Структура и содержание отчета об изменениях капитала

Код

Наименование счета

Актив

Пассив

01

Основные средства

970 360

02

Амортизация основных средств

485 140

04

Нематериальные активы

92 400

05

Амортизация нематериальных активов

36 000

08

Вложения во внеоборотные активы

09

Отложенные налоговые активы

51 800

10

Материалы

242 180

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

70 000

19

НДС по приобретённым ценностям

163 260

20

Основное производство

82 140

43

Готовая продукция

72 500

51

Расчётные счета

4 200 000

58

Финансовые вложения

300 000

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

260 870

62

Расчёты с покупателями и заказчиками

320 180

66

Краткосрочный кредит

1 200 000

68

Расчёты по налогам и сборам

10 300

69

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

10 500

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

75 150

71

Расчёты с подотчетными лицами

15 600

77

Отложенные налоговые обязательства

60 200

80

Уставный капитал

2 850 000

82

Резервный капитал

143 380

83

Добавочный капитал

921 100

84

Нераспределённая прибыль

527 780

ИТОГО

6580420

6553420

№ операции

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1

Счёт, накладная, счёт-фактура №31 Приобретено производственное оборудование у механического завода:

Отпускная цена

Сумма НДС

60 000

10 800

08

19

60

60

Итого

70800

2

Акт приёмки-передачи основных средств №149.

Принято в эксплуатацию производственное оборудование

60 000

01

08

3

Акт на списание основных средств №41. Списано производственное оборудование со 100 % износом:

Амортизация на дату выбытия

Начислена заработная плата за демонтаж оборудования

Начислен ЕСН (30%)

Оприходованы материалы от демонтажа оборудования

Определен финансовый результат от списания оборудования

70 000

10 000

3000

1 300

24500

02

91/2

91/2

10

99

01

70

69

91/1

91/9

4

Акт приёмки-передачи основных средств №35. Продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование:

Стоимость продаж (с НДС)

Сумма НДС

Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования

Остаточная стоимость

Финансовый результат от продажи

129 800

19 800

3 000

97 000

13000

62

91/3

02

91/2

91/9

91/1

68

01

01

99

5

Счёт поставщика, счёт-фактура №25 ООО «Интеллект».

Приобретён компьютер:

Отпускная цена

Сумма НДС

34 000

6120

08

19

60

60

Итого

40120

6

Акт приёмки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер

34 000

01

08

7

Акт приёмки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи №9. Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение.

Счёт-фактура №118.

Стоимость продажи (с НДС)

Сумма НДС

Сумма амортизации на дату продажи

Остаточная стоимость

Финансовый результат от продажи

118000

18000

30000

56400

43600

62

91/2

05

91/2

91/9

91/1

68 
04

04

99

8

Выписка банка.

Списано с расчётного счёта:

Механическому заводу за оборудование

ООО «Интеллект» за компьютер

70800

40120

60

60

51

51

Итого

110920

9

Выписка банка.

Поступило на расчётный счёт:

От МП «Парус» за производственное оборудование

От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение

129800

118000

51

51

62

62

Итого

247800

10

Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы.

Счёт 1041. ОАО «Продмаш»

Покупная стоимость

Сумма НДС

560000

100800

15

19

60

60

Итого

660800

Счёт 196 ОАО «Техника»

Покупная стоимость

Сумма НДС

500000

90000

15

19

60

60

Итого

590000

11

Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе

От ОАО «Продмаш»

От ОАО «Техника»

560000

500000

10

10

15

15

Итого

1060000

12

Расчёт бухгалтерии.

Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учётных цен

65000

13

Выписка банка.

Перечислено с расчётного счёта

ОАО «Продмаш» за материалы

ОАО «Техника» за материалы

590000

768000

60

60

51

51

Итого

1358000

14

Лимитно-заборные карты, требования – накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов.

Цех №1 на производство

Ремонтному цеху

На текущее обслуживание оборудования

Заводоуправлению

680200

120100

65350

14720

20/1

23

25

26

10

10

10

10

Итого

880370

15

Справка бухгалтерии.

