Технология и порядок расчета и учета расссчетов с использованием платежных карт

      суммы, поступившие от держателя банковской карты для зачисления на его счет;

      суммы предоставленных кредитов, поступившие для зачисления в депозиты (вклады) для пополнения счетов банковских карт;

      начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение прцентов к сумме счета.

       Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспонденскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты-со счетами по учету начисленных прцентов и расходов.

           По дебиту карточных счетов отражаются:

      выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

      выплачиваемые проценты, если по условиям договора прценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

      перечисленные суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов;

      произведенные расходы с использованием банковских карт.

    Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспонденскими, кассы.

   В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе держателей банковских карт, размерам процентных ставок, видам валют.

       В случаях, установленных Положением ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П « Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», учет сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием  платежных карт ведется на счетах 30232 (пассивный) и 30233 (активный)- «Незавершенные операции по операциям, совершаемым с использованем платежных карт».

    По кредиту счета 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемые с использованием платежных карт в корреспонденции с корреспондетскими счетами, счетами кассы, счетами учета денежных средств в банкоматах и с другими счетами, а по дебиту этого счета отражаются суммы, списываемые в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и другими счетами, а сумма полученных комиссий по операциям, совершвемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетамипо учету доходов.

       По дебиту счета 30233 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов и с других счетов, а также перечисленные кредитными организациями-эквайрерами организациями торговли (услуг), наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт, а также возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей. По кредиту счета 30233 отражаются суммысписываемые на основании полученных реестров платежей, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средствдля расчетов чеками, предоплаченными картами, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетовс филиалами, с другими счетами.

2. 2 Основные бухгалтерские проводки учета операций с использованием банковских пластиковых карт

       Основные операции. Внесение наличных денежных средств.Учет операций по внесению (пополнению) денежных средств на счет клиента для обеспечения операций с использованием расчетных карт оформляется на балансовых счетах следующими записями:

   Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта, оформляется на основе приходного ордера:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40817 «Физические лица»

Или

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов».

        Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта:

Дт 42301–42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 40817 «Физические лица»

Кт 40817 «Физические лица»

Или

Дт 42601–42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов», 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или

Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

Кт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности, открытый на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт.

Порядок отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт в пунктах выдачи наличных

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.

      Учет операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных производится в следующем порядке:

Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации:

Дт 40817 «Физические лица»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или

Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или

Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

       Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.

       Если реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или

Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму выданных средств.

    Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов, по счету учета доходов на сумму комиссии:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму поступивших денежных средств

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – на сумму выданных наличных средств

Кт 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств

Или

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы»

     Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в других банках, связанных со списанием денежных средств с держателей банковских карт.

   Перечисление денежных средств (списание с корреспондентского счета) кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов:

1)  при поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт до списания денежных средств по корреспондентскому счету:

Дт 40817 «Физические лица»

Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Или

Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Или

Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

-Списание денежных средств:

Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Или

Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

2) при списании денежных средств с корреспондентского счета на основании выписки:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

       Таким образом, банковские операции с платежными картами регулируются Федеральными законами «О банках и банковской деятельности» и «О центральном банке Российской Федерации (Банка России)», а также Положением ЦБ РФ от 24 декабря 2004 № 266- П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, осуществляемых с использованием платежных карт». Операции могут совершатся как с юридическими лицами, так и с физическими.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   В  результате проведенного исследования было установлено - сегодня платежные системы на базе пластиковых карт стали неотъемлемым атрибутом финансовой системы любого индустриально-развитого государства, ускоряя платежный оборот при безналичных расчетах.

Порядок осуществления операций с использованием пластиковых карт регулируется Федеральными законами «О банках и банковской деятельности» и «О центральном банке Российской Федерации (Банка России)», а также Положением ЦБ РФ от 24 декабря 2004 № 266- П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, осуществляемых с использованием платежных карт».

На основе изучения законодательных актов Российской Федерации и публикаций в средствах массовой информации можно определить роль, которую играют пластиковые карты в платежном обороте Российской Федерации:

      развитие инфраструктуры самообслуживания клиентов;

      сокращение расходов, связанных с обслуживанием налично-денежного оборота и кассовыми операциями;

      ускорение денежного обращения при безналичных расчетах;

      относительная безопасность расчетов.

Центральным банком России и Федеральным правительством ставится задача значительного расширения безналичных расчетов, в том числе за счет применения пластиковых карт