Сущность аудита и аудиторской деятельности

1. Правом на занятие  аудиторской деятельностью обладают  аудиторские организации, имеющие  лицензию на осуществление аудиторской  деятельности.

2. Аудиторские организации, помимо аудита, могут оказывать  также следующие услуги по  профилю своей деятельности:

1) сопутствующие услуги  по профилю своей деятельности  в соответствии со стандартами  аудита;

2) восстановление и ведение  бухгалтерского учета, составление  финансовой отчетности;

3) внутренний аудит;

4) консультирование по  вопросам применения законодательства  по налогам и другим обязательным  платежам в бюджет и ведения  налогового учета;

5) формирование первичных  статистических данных;

6) анализ финансово-хозяйственной  деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое  консультирование;

7) консультирование по  вопросам ведения бухгалтерского  учета и составления финансовой  отчетности;

8) обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

9) рекомендации по автоматизации  ведения бухгалтерского учета  и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению  бухгалтерского учета и составлению  финансовой отчетности;

10) разработку методических  пособий и рекомендаций по  ведению бухгалтерского учета  и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной  деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг  по профилю своей деятельности  в соответствии со стандартами  аудита;

11) юридические услуги, связанные  с аудиторской деятельностью.

Если в соответствии с законодательством Республики Казахстан оказание отдельных видов услуг по профилю своей деятельности, предусмотренных настоящим пунктом, требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия такой лицензии.

3. Аудиторским организациям  запрещается заниматься иными  видами предпринимательской деятельности.

Основные принципы аудиторской деятельности:

- независимость;

- объективность;

- профессиональная компетентность;

- конфиденциальность;

- честность;

- соблюдение стандартов организаций.

Компетенция Правительства Республики Казахстан, Правительство РК:

1) определяет уполномоченный  государственный орган, осуществляющий  государственное регулирование  в области аудиторской деятельности;

2) определяет организации  с участием государства, для которых  аудит обязателен, если иное не  предусмотрено законодательными  актами Республики Казахстан;

3) утверждает правила  лицензирования аудиторской деятельности  и квалификационные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности.

Компетенция уполномоченного органа, он:

1) обеспечивает реализацию  государственной политики в области  аудиторской деятельности;

1-1) ведет реестр аудиторов;

1-2) разрабатывает и утверждает  квалификационные требования к  аудиторским организациям, которые  допускаются к проведению обязательного  аудита, а в отношении обязательного  аудита финансовых организаций  — по согласованию с уполномоченным  государственным органом по регулированию  и надзору финансового рынка  и финансовых организаций;

2) утверждает порядок  аккредитации профессиональных  организаций;

3) проводит аккредитацию  и ведет реестр профессиональных  организаций;

4) разрабатывает правила  лицензирования аудиторской деятельности  и квалификационные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности;

5) осуществляет лицензирование  аудиторской деятельности и ведение  реестра аудиторских организаций;

6) публикует в периодических  печатных изданиях на государственном  и русском языках сведения  о выдаче, приостановлении, лишении  и прекращении действия лицензии  на осуществление аудиторской  деятельности;

7) утверждает порядок  проведения аттестации кандидатов  в аудиторы;

8) утверждает Правила  формирования и осуществления  деятельности Квалификационной  комиссии;

9) обеспечивает условия  для распространения стандартов  аудита;

10) определяет перечень, формы  и периодичность представления  отчетности профессиональными и  аудиторскими организациями;

11) осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими организациями законодательства Республики Казахстан о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма;

12) утверждает формы реестров  аудиторских и профессиональных  организаций;

13) взаимодействует с другими  государственными органами, профессиональными  организациями и иными организациями  по вопросам аудиторской деятельности.

14) осуществляет государственный  контроль в области аудиторской  деятельности и деятельности  профессиональных аудиторских организаций;

15) разрабатывает и утверждает  формы ведомственной отчетности, проверочных листов, критерии оценки  степени риска, ежегодные планы  проверок в соответствии с  Законом Республики Казахстан  «О государственном контроле  и надзоре в Республике Казахстан».

Аудиторская организация:

1. Аудиторская организация  создается в организационно-правовой  форме товарищества с ограниченной  ответственностью.

2. Иностранная организация  признается аудиторской, если ее  статус подтверждается профессиональной  организацией страны, резидентом  которой она является.

Профессиональная организация, подтверждающая статус иностранной аудиторской организации, должна являться членом Международной федерации бухгалтеров.

Иностранная организация также признается аудиторской, если ее статус подтверждается компетентным органом государства, резидентом которого она является.

3. Иностранные аудиторские  организации могут осуществлять  аудиторскую деятельность в Республике  Казахстан только при образовании  ими соответствующих аудиторских  организаций — резидентов Республики  Казахстан.

