Содержаник бухгалтерского учета

для приобретения у  нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных

бумаг, включая расчеты  и переводы, связанные с передачей  внешних ценных бумаг (прав,

удостоверенных  внешними ценными бумагами).

Счет  "Р1"  (далее -  специальный банковский счет  "Р1") -  открывается  резиденту

(физическому лицу -  индивидуальному предпринимателю  и юридическому лицу)  для

расчетов и переводов  при получении кредита и займа  в иностранной валюте от

нерезидента;  для  привлечения от нерезидента иностранной  валюты,  полученной от

первичного размещения  (выпуска)  акций и облигаций,  являющихся внешними ценными

                                               

1

часть 2 статьи 8 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗбумагами,  эмитентом которых является резидент,  владелец счета  "Р1",  от выдачи

резидентом,  владельцем счета  "Р1",  нерезиденту  векселей,  являющихся внешними

ценными бумагами;  для привлечения иностранной  валюты от отчуждения в пользу

нерезидента внешних  ценных бумаг,  которые не были учтены на специальном разделе

счета депо  "Р2",  включая расчеты и переводы,  связанные с передачей внешних  ценных

бумаг.

Счет  "Р2"  (далее -  специальный банковский счет  "Р2") -  открывается  резиденту

(физическому лицу -  индивидуальному предпринимателю  и юридическому лицу)  для

расчетов и переводов  при предоставлении нерезиденту  займа в иностранной валюте; для

приобретения у  нерезидента внешних ценных бумаг,  включая расчеты и переводы,

связанные с передачей  внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными

бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних  ценных бумаг (за исключением

внешних ценных бумаг,  указанных для Счета  «Р1»),  включая расчеты и переводы,

связанные с передачей  внешних ценных бумаг.

Учет прав резидентов на внешние ценные бумаги,  операции с которыми

осуществляются  с использованием специальных банковских счетов резидентов в

иностранной валюте,  осуществляется на специальных разделах счетов депо резидентов

(далее -  специальный  раздел счета депо резидента),  открытых профессиональными

участниками рынка  ценных бумаг - резидентами, имеющими лицензию на осуществление

депозитарной деятельности (далее - депозитарий).

Депозитарии открывают  следующие виды специальных разделов счетов депо

резидентов:

1)  Специальные  разделы счета депо  "Ф" -  открываются физическому лицу -

резиденту для учета  внешних ценных бумаг.

2) Специальные разделы  счета депо  "Р1" -  открываются  резиденту  (физическому

лицу -  индивидуальному  предпринимателю и юридическому лицу)  для учета внешних

ценных бумаг,  эмитентом которых  (лицом,  выдавшим которые)  является владелец

специального счета "Р1".

3) Специальные разделы  счета депо  "Р2" -  открываются  резиденту  (физическому

лицу -  индивидуальному  предпринимателю и юридическому лицу)  для учета внешних

ценных бумаг  (за исключением внешних ценных бумаг,  указанных в подпункте 3.2.2

пункта 3.2 настоящей  Инструкции).

На специальные  разделы счетов депо резидента соответствующего вида

зачисляются внешние  ценные бумаги:

- в результате  приобретения резидентом внешних  ценных бумаг; - в результате размещения (выпуска) резидентом внешних  ценных бумаг; 

- в результате  возврата резиденту внешних ценных  бумаг, выпуск которых признан

несостоявшимся (недействительным);

- при осуществлении  резидентом мены, конвертации внешних  ценных бумаг; 

-  в результате  перевода резидентом внешних  ценных бумаг со специального

раздела счета депо резидента одного вида на специальный  раздел счета депо резидента

того же вида, открытого  в том же или другом депозитарии;

- в результате  перевода резидентом внешних  ценных бумаг со счета депо  (раздела

счета депо)  резидента,  не являющегося специальным разделом счета депо резидента,

открытого в том  же или другом депозитарии;

-  в результате  возврата резиденту внешних ценных  бумаг по неисполненным

(ненадлежаще исполненным),  расторгнутым договорам  (контрактам),  а также внешних

ценных бумаг, ошибочно списанных со специального раздела  счета депо резидента того

же вида.

