Субъекты валютных отношений

− другие документы.

Формы и порядок заполнения справки о валютных операциях и паспорта сделки (далее – ПС) установлены в Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Для оформления паспорта сделки резидент  должен предоставить  в уполномоченный банк следующие документы:

1. два экземпляра ПС;
2. контракт, на основании которого будет проведена валютная операция;
3. другие документы.7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача

Организация приобрела импортное оборудование на сумму 10 000  долларов США, сбор за оформление 500 рублей, таможенная пошлина 15%, НДС- 18%.

 Десять процентов суммы  оплачено иностранному поставщику  по счету, на оставшуюся сумму  организация переводной вексель  на сумму 11 000 долларов США (9 000 долларов США – сумма долга по контракту, 2 000 долларов США – проценты за отсрочку платежа).

Накладные расходы в валюте составили 400 долларов США.

Работникам предприятия за монтаж оборудования выплачено 5 000 рублей.

Определить внешнеторговую стоимость оборудования и составить корреспонденцию счетов.

 

Решение

Так как  бухгалтерский учет по импорту товаров, работ и услуг всегда должен вестись только в валюте Российской Федерации, поэтому следует  полученное оборудование перевести из долларов  в российские рубли.

А для этого нужно сначала  определиться с курсом доллара.

Для начала предположим, что предприятие обслуживается  в банке ВТБ 24 и определимся  с курсами по продаже  и покупке долларов  в данном банке.  Информацию возьмем с официального сайта  банка ВТБ24 (http://www.vtb24.ru/personal/Pages/default.aspx?geo=moscow)

Курс покупки: 46,08 руб.

Курс продажи: 47,27 руб.

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание  операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Отражена стоимость импортного оборудования (10000 дол. США х 46,08 = 460 800руб)	460 800	08	60/2
2	Начислена таможенная пошлина на ввезенное оборудование (10000дол х  46,08 х 15% = 69 120руб)	69 120	08	76/2
3	Начислено за таможенное оформление	500	08	76/2
4	Начислен НДС по ввезенному оборудованию (460 800руб + 69 120 +500) х 18%  = 95 476	95 476	19	68
5	Предприятие оплатило поставщику 10% от суммы основного долга (10000дол х 47,27)х 10% = 47 270руб	47 270	60/2	52/1/2
6	Выдан вексель в обеспечение задолженности организации за приобретенное оборудование  на сумму 9000 дол х 47,27 = 425 430	425 430	60/3	60/2
7	Отражена сумма процентов к уплате по выданному векселю. 2000 дол х 47,27 = 94540	94 540	91/2	60/2
8	Отражены прочие накладные расходы в валюте по ввезенному оборудованию 400 дол х 46,08 = 18 432	18 432	08	60/2
9	Начислена заработная плата работникам по импортному оборудованию	5000	08	70
10	Новое оборудование введено в эксплуатацию (460800руб + 69120руб +500руб +5000+18432 = 553852руб)	553 852	01	08

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тестовые задания

Из предлагаемых ответов выбрать один правильный

1. При импорте товаров из стран, в отношении которых применяется режим наибольшего благоприятствования, применяется следующая ставка ввозной таможенной пошлины:

  а) базовая ставка, умноженная  на 2;

б) базовая ставка, умноженная на 0,75;

в) базовая ставка

ответ: в

 

2. Базой для исчисления таможенной пошлины служит:

а) таможенная стоимость, увеличенная на величину таможенных сборов;

б) таможенная стоимость, увеличенная на сумму акциза;

в) таможенная стоимость.

Ответ: в (ст. 322 ТК РФ)

 

3. Начисление сбора за таможенное оформление при ввозе товаров на  таможенную территорию РФ  в бухгалтерском учете отражается проводкой:

а) Д-т сч. 90 «Продажи» субсчет» «Таможенные сборы»   К-т сч. 76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;

б) Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами« субсчет «Расчеты с таможенными органами»;

в) Д-т 91 сч. «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Таможенные сборы».

Ответ: нет верного ответа. (бухгалтерская проводка по начислению таможенного сбора на ввезенный импортный товар будет следующей: дебет 41 «товары» кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами« субсчет «Таможенные сборы», в связи с тем, что стоимость сборов включают в стоимость приобретенных товаров)

 

4. При ввозе товаров таможенными пошлинами не облагаются товары, помещенные под таможенный режим:

а) переработка на таможенной территории;

б) выпуска для внутреннего потребления;

в) уничтожение.

Ответ: а

 

5. Базой для исчисления НДС  при ввозе товаров из стран, в отношении которых действует режим наибольшего благоприятствования, служит:

а) величина, включающая таможенную стоимость, таможенный сбор за таможенное оформление, таможенную пошлину;

б) (сумма таможенной стоимости, акциза и таможенной пошлины, умноженная на коэффициент 0,5;

в) величина, включающая таможенную стоимость, таможенную пошлину и акциз.

Ответ: в

 

6. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ, НДС, уплаченный на таможне, отражается в учете следующей проводкой:

а) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Акциз»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;

б) Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» «Расчеты с таможенными органами»;

в) Д-т сч. 10»Материалы» субсчет «Акциз»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Таможенные платежи».

Ответ: б (Только это будет называться НДС начисленный на таможне, а не уплаченный) По уплаченному НДС проводка будет следующей:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» «Расчеты с таможенными органами»;

7. Начисление таможенной пошлины на товары, ввозимые на территорию РФ по договору с  комитентом, в учете комиссионера отражается проводкой:

а) Д-т  сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами« субсчет «Расчеты с комитентом»

К-т  сч. 76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;

б) Д-т сч. 41»товары»   

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;

в) Д-т  сч. 90 «Продажи» субсчет 4 «Таможенная пошлина»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами».

