Счета двойная запись

1

 

Лекция: Счета и двойная  запись.

 

1.  Сущность бухгалтерских  счетов.

2

 

1. Понятие  бухгалтерских  счетов

 

Система бухгалтерских  счетов -

является  способом классификации  хозяйственных средств и отражения  информации о хозяйственной деятельности  предприятия.

                                                                                              

 

Отдельный счет - это условная схема для отражения данных, позволяющая получить обобщающие показатели. В этом качестве счет представляют в виде двухсторонней таблицы, левая часть, которой называется «дебет» правая – «кредит»

3

 

2.Внутреннее строение бухгалтерского  счета (элементы счета)

 

1.Текущие записи по дебету или кредиту счета, осуществляемые  на основе первичных документов по каждой операции. Подсчет всех текущих записей со счету называется  его оборотом. В соответствии с двойственной структурой счета обороты разделяют на дебетовые и кредитовые.

 

• 2.Сальдо по счету – это результат соизмерения дебетовых и кредитовых оборотов

Сальдо определяют на какую  либо дату.

Выделяют начальное и конечное.

Сальдо может быть либо дебетовым, либо кредитовым, либо нулевым.

4

 

Бухгалтерские счета.

 

• Счет, не имеющий сальдо (оно равно нулю), называется закрытым счетом.
• Открыть счет – значит отразить на нем данные хотя бы об одном хозяйственном факте.
• Закрыть счет – свести его сальдо к нулю.  
  
• Вывод: Обороты по счету отражают - ? за период,

 а сальдо – ? хозяйственных средств на определенный  момент времени. 

5

 

 
 
 
 
 

 

По отношению к балансу все  счета делятся на балансовые,

внебалансовые,

забалансовые.

Балансовые счета, в свою очередь, подразделяются

на активные,

пассивные,

активно-пассивные.

• Балансовые счета бухгалтерского учета открываются, как правило, на основе статей баланса

6

 

Активные счета открываются на основе статей актива баланса и предназначены для учета имущества (активов организации).

 

Дебет                                                Кредит

1) С н.

Текущие записи               Текущие записи

                  + -

 

2) Оборот по дебету         3) Оборот по           

                                               кредиту

4)С к. = п.1+ п.2 – п.3

7

 

Пассивные счета открываются на основе статей пассива баланса и предназначены для учета источников формирования имущества предприятия (капитала и обязательств).

 

 

 

 

Дебет                                            Кредит

• 1) С н.
• Текущие записи               Текущие записи
• - +

 

3) Оборот по дебету               2) Оборот по

                                           кредиту

                                   

• 4)С к. = п.1+ п.2 –
• п. 3                            

8

 

Активно-пассивные счета имеют развернутое сальдо и отражаются как в активе, так и в пассиве баланса.

 

1)Сальдо начальное – величина дебиторской задолженности

Текущие записи. Операции, вызывающие увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской

2)Оборот по дебету (сумма операций, вызывающих увеличение дебиторской задолженности)

3) Оборот по дебету (сумма операций, вызывающих уменьшение кредиторской задолженности).

Сальдо конечное дебетовое = п. 1 + п. 2 – п. 5.

 

4)Сальдо начальное – величина кредиторской задолженности.

 Текущие записи. Операции, вызывающие уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской задолженности

5)Оборот по кредиту (сумма операций, вызывающих уменьшение дебиторской задолженности).

6) Оборот по кредиту (сумма операций, вызывающих увеличение кредиторской задолженности).

Сальдо конечное кредитовое = п. 4 + п. 6 – п. 3

9

 

3.Классификация счетов бухгалтерского  учета по структуре и назначению.

 

• Балансовые

1.1Основные: имущества, расходов  (активов)

 

 

 

1.1.1 Материальные

(счета 01, 10, 41, 43, 45 и  др.). Отражают операции по приходу,  расходу и движению материальных  ценностей.

 

1.1.2 Калькуляционные

(счета 08, 20, 23, 21 и др.)  Предназначены для обобщения  информации об издержках и  расчета себестоимости сырья,  готовой продукции(работ, услуг).

 

1.1.3. Монетарные (денежные) (счета 50, 51, 52, 55, 57, 58 и др.) Отражают операции по приходу, расходу и перечислению денежных средств.

10

 

1.2 Основные: источников имущества  (обязательств)

 

В основном пассивные и активно-пассивные  счета.

 

1.2.1 Фондовые (счета 80, 82, 83 и др.) Используются для учета собственных средств, отражают операции по образованию и движению капиталов предприятия, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

 

1.2.2 Расчетные (счета 60, 70, 75, 68 и др.) Используются для учета привлеченных средств, отражаются операции по взаимным расчетам между предприятиями и лицами.

11

 

1.3 Распределительные

 

Распределительные по периодам (счета 96, 97, 98). На счетах отражаются расходы или доходы для последующего распределения по периодам, а также образуются резервы для осуществления расходов в будущем. Они используются для правильного формирования себестоимости и прибыли в отдельных отчетных периодах.