Со специальных  разделов счета депо резидента соответствующего вида

списываются внешние  ценные бумаги:

- в результате  отчуждения резидентом внешних  ценных бумаг; 

- в результате  размещения (выпуска) резидентом  внешних ценных бумаг; 

- в результате  возврата резиденту внешних ценных  бумаг, выпуск которых признан

несостоявшимся (недействительным);

- при осуществлении  резидентом мены, конвертации внешних  ценных бумаг; 

-  в результате  перевода резидентом внешних  ценных бумаг со специального

раздела счета депо резидента одного вида на специальный  раздел счета депо резидента

того же вида, открытого  в том же или другом депозитарии;

-  в результате  перевода резидентом внешних  ценных бумаг на счет депо  (раздел

счета депо)  резидента,  не являющийся специальным разделом счета депо резидента,

открытый в том  же или другом депозитарии;

-  в результате  возврата резидентом внешних  ценных бумаг по неисполненным

(ненадлежаще исполненным),  расторгнутым договорам  (контрактам),  а также внешних

ценных бумаг, ошибочно зачисленных на специальный раздел счета депо резидента.

Уполномоченные  банки открывают физическим лицам -  нерезидентам,

юридическим лицам - нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и находящимся в

Российской Федерации  иностранным дипломатическим и  иным официальным

представительствам,  международным организациям,  их филиалам и представительствам(далее -  нерезиденты)  следующие виды специальных банковских счетов в  валюте

Российской Федерации:

1) Счет "С" - открывается  нерезиденту для приобретения  у резидента и отчуждения

в пользу резидента  облигаций,  выпущенных от имени  Российской Федерации,

являющихся внутренними  ценными бумагами, включая расчеты  и переводы, связанные с

передачей облигаций,  выпущенных от имени Российской Федерации,  являющихся

внутренними ценными  бумагами  (прав,  удостоверенных облигациями,  выпущенными от

имени Российской Федерации, являющимися внутренними ценными  бумагами).

2)   Счет  "А" -  открывается нерезиденту для  приобретения у резидента и

отчуждения в  пользу резидента акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных

фондов,  являющихся внутренними ценными бумагами,  включая расчеты и переводы,

связанные с передачей  акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов,

являющихся внутренними  ценными бумагами  (прав,  удостоверенных акциями и

инвестиционными паями  паевых инвестиционных фондов,  являющимися  внутренними

ценными бумагами).

3) Счет "О" - открывается  нерезиденту для приобретения  у резидента и отчуждения

в пользу резидента  облигаций резидентов и нерезидентов,  являющихся внутренними

ценными бумагами  (за исключением облигаций,  выпущенных от имени Российской

Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами), включая  расчеты и переводы,

связанные с передачей  облигаций резидентов и нерезидентов,  являющихся внутренними

ценными бумагами  (за исключением облигаций,  выпущенных от имени Российской

Федерации,  являющихся внутренними ценными бумагами) (прав,  удостоверенных

облигациями резидентов и нерезидентов,  являющихся внутренними  ценными бумагами

(за исключением  облигаций, выпущенных от имени  Российской Федерации, являющихся

внутренними ценными  бумагами).

4) Счет  "В1" - открывается нерезиденту для  расчетов и переводов при получении

кредита и займа  в валюте Российской Федерации от резидента;  для привлечения от

резидента валюты Российской Федерации,  полученной от первичного размещения

(выпуска)  акций  и облигаций,  являющихся внутренними  ценными бумагами,  эмитентом

которых является нерезидент, владелец счета  "В1", от выдачи нерезидентом, владельцем

счета "В1", резиденту  векселей, являющихся внутренними ценными  бумагами.

5)  Счет  "В2"  -  открывается нерезиденту для  расчетов и переводов при

предоставлении  резиденту кредита и займа  в валюте Российской Федерации;  для

приобретения у  резидента внутренних неэмиссионных  ценных бумаг, включая расчеты и

переводы,  связанные  с передачей внутренних неэмиссионных  ценных бумаг  (прав,

удостоверенных  внутренними неэмиссионными ценными  бумагами);  для отчуждения впользу  резидента внутренних неэмиссионных  ценных бумаг  (за исключением векселя,

являющегося внутренней ценной бумагой,  включая расчеты  и переводы,  связанные с

передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг.

