Счета бухгалтерского учета и двойная запись

40000

 

Таким образом, сальдо по синтетическому счету "Материалы" будет равно  сумме остатков по аналитическим  счетам 

680 000 руб. = 640000+40000 руб.

 

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями  составления отчетности, а количество аналитических счетов - потребностями  управления хозяйственным органом

 

 

Способ группировки данных аналитических  счетов

 

Субсчет

 

Данные синтетических и аналитических  счетов обобщаются в конце отчетного  периода с целью получения  сводной информации

Синтетический счет

счета 1 порядка

 

Субсчета

счета 2 порядка

 

Аналитические счета

счета 3 порядка

 

Сч.10 «Материалы»

 

Сч.10-1 «Сырье и материалы»

 

По видам:   шифер,  сталь прокатная, проволока стальная  

 

Сч.10-3 «Топливо»

 

По видам: бензин, дизельное топливо, дрова 

 

Сч.10-4 «Тара и тарные материалы»

 

По видам: тара бумажная, тара деревянная

 

Сч.10-5, сч.10-6, сч.10-7

 и т.д.

 

Таблица, содержащая данные о наименованиях  и номерах счетов,

начальных остатках, дебетовых и  кредитовых оборотах и конечных

остатках по счетам

 

ОБОРОТНЫЕ  ВЕДОМОСТИ

 

Форма обобщения учетной информации, отраженной по

соответствующим счетам

 

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

 

Составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки  по всем счетам

 

По счетам

синтетического учета

 

По счетам

аналитического учета

 

Составляется по счетам,

хозяйственные операции на

которых отражаются только в

денежном выражении

 

 

Предназначена для тех

аналитических счетов, записи на

которых ведутся одновременно в

денежном и количественном

выражении

 

Оборотная ведомость представляет собой сводку остатков,  оборотов по дебету и кредиту аналитических  счетов, объединенных синтетическим  счетом за учетный период времени

 

ФОРМЫ

 

Количественно-суммовая

(товарно-материальная)

 

Контокоррентная

(суммовая)

 

ИНФОРМАЦИОННОЕ И КОНТРОЛЬНОЕ  ЗНАЧЕНИЕ ОБОРОТНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ  СЧЕТАМ

 

Позволяют наблюдать за наличием

и движением конкретных видов

хозяйственных средств и источников

их образования

 

Способствуют сохранению

имущества

 

Служат основой для проверки правильности записей по

синтетическим счетам

 

ОБОРОТНАЯ  ВЕДОМОСТЬ  ПО  АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ

 

Основная особенность  оборотной ведомости по аналитическим  счетам состоит в том, что общие  итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим  счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета  в оборотной ведомости по синтетическим  счетам

Порядок отражения операций на синтетических  и аналитических счетах покажем  на примере счета 71 "Расчеты с  подотчетными лицами", предназначенного для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и  командировочные расходы.

Остаток по дебету счета 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" на начало месяца равен 570 руб. По данным аналитического учета эту задолженность имеет  Попов Н. П., не полностью использовавший выданный ему в прошлом месяце аванс на командировочные расходы  и не внесший в кассу остаток  неиспользованного аванса.

Таблица 1 – Операции по расчетам с подотчетными лицами за текущий месяц

 

№

 

Содержание хозяйственной операции

 

Сумма, руб.

 

Корреспонденция счетов

 

Дебет

 

Кредит

 

1.

 

Внесен в кассу Поповым Н. П. остаток неиспользованного им в прошлом месяце аванса на командировочные расходы

 

570

 

2.

 

Выданы из кассы денежные средства:

 

А) Антонову С.К. для покупки канцелярских товаров

 

2500

 

Б) Попову Н.П. аванс на командировочные  расходы

 

6800

 

Итого

 

9300

 

3.

 

Отражены утвержденные руководителем  организации расходы подотчетных  лиц в соответствии с авансовыми отчетами, отнесены на затраты основного  производства:

 

А) Антонова С.К.

 

2200

 

Б) Попова Н.П.

 

7000

 

Итого

 

9200

Таблица 1 – Операции по расчетам с подотчетными лицами за текущий месяц

 

№

 

Содержание хозяйственной операции

 

Сумма, руб.

 

Корреспонденция счетов

 

Дебет

 

Кредит

 

1.