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным:

Цеху №1 для производства

Ремонтному цеху

На текущее обслуживание оборудования

Заводоуправлению

19010

11003

1766

769

20/1

23

25

26

16

16

16

16

Итого

32515

16

Требования-накладные.

Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:

В цех №1

В ремонтный цех

8100

5300

25

23

10/9

10/9

Итого

13400

17

Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств производственного оборудования:

Цеха №1

Ремонтного цеха

Зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха №1

ремонтного цеха

зданий и оборудования офиса

122 940

57 300

55 200

24 100

11 125

25

23

25

23

26

02

02

02

02

02

Итого

270 665

18

Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе:

Обслуживания цеха №1

Обслуживания ремонтного цеха

Заводоуправления

НДС по приобретенным услугам

109 000

82 920

63 180

45 918

25

23

26

19

60

60

60

60

Итого

301 018

19

Наряды, расчётные ведомости.

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата:

Рабочим цеха №1

Рабочим ремонтного цеха

Рабочим обслуживающим оборудование

Персоналу заводоуправления

625 340

130 000

132 650

325 439

20/1

23

25

26

70

70

70

70

Итого

1 213 429

20

Листки временной нетрудоспособности.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

118 400

69

70

21

Расчёт ЕСН.

Начислен ЕСН:

Цеха №1

Ремонтного цеха

Обслуживающим оборудование

Персоналу заводоуправления

187602

39000

39795

97632

20/1

23

25

26

69

69

69

69

Итого

364029

22

Счёт-фактура №28 от ОАО «Знание».

Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре:

Отражена задолженность перед ООО «Знание»

Учтён НДС

1 800

324

26

19

76

76

Итого

2134

23

Требование-накладная.

Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства

14 200

10

20/1

24

Авансовые отчёты.

Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер суточных установлен 500 руб. в сутки).

В сумме фактических затрат

В пределах норм

5 000

1 000

26

71

25

В декабре 2007 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех № 1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб.

В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте – 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях:

бухгалтерского учёта

налогового учёта

Отложенный налоговый актив

75 000

30 000

9000

25

09

02

68

26

В январе 2003 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема»

Стоимость программы

НДС

12 000

2 160

26

19

60

60

27

Выписка банка.

Перечислено с расчётного счёта за компьютерную программу ООО «Свема»

14 160

60

51

28

Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учёте равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учёте вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено:

в бухгалтерском учёте

в налоговом учёте

4 000

12 000

29

Разработочная таблица.

Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1

609801

20/1

25

30

Разработочная таблица.

Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1

469723

20/1

23

31

Расчёт бухгалтерии.

Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции

531632

90/2

26

32

Ведомость выпуска готовой продукции.

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.

Незавершённое производство на конец года составило

Фактическая себестоимость готовой продукции(20нг+затр-20кг-возвр отх)

134 820

2491967

43

20/1

33

Счёт-фактура №40 ООО «Стандарт».

Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции

Сумма НДС

11 800

2 124

44

19

60

60

Итого

13 924

34

Счёт-фактура ЗАО «Крона».

Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства

Сумма НДС

38 600

6 948

44

19

60

60

Итого

45 548

35

Выписка банка.

Списано с расчётного счёта:

ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы

ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции

ОАО «Знание» за участие в семинаре

ОАО «Энергосбыт»

45 548

13 924

2 124

301 018

60

60

76

60

51

51

51

51

Итого

362 614

36

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

174 438

70

68

37

Выписка банка

Получено в кассу с расчётного счета на выплату заработной платы

1 217 391

50

51

38

Платёжная ведомость. Расходный кассовый ордер

Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности

1 217 391

70

50

39

Выписка банка

Перечислены средства на депозитный отчёт в банке

80 000

55/3

51

40

Выписка банка

Зачислены на расчетный счёт проценты по депозитному вкладу

Оплачена покупателями проданная продукция

14 400

320 180

55/3

 51

51

91/1

55/3

62

Итого

334 580

41

Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры

Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс»