12

 

2 Внебалансовые 
2.1 Сопоставляющие 

 

2.1.1. Собирательно-распределительные (счета 25, 26, 28, 94 и др.). Применяются для учета, как правило, косвенно распределяемых расходов, выявления их величины в местах возникновения. При закрытии этих счетов суммы переносятся на калькуляционные, или финансово-результатные счета.

 

2.1.2. Финансово-результатные (счета 90, 91, 99).Соизмерение дебетовых и кредитовых оборотов в виде сальдо указывает оконча-тельный финансовый результат – прибыль или убыток нараста-ющим итогом с начала года. Сальдо на начало года такие счета иметь не должны.

 

13

 

2.2 Регулирующие 

 

2.2.1 Дополнительные (счета 42, 10/тр.расходы и др.) Уточняют оценку показателей основных счетов по одноименной стороне с основным счетом, тем самым, увеличивают оценку показателя по основному счету.

 

 

2.2.2. Контрарные (счета 02, 05, 14, 59 и др.) Предназначены для уточнения оценки основного счета путем вычитания из его показателя величины регулятива, отраженной в другой стороне счета, тем самым уменьшая оценку показателя по основному счету.

 

14

 

Забалансовые

 

• 3.1. Депозитно-имущественные служат для учета имущества, не принадлежащего предприятию, но находящихся в его пользовании или распоряжении. 006(Счета 001, 002 и др.)

 

• 3.2. Контрольные предназначены для наблюдения за отдельными операциями, которые не отражаются в системе балансовых счетов. (Счета 006).

 

 

• 3.3 Условных прав и обязательств. Счета предназначены для получения показателей о выполнении хозяйственных договоров. Счета 008, 009 и др.)

 

15

 

4. Определение, структура и  принципы построения действующего  плана счетов

 

 

• План счетов бухгалтерского учета представляет собой упорядоченную номенклатуру счетов, которая составляет основу формирования информационной системы бухгалтерского учета.
• Действующий  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению утверждена Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94 – н.

16

 

Структура Плана счетов

 

• Внеоборотные активы
• Производственные запасы
• Затраты на производство
• Готовая продукция
• Денежные средства
• Расчеты
• Капитал
• Финансовые результаты

      Забалансовые счета

17

 

Принципы построения Плана счетов.

 

. 1.Универсальность применения  для всех предприятий (кроме  бюджетных и кредитных), независимо  от вида деятельности и формы  собственности.

2. Раздельного ведения счетов  финансовой и управленческой  бухгалтерии.

3. Фиксация в Плане счетов  только номера и названия синтетических  счетов и рекомендованной номенклатуры  субсчетов.

4. Иерархической структуры Плана  счетов

5. Группировка счетов по разделам  в соответствии со стадиями  кругооборота и с их экономическим  содержанием.

6. Расположение в Плане счетов  сначала счетов активов и расходов,  а затем капитала и обязательств.

7. Обособленное отражение балансовых  счетов.

8. Двухзначного кодового обозначения  синтетических счетов и трехзначного  – забалансовых счетов.

18

 

5. Сущность двойной записи

 

Обоснование метода двойственного  отражения операций.

Двойная запись – специфический метод, обеспечивающий балансовое обобщение кругооборота средств.

     Необходимость двойной записи вытекает из балансовой группировки средств. При отсутствии баланса оказывается ненужной и двойная запись.

Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер.

 Со временем, меняется сущность и характеристика экономических отношений, но характер двойной записи на счетах остается неизменным, поскольку представляет собой форму специфического метода отражения информации.

19

 

Определение двойной записи

 

 

Двойная запись состоит в том, что данные о хозяйственных фактах в одной и той же величине, выраженной в едином денежном измерителе, одновременно повторяются в двух или нескольких корреспондирующихся счетах, как правило, в дебетовой части одних и в кредитовой части других.

20

 

Техническое описание двойной  записи

 

 

Каждая хозяйственная операция (факт) в простейшем виде содержит  три основных компонента:

 дебетуемый счет (Д),

кредитуемый счет (К),

содержание операции (С).

 Каждый из этих компонентов выражается определенной величиной: счета в виде числовых кодов, результат операции – в денежном измерителе. Пример двойной записи:

Д счета К счета –  сумма по отражаемой операции.

Взаимосвязь счетов по конкретной  операции называется корреспонденцией, выражение корреспонденции счетов на основе хозяйственного факта и принятого плана счетов называется проводкой. Проводка указывает корреспонденцию счетов, на которых должны быть отражены (данные о хозяйственном факте.

21

 

Значение двойной записи

 

• 1. Информационное значение двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция – это микропроцесс. Осуществление записей на счетах посредством двойного отражения операций позволяет получить информацию о происходящем хозяйственном процессе .