активов позволяет контролировать возможность организации отвечать по обязательствам перед учредителями и кредиторами. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года величина чистых активов оказывается меньше  величины минимального уставного капитала, общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Показатель чистых активов  необходимо рассчитывать ежеквартально, а также в конце года. Результаты расчета включаются в состав бухгалтерской  отчетности.

Чистые активы организации  определяются путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств (пассивов), принимаемых к расчету.

К активам, принимаемым  в расчет величины чистых активов, относятся:

• раздел I бухгалтерского баланса;
• раздел II бухгалтерского баланса за исключением дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал.

К пассивам, принимаемым  в расчет величины чистых активов, относятся:

• раздел IV;
• раздел V за минусом строки 640 «Доходы будущих периодов».

Если стоимость чистых активов получилась с отрицательным знаком, то эта сумма отражается в форме №3 в круглых скобках.

В справке №2 отражаются данные о направлениях использования  поступлений из бюджета (графы 3 и 4) и внебюджетных фондов (графы 5 и 6) на расходы по обычным видам деятельности и на капитальные вложения во внеоборотные активы. В свободных строках приводится расшифровка по направлениям финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основными  источниками  организации  в   приобретении   имущества   и финансировании  процесса  производства  являются   средства   собственников, аккумулированные  в  форме  уставного  капитала,  других  видов   капиталов, образуемых  организацией  в  установленном   порядке,   а   также   прибыль, оставленная  участниками  на  расширение  производства,  -  так  называемые собственные средства предприятия.  Наряду  с этими средствами  предприятие использует для финансирования своей деятельности средства, заимствованные  в банках и у других юридических и физических лиц, - это заемные средства.

Изменение в капитале организации проходят в результате операций с собственниками, которые приобретают выпущенные в отчетном периоде акции, в пользу которых начисляются и выплачиваются дивиденды, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, уценки и дооценки различных видов имущества. В общем виде эти изменения выражаются в изменении чистых активов за отчетный период или физической величины производительного капитала в зависимости от принятой концепции.

Основным предназначением  отчета об изменении капитала –  показать прибыли (убытки), признаваемые именно в качестве изменений в капитале (т.е. прибыли (убытки), не признанные в отчете о прибылях и убытках) к таким прибылям (убыткам) относятся:

• переоценки основных средств, инвестиций;
• появление курсовых разниц от пересчета финансовой отчетности иностранных подразделений, дочерних компаний.

Для получения полной картины изменений в капитале предприятие также раскрывает информацию (либо в самом отчете об изменениях в  капитале, либо в примечаниях) об операциях:

• капитального характера с владельцами и распределений им;
• связанных с изменением эмиссионного дохода и каждого резерва.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

1. Закон РФ «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 №129ФЗ // бухгалтерский  учет, 2009, №12

2. Приказ Минфина РФ от 22.07.09 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

3. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/98 Утв. Приказом МФ РФ  от 09.12.10г. №60н.

4. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв. Приказом МФ РФ от 06.07.09г. №43н.

5. План счетов бухгалтерского  учета. Инструкция по применению.-Новосибирск:Сиб.  Унив. Изд-во, 2010.-142 с.

6. Бухгалтер: Сборник основных  законодательных документов (по  состоянию на 20 сентября 2005 г.) – Новосибирск: Сиб.унив. изд-во, 2012.-315с.-(Кодексы и законы России)

7. Вакуленко Т.Г. Анализ  бухгалтерской (финансовой) отчетности  для принятия управленческих  решений. – СПб.: «Издательский  дом Герда», 2011г.-288с.

8. Гиляровская Л.Т.  Экономический анализ: Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 г.-188с.

9. Донцова Л.В. Анализ  финансовой отчетности: Учебное  пособие. – М.: Издательство «Дело  и Сервис», 2010 г. –336с.

10. Палий В.Ф. Международные  стандарты учета и финансовой  отчетности: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2012 г.-472с.

11. Рожнова О.В. Международные  стандарты бухгалтерского учета  и финансовой отчетности: Учебное  пособие для вузов. Издание  второе, переработанное и дополненное  – М.: Издательство «Экзамен», 2012 г.

                                                                                                                             

                                                         Приложение № 1

 

 

 

                                            Активный  капитал

Основной  капитал                                               Оборотный капитал

 

Основные средства

Нематериальные  активы

Финансовые  изменения       (долгосрочные)

Материальные       оборотные средства

Средства в текущих расчетах (обязательствах)

Финансовые  вложения       (краткосрочные)

Денежные  средства

                                                                                                         

 

Незавершенные долгосрочные инвестиции

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                    Приложение № 2

 

 

  Пассивный капитал  

 

  Собственный капитал                                     Заемный капитал

                                                                                 (обязательство)

             

 Уставной капитал                    

                                                                    Долгосрочные            Краткосрочны      

  Добавочный капитал    

                                                               Ссуды      Займы      Ссуды       Займы    Резервный капитал 

 

  Нераспределенная прибыль 

                                                                       Авансы,                       Текущая

                                                                      субсидии                  кредиторская

       Целевые                                                                                  задолженность

(специальные)

фонды (средства)