 

Внесен в кассу Поповым Н. П. остаток неиспользованного им в прошлом месяце аванса на командировочные расходы

 

570

 

50 «Касса»

 

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

2.

 

Выданы из кассы денежные средства:

 

А) Антонову С.К. для покупки канцелярских товаров

 

2500

 

Б) Попову Н.П. аванс на командировочные  расходы

 

6800

 

Итого

 

9300

 

3.

 

Отражены утвержденные руководителем  организации расходы подотчетных  лиц в соответствии с авансовыми отчетами, отнесены на затраты основного  производства:

 

А) Антонова С.К.

 

2200

 

Б) Попова Н.П.

 

7000

 

Итого

 

9200

Таблица 1 – Операции по расчетам с подотчетными лицами за текущий месяц

 

№

 

Содержание хозяйственной операции

 

Сумма, руб.

 

Корреспонденция счетов

 

Дебет

 

Кредит

 

1.

 

Внесен в кассу Поповым Н. П. остаток неиспользованного им в прошлом месяце аванса на командировочные расходы

 

570

 

50 «Касса»

 

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

2.

 

Выданы из кассы денежные средства:

 

А) Антонову С.К. для покупки канцелярских товаров

 

2500

 

Б) Попову Н.П. аванс на командировочные  расходы

 

6800

 

Итого

 

9300

 

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»

 

50 «Касса»

 

3.

 

Отражены утвержденные руководителем  организации расходы подотчетных  лиц в соответствии с авансовыми отчетами, отнесены на затраты основного  производства:

 

А) Антонова С.К.

 

2200

 

Б) Попова Н.П.

 

7000

 

Итого

 

9200

Таблица 1 – Операции по расчетам с подотчетными лицами за текущий месяц

 

№

 

Содержание хозяйственной операции

 

Сумма, руб.

 

Корреспонденция счетов

 

Дебет

 

Кредит

 

1.

 

Внесен в кассу Поповым Н. П. остаток неиспользованного им в прошлом месяце аванса на командировочные расходы

 

570

 

50 «Касса»

 

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

2.

 

Выданы из кассы денежные средства:

 

А) Антонову С.К. для покупки канцелярских товаров

 

2500

 

Б) Попову Н.П. аванс на командировочные  расходы

 

6800

 

Итого

 

9300

 

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»

 

50 «Касса»

 

3.

 

Отражены утвержденные руководителем  организации расходы подотчетных  лиц в соответствии с авансовыми отчетами, отнесены на затраты основного  производства:

 

А) Антонова С.К.

 

2200

 

Б) Попова Н.П.

 

7000

 

Итого

 

9200

 

20 «Основное производство»

 

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»

Таблица 2 – Отражение операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах синтетического и аналитического учета

 

 

 

Синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

 

Аналитические счета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Антонов С. К.

 

Попов Н. П.

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

Остаток   на начало месяца

570

 

 

 

Остаток на начало месяца

 

 570

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 – Отражение операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах синтетического и аналитического учета

 

 

 

Синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

 

Аналитические счета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Антонов С. К.

 

Попов Н. П.

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

Остаток   на начало месяца

570

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1) 570

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Остаток на начало месяца

 

 570

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• 570

 

 

Таблица 2 – Отражение операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах синтетического и аналитического учета

 

 

 

Синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

 

Аналитические счета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Антонов С. К.

 

Попов Н. П.

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

Остаток   на начало месяца

570

 

 

2) 9300

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1) 570

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2а) 2500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Остаток на начало месяца

 

 570

 

 

 

 

 

 

2б) 6800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• 570

 

 

Таблица 2 – Отражение операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах синтетического и аналитического учета

 

 

 

Синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

 

Аналитические счета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Антонов С. К.

 

Попов Н. П.

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

Остаток   на начало месяца

570

 

 

2) 9300

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1) 570

 

 

3) 9200

 

 

 

 

 

 

 

 

2а) 2500

 

 

 

 

 

 

3а) 2200

 

 

Остаток на начало месяца

 

 570

 

 

 

 

 

 

2б) 6800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• 570

 

 

3б) 7000

Таблица 2 – Отражение операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах синтетического и аналитического учета

 

 

 

Синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

 

Аналитические счета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Антонов С. К.

 

Попов Н. П.

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

дебет

 

кредит

 

Остаток   на начало месяца