Фактическая себестоимость

Продажная стоимость, включая НДС

1241619

2279618

90/2

62

43

90/1

42

Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции

347 738

90/3

68

43

Расчёты бухгалтера

Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции

50 400

90/2

44

44

Начислен налог на имущество

23 500

91/2

68

45

Расчёт бухгалтерии

Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции

108229

90/9

99

46

Расчёт бухгалтерии

Списано сальдо прочих доходов и расходов

41500

91/9

99

47

Расчёт бухгалтерии.

Начислен условный доход по налогу на прибыль

63146

99

68

48

Расчёт бухгалтерии.

Определён текущий налог на прибыль

77546

49

Расчёт бухгалтерии.

Списана чистая прибыль отчётного года

132 262

99

84

50

Договор, счёт-фактура ООО «Феникс».

Приобретён финансовый вексель по номинальной стоимости

100 000

58

76

51

Выписка банка.

Списано с расчётного года:

ООО «Феникс» за финансовый вексель

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог

Текущий налог на прибыль

Погашение кредита

100 000

46647

133486

45865

60000

76

68

69

68

66

51

51

51

51

51

52

Справка-расчёт бухгалтерии.

Списан НДС в зачёт из бюджета НДС по приобретённым материальным ценностям и услугам

413 290

68

19

53

Выписка банка.

Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость

409 038

68

51

54

Погашен отложенный налоговый актив

15 800

68

09

55

Погашено отложенное налоговое обязательство

21 200

77

68

№ операции

Сумма по тексту

В соответствии с замечаниями автора

3

10000

Страховые взносы = 10 000 × 30 % / 100 = 3000

8

50 000

32 000

70800

40120

В счёте не учтён НДС

12

65000

0

Отклонения в стоимости материалов отсутствуют

Показатели

1

2

Остаток готовой продукции на складе на начало года (счёт 43)

• по фактической себестоимости
• по договорной цене (цене реализации)

72 500

108 750

Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году:

• по фактической себестоимости
• по договорным ценам

1241619

2279618

Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч. 62)

• по фактической себестоимости
• по договорным ценам

210 450

320 180

Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчётном году:

• по фактической себестоимости
• по договорным ценам, в т.ч. НДС

1 241 619

2 279 618

Оплачена покупателями готовая продукция в отчётном году (погашены обязательства):

• по фактической себестоимости
• по договорным ценам

206 452

320 180

Остатки готовой продукции на конец года:

• по фактической себестоимости
• по договорным ценам

206 452

2 054 187

Дебиторская задолженность покупателей на конец года:

• по фактической себестоимости
• по договорным ценам

206 452

193 880

Показатели

В ценах реализации (договорные)

Фактическая производственная себестоимость

1. Готовая продукция на складе на начало года (таблица 5.11)

108 750

72 500

2. Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году

3 877 317

2 489 276

3. Итого выпущено готовой продукции с учётом остатков ГП на начало года (1+2)

3 986 067

2 561 776

4. Процентное отношение фактической себестоимости ГП к её стоимости по договорным ценам

5. Отгружено в отчётном году покупателям готовой продукции (ВР-НДС)

1 931 880

1 931 880

* 65% = 1255722

6. Готовая продукция на складе на конец года (3-5)

2 054 187

1 320 157

Показатели

В ценах реализации (договорные)

Фактическая производственная себестоимость

1. Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч. 62)

320 180

210450

2. Отгружено покупателям ГП в отчётном периоде (5)

1 931 880

1 241 619

3. Итого отгружено продукции с учётом с учётом остатков дебиторской задолженности на начало года  (1+2)

2 252 060

1 452 069

4. Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учётом остатков к её стоимости по договорным ценам

5. Оплачена покупателям ГП в отчетном году

320 180

320 180

*65% = 206 452

6. Дебиторская задолженность покупателей на конец года

(3-5)

193 880

206 452