Теория экономического анализа

Особенностями управленческого анализа являются:

• ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия;

• использование  всех источников информации для анализа;

• отсутствие регламентации анализа со стороны  государственных органов;

• комплексность  анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

• интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;

  • максимальная закрытость  результатов анализа в целях  сохранения коммерческой тайны.

Ключевым вопросом для понимания  сущности и результативности финансового анализа является концепция хозяйственной деятельности (бизнеса) как потока решений об использовании ресурсов (капиталов) с целью получения прибыли. Получение прибыли является конечной целью хозяйственной деятельности предприятия, потому что она есть необходимое условие для сохранения экономической жизнеспособности предприятия, сохранения возможности дальнейших вложений капитала и развития.

Независимо  от того, в какой сфере деятельности осуществляется бизнес (торговля, сервис, производство), конечная цель не меняется. Все многообразие решений для достижения этой цели может быть сведено к трем основным направлениям:

• решения  по вложению капиталов (ресурсов);

• операции, проводимые с помощью этих ресурсов;

• определение  финансовой структуры бизнеса. Своевременное  и качественное обоснование этих направлений финансовых решений является по существу содержанием финансового анализа, рассматриваемого как единое целое, независимо от того, внешний он или внутренний.

 

4. Традиционные методы АХД.

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

первичной обработки собранной  информации (проверки, группировки, систематизации);

изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

определения влияния  факторов на результаты деятельности предприятий;

подсчета неиспользованных и перспективных  резервов повышения эффективности производства;

обобщения результатов  анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

обоснования планов экономического и  социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.

В анализе хозяйственной  деятельности используется много различных  способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др.  Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

 

5. Экономико-математические методы АХД.

Количественные методы финансово-экономического анализа подразделяются на статистические, бухгалтерские и экономико-математические.

Статистические методы экономического анализа:

       статистическое наблюдение - запись  информации по определенным принципам и с определенными целями;

абсолютные и относительные  показатели (коэффициенты, проценты);

расчеты средних величин: средние  арифметические простые, взвешенные, геометрические;

ряды динамики: абсолютный прирост, относительный прирост, темпы роста, темпы прироста;

       сводка и группировка  экономических показателей по  определенным признакам;

    сравнение: с конкурентами, с нормативами,  в динамике;

индексы - влияние факторов на сравниваемые показатели;

       детализация (например, производительность  труда годовая зависит, во-первых, от производительности часовой,  во-вторых,от использованного времени  в течение года);

графические методы.

Бухгалтерские методы:

метод двойной записи;

бухгалтерский баланс;

другие  бухгалтерские методы.

Экономико-математические методы:

методы элементарной математики;

классические  методы математического анализа: дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление;

методы  математической статистики: изучение одномерных и многомерных статистических совокупностей, таксономия, кластерный анализ;

эконометрические  методы: статистическое оценивание параметров экономических зависимостей, в том числе производственных функций; межотраслевого баланса народного хозяйства и т. д.;

методы  математического программирования: оптимизация, линейное, квадратичное и  нелинейное программирование; блочное и динамическое программирование;

методы  исследования операций: управление запасами; методы технического износа и замены оборудования; теория игр; теория расписаний; методы экономической кибернетики;

эвристические методы;

методы  экономико-математического моделирования  и факторного анализа, используемые для решения специфических задач финансового анализа:

Моделирование как отражение действительности производится с помощью математических формул.. Типы моделей могут быть:

аддитивные (модели сложения),

мультипликативные (модели умножения),

кратные (модели деления),

     методы  удлинения модели

методы расширения факторной системы.);

методы  сокращения (деления) факторной системы (модели).

Методы факторного анализа. Для выделения влияния факторов могут использоваться следующие методы: дифференцирование, индексный метод, метод цепных подстановок, интегральный метод.

Дифференцирование

Индексный метод

Правило 1. При определении влияния количественного фактора его приращение умножается на величину базового качественного фактора.

Правило 2. При определении влияния качественного фактора его приращение умножается на отчетное (следующее за базовым) значение количественного фактора.

Метод цепных подстановок 

Интегральный  метод

 

6. Классификация источников экономического анализа, подготовка и обработка исходных данных для его проведения.

Для создания информационной базы анализа необходимо:

установить  объем, содержание, виды, периодичность  анализа;

определить методику решения отдельных  задач, систему показателей, факторов;

уточнить  на основании принятой методики приемы решения;

определить  общую потребность в информации по задачам;

устранить дублирование информации, изучив взаимосвязь аналитических задач;

определить  объем, содержание, периодичность, источники  информации для формирования информационной базы анализа хозяйственной деятельности.

Вся необходимая информация должна быть классифицирована по группам в зависимости от связи с системой управления. Выделение входной, выходной, первичной и производной информации позволяет выяснить общее направление формирования информационной базы.