Ответ: б

 

8.Комиссионное  вознаграждение, причитающееся комиссионеру, отражается в учете комитента проводкой:

а) Д-т сч.  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комитентом»  

 К-т сч.  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комиссионером»;

 б) Д-т  сч. 41 «Товары»   

К-т  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комиссионером»;

 в) Д-т  сч. 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»  субсчет «Расчеты с комитентом»

 К-т   сч. 90 «Продажи» субсчет «Выручка».

Ответ: а

 

9. В каком договоре  одной из сторон сделки является  принципал:

а) агентский договор;

б) договор комиссии;

в) договор мены.

Ответ: а

 

10. Материалы, купленные  комиссионером для комитента  отражается в  бухгалтерском учете  комиссионера:

а)Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 

К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б)  Д-т сч. 004 «Товары, принятые на комиссию»;

в) Д-т 002. «Товарно-материальные ценности на ответственном хранении»

Ответ: а

 

11. Помещение товаров  под заявленный таможенный режим  осуществляется с разрешения:

а) Федеральной налоговой службы;

б) муниципального органа власти;

в) таможенного органа

Ответ: в (ст.157 ТК РФ)

 

 

 

 

12.Таможенный режим, при котором ввезенные товары  используются на таможенной территории  РФ в течение установленного  срока для целей проведения операций по переработке товаров при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок:

а) переработка на таможенной территории;

б) переработка для внутреннего потребления;

в) временный ввоз.

Ответ: а (п. 1 ст. 173 ТК РФ).

 

13.Возврат сумм  ввозных таможенных пошлин осуществляется при помещении товара под таможенный режим:

а) международный таможенный транзит;

б) реимпорт

в) временный ввоз.

Ответ: б

 

14. К основным  таможенным режимам относятся:

а) выпуск для внутреннего потребления

б) беспошлинная торговля;

в) свободная таможенная зона;

Ответ: а

15. Днем помещения  товаров под таможенный режим  считается:

а) день пересечения таможенной границы РФ;

б) день подачи грузовой таможенной декларации;

в) день выпуска товаров таможенным органом

Ответ: в

 

16. Положительные  курсовые разницы включаются:

а) в состав прочих доходов;

б) в состав доходов организации от обычных видов деятельности;

в) в состав резервного капитала

Ответ: а (ст. 250 НК РФ)

 

17. Расчеты между  резидентами РФ в иностранной  валюте:

а) допускаются;

б) не допускаются;

в) допускаются в разрешения налоговых органов.

Ответ: б

 

18. Валютная выручка  экспортера подлежит зачислению:

а) на транзитный валютный счет организации;

б) на текущий валютный счет организации;

в) счет выбирается организацией.

Ответ: а

 

19. Средства в иностранной валюте, хранящиеся на текущем счете организации подлежат переоценке:

а) на дату составления отчетности;

б) на дату совершения операции;

в) на дату совершения операции и на дату составления отчетности.

Ответ: а

 

20. Стоимость товаров, приобретенных за иностранную валюту, подлежит пересчету в рубли на дату:

а) перехода права собственности на товары в соответствии с условием контракта;

б) на дату оприходования товаров на склад;

в) на дату оплаты товаров.

Ответ: а

 

Список использованной литературы

 

1. Закон  РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г № 173 -ФЗ

2. Таможенный кодекс РФ

3. Стандарт бухгалтерского учета ПБУ 3 /2006 от 27.11.2006г

4. План  счетов бухгалтерского учета,  утвержденый  Приказом   Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н

5. Аминов И.И., Колонтаевская И.Ф.. Валютное законодательство Учебно-практическое пособие. – М., МГУТУ, 2010г

6. Морозова, Е. В., «Учет и  анализ внешнеэкономической деятельности» : учебное пособие для студентов направления бакалавриата 080100.62 «Экономика» и специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / Е. В. Морозова, И. В. Лотоцкая ; Сыкт. лесн. ин-т. – ыктывкар : СЛИ, 2012. – 136 с

7. Амаглобели Н.Д., Ионова А.Ф., Тарасова Н.А.,  Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации,: учебное пособие. М.: 2011г

8. Корнеева, Т.А.   К 67 Учет экспортных операций в малых и средних предприятиях : практич. пособие / Т.А. Корнеева. - Самара: Изд-во Самарск. гос.  экон. унив-та, 2012. - 90 с.

9. Леонтьева Ж.Г., Миллер  Л.З., Бухгалтерский и налоговый  учет внешнеэкономической деятельности коммерческих предприятий, СПб.: 2010г

 

 

 

1 Закон  РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г № 173 -ФЗ

2 Аминов И.И., Колонтаевская И.Ф.. Валютное законодательство Учебно-практическое пособие. – М., МГУТУ, 2010г

3 Морозова, Е. В., «Учет и  анализ внешнеэкономической деятельности» : учебное пособие для студентов направления бакалавриата 080100.62 «Экономика» и специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / Е. В. Морозова, И. В. Лотоцкая ; Сыкт. лесн. ин-т. – ыктывкар : СЛИ, 2012. – 136 с.

4 Морозова, Е. В., «Учет и  анализ внешнеэкономической деятельности» : учебное пособие для студентов направления бакалавриата 080100.62 «Экономика» и специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / Е. В. Морозова, И. В. Лотоцкая ; Сыкт. лесн. ин-т. – ыктывкар : СЛИ, 2012. – 136 с.