4. Численность аудиторов  в составе аудиторской организации  должна составлять не менее  двух человек.

5. В уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудитору (аудиторам) и (или) иностранной (иностранным) аудиторским организациям, должна составлять сто процентов.

6. Руководитель аудиторской  организации обязан иметь квалификационное  свидетельство «аудитор».

Аудитор, ранее возглавлявший аудиторскую организацию, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, в течение года с даты вступления в законную силу решения суда о лишении лицензии не может быть руководителем другой аудиторской организации.

7. Аудиторская организация, осуществляющая аудиторскую деятельность  на территории Республики Казахстан, не может быть участником другой  аудиторской организации — резидента  Республики Казахстан.

8. В случае создания  филиала на территории Республики  Казахстан руководитель филиала  обязан иметь квалификационное  свидетельство «аудитор».

Контроль качества и его виды:

1. Контроль качества направлен  на соблюдение аудиторами и  аудиторскими организациями требований  стандартов аудита.

2. Видами контроля качества  является внутренний и внешний  контроль качества.

Внутренний контроль качества осуществляется аудиторской организацией самостоятельно в соответствии со стандартами аудита.

Внешний контроль качества осуществляется профессиональной организацией в отношении своих членов один раз в три года.

3. Правила проведения  внешнего контроля качества разрабатываются  соответствующими профессиональными  организациями в порядке, установленном  законодательством Республики Казахстан.

Внешний контроль качества могут проводить только аудиторы, осуществляющие свою деятельность в качестве аудитора.

4. Аудиторская организация  вправе обжаловать заключение  профессиональной организации в  судебном порядке.

Права и обязанности аудиторских организаций

1. Аудиторские организации  вправе:

1) самостоятельно определять  методы проведения аудита;

2) запрашивать и проверять  необходимую бухгалтерскую и  иную финансово-хозяйственную документацию  для выполнения условий договора  на проведение аудита;

3) привлекать на договорной  основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля;

4) отказаться от проведения  аудита либо выдачи аудиторского  отчета в случае нарушения  аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита;

5) проверять в полном  объеме документацию, связанную  с финансово-хозяйственной деятельностью  аудируемого субъекта, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации.

2. Аудиторские организации  обязаны:

1) соблюдать законодательство  Республики Казахстан об аудиторской  деятельности, стандарты аудита;

2) не препятствовать проведению  внешнего контроля качества, проверкам, проводимым уполномоченным органом;

3) в течение одного  месяца со дня получения лицензии  на осуществление аудиторской  деятельности или добровольного  выхода из профессиональной организации, или исключения из нее вступить  в профессиональную организацию;

4) при лишении аккредитации  профессиональной организации, членами  которой они являются, в течение  трех месяцев вступить в другую  профессиональную организацию;

5) не разглашать коммерческую  тайну;

6) предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных нарушениях в ведении бухгалтерского учета, финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью.

В случае проведения аудита в государственных учреждениях, государственных предприятиях, в юридических лицах с участием государства аудиторские организации обязаны также предоставлять аудируемым субъектам информацию о выявленных нарушениях законодательства Республики Казахстан при использовании бюджетных средств, кредитов, связанных грантов, активов государства, гарантированных государством займов;

7) сообщать уполномоченному  государственному органу по регулированию  и надзору финансового рынка  и финансовых организаций с  уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита финансовых организаций, организаций, входящих в состав банковского конгломерата, организаций, входящих в страховую группу, для которых проведение аудита является обязательным, нарушениях законодательства Республики Казахстан;

8) предоставлять отчетность  в уполномоченный орган в соответствии  с правилами лицензирования аудиторской  деятельности и квалификационными  требованиями, предъявляемыми при  лицензировании, а также информацию  по страхованию своей гражданско-правовой  ответственности по форме, утвержденной  уполномоченным органом;

9) представлять в установленные  законодательством Республики Казахстан  сроки аудиторский отчет финансовых  организаций, организаций, входящих  в состав банковского конгломерата, организаций, входящих в страховую  группу, в уполномоченный государственный  орган по регулированию и надзору  финансового рынка и финансовых  организаций;

10) сообщать уполномоченному  органу по финансовому мониторингу  сведения в соответствии с  законодательством Республики Казахстан  о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным  путем, и финансированию терроризма.

3. Не допускается незаконное  вмешательство государственных  органов, аудируемых субъектов и любых третьих лиц в деятельность аудиторских организаций.

4. Аудиторские организации  обязаны заключить договор страхования  гражданско-правовой ответственности  по обязательствам, возникающим  вследствие причинения имущественного  вреда при осуществлении аудита.