Более глубокое представление дает классификация информации по: насыщенности (достаточная, недостаточная, избыточная), объективности отражения (достоверная, недостоверная), времени образования (первичная, вторичная), характеру применения (постоянная, переменная), целевому назначению (полезная, бесполезная), связи с управляемой системой (внешняя, внутренняя), времени получения и периоду использования (плановая, нормативная, оперативная). Результаты классификации информации по некоторым признакам можно оформить в виде табл. 1.2.

Таблица 1.2 Классификация информации

Признаки классифика ции	Подгруппы
По месту составления	Внешние
	Внутренние
По объему содержания	Первичные
	Сводные
По назначению	Бухгалтерского оформления ,
	Исполнительно-оправдательные
Пр способу составления	Разовые
	Накопительные

 

Основным носителем экономической  информации является документ. Необходимо иметь четкое представление о том, где, в какое время, в каком виде можно получить ту или иную информацию из документов.

Большое значение для исследования информационной базы имеет изучение периодичности движения документов. Неритмичное их поступление создает напряженность в обработке и использовании. В этом смысле могут оказаться полезными узаконенные графики движения внутренней и внешней информации. Соблюдение графиков позволяет полнее использовать средства обработки информации, обеспечить ритмичную их загрузку и стабилизировать тем самым информационную базу предприятия.

Типичными недостатками, выявленными  при формировании информационной базы анализа, являются: несвоевременное оформление документов, большое количество подписей и заполняемых экземпляров, отсутствие графиков движения, а в ряде случаев — ответственных исполнителей, недостаточный удельный вес механизированной обработки.

Большое значение для создания полноценной  информационной базы экономического анализа имеет исследование степени аналитичности информации. Под аналитичностью информации понимается ее адекватность требованиям, задачам экономического анализа. Аналитичность информации можно характеризовать с помощью таких показателей, как: полнота охвата необходимых для анализа сведений или степень обеспеченности информацией; универсальность информации — возможность получения производных показателей; степень повторяемости аналогичных показателей в разных формах отчетности; степень взаимного соответствия различных видов информации; сопоставимость и достоверность; степень своевременности получения; ритмичность движения; гибкость как возможность своевременного внесения коррективов и в то же время достаточная устойчивость к изменениям; коэффициент избыточности, который определяет, насколько информация удовлетворяет современным требованиям и составляет основу проведения в будущем ретроспективного анализа; степень готовности к механизированной обработке; трудоемкость заполнения и обработки, удобство сбора; степень взаимного соответствия различных видов информации (плановой, учетной и др.); степень достоверности (логической и математической); сопоставимость информации, т.е. возможность использования различных видов информации без дополнительной переработки.

Значимость  отдельных показателей для характеристики аналитичности меняется в зависимости от уровня управления предприятием. Уровень аналитичности определяется в сравнимых условиях. Для бухгалтерской информации неотъемлемыми условиями сравнимости являются одинаковые методы, организация учета, сопоставимые методы обработки информации.

Качество  информационного обеспечения управленческих решений определяется уровнем аналитичности информации,  при этом за базу сравнения могут быть приняты:

а) уровень  аналитичности информации родственных  предприятий;

б) оптимальный (нормативный) уровень, определяемый расчетным путем;

в) уровень  аналитичности различных блоков информации (себестоимость, объем производства и др.) по одному и тому же уровню иерархии;

г) уровень  аналитичности разных показателей  внутри одного блока.

Уровень аналитичности можно характеризовать  как качественно, так и количественно.

Методика расчета количественных показателей аналитичности информации заключается в следующем.

Полнота охвата рассчитывается как отношение  суммы показателей, имеющихся в действующей отчетности, к необходимым для проведения анализа. При этом полнота охвата зависит во многом от методики анализа. Следует выяснить не только полноту обеспеченности аналитической задачи информацией, но и количество неиспользуемой информации, а также причины, по которым она не используется: поступает поздно; аналитик не знает о ней; не нужна. Часть этих задач решается уже на первом этапе исследования информационного массива при изучении назначения и движения документов. Полнота охвата тесно связана с показателями универсальности и гибкости, т.е. способности к трансформации первичных показателей.

Гибкость показателей во многом зависит от соотношения первичной и производной информации, так как малейшие изменения в первичном показателе влекут отклонения в производных.

Степень повторяемости показателей  в различных формах документов рассчитывается как отношение количества повторений одноименных показателей к количеству рассматриваемых документов.

Степень готовности к механизированной обработке зависит от состояния  самого документа, степени его подготовленности — унификации, типизации, сложности расчетных операций, предусмотренных в нем.

Изучение аналитичности информации дает богатый материал для совершенствования  информационной базы анализа.

Система экономической информации, опираясь на сложившуюся на предприятиях систему документации, активно выдвигает свои требования. Предприятие должно иметь сведения об имеющейся и необходимой информации по каждому вопросу анализа с учетом его вида (предварительный, последующий, оперативный).

Установлено, что последующий анализ в наибольшей степени обеспечен информацией с более высоким уровнем аналитичности.

Всю информацию необходимо подразделить на первичную и производную. Получение  производных показателей может  быть механизировано, а выделение  первичных характеристик позволяет подойти к вопросу формирования банка данных в ЭВМ.