Синтетический и аналитический  учет

Синтетический учет - это  учет в разрезе максимально укрупненных  групп объектов учета. Основными  элементами синтетического учета в  рамках бухгалтерского учета являются счета плана счетов. Каждый из показателей, расшифровывающих значение синтетического счета можно, в принципе, назвать аналитическим показателем.

Аналитический учет- это  учет, который позволяет проанализировать состояние синтетического учета. Под  аналитическим учетом подразумевают  разукрупнение показателей синтетического учета, в результате которого появляется список аналитических показателей. Например, значение синтетического счета  учета материалов можно представить  как совокупность значений аналитических  показателей - материалов. Таким образом, каждый из материалов выступает аналитическим  объектом. В свою очередь, конкретный материал можно рассмотреть в  разрезе мест хранения и .т.д.

Регистраторы

Бухгалтерский учет оперирует "свершившимися" данными. То есть любая запись в регистре бухгалтерии (проводка) обязательно связана с  некоторым событием, повлекшим за собой изменение в структуре  активови/или пассивовпредприятия - сами по себе они (активы и пассивы) измениться не могут. Согласно законодательству (№ 123-ФЗ "О бухгалтерском учете"), изменение состояния счетов бухгалтерского учета обязательно должно быть подтверждено документально, следовательно, у каждой записи регистра бухгалтерии (проводки) есть некий подтверждающий документ, в соответствии с которым данная запись и была внесена в регистр.

Система отчетности

Суть любой учетной  системы, в том числе и бухгалтерской, заключается не только и не столько  в регистрации тех или иных событий, сколько в организации  достоверной и удобной системы  отчетов. В противно случае, если системы  отчетов нет или данная система  крайне слабая, никакой пользы только от регистрации событий нет.

Более того, можно смело  утверждать, что основной задачей  учетной системы является получение  синтетической и аналитической  отчетности.

"1С:Предприятие 8.1" обладает  весьма мощным механизмом генерации  отчетов любой сложности.

Отчеты бухгалтерского учета  могут быть синтетическими (оборотно-сальдовая  ведомость) и аналитическими (анализ счета); специальными и регламентированными.

Рис. 1.7. Классификация отчетов.

Стандартные отчеты предназначены  для получения бухгалтерских  итогов и оборотов за определенный период по синтетическим и аналитическим  счетам в стоимостном и натуральном  выражении. В течение месяца с  их помощь анализируют полноту отражения  фактов хозяйственной деятельности, состояние расчетов и т.д. По завершению отчетного периода с их помощью  формируют регистры бухгалтерского учета, которые затем можно распечатать.

К стандартным отчетам  относятся:

- оборотно-сальдовая ведомость;

- оборотно-сальдовая ведомость  по счету;

- обороты счета;

- шахматная ведомость;

- анализ счета;

- карточка счета и др.

Специализированныеотчеты  предназначены для получения  результатной информации по разделам бухгалтерского учета. Их применяют, если результатную информацию в надлежащем виде нельзя получить из стандартных  отчетов. Такие отчеты предполагают специфическую выборку информации и ее печать по установленным формам.

К специализированным отчетам  относятся:

-кассовая книга;

- книга покупок;

- книга продаж и др.

Регламентированные отчеты предназначены для получения  результатной информации о различных  сторонах деятельности организации  и ее представления в форме, установленной  контролирующими органами.

Регламентированные отчетыподразделяют на отчеты для формирования бухгалтерской, налоговой и государственной  статистической отчетности. Состав показателей  регламентированного отчета регулируется нормативно-правовой базой. В связи  с постоянными изменениями, актуализация регламентированных отчетов проводится централизованно.

3. Счет 75 "Расчеты с учредителями"

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами  акционерного общества, участниками  полного товарищества, членами кооператива  и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате  доходов (дивидендов) и др. Государственные  и муниципальные унитарные предприятия  применяют этот счет для учета  всех видов расчетов с уполномоченными  на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.  
 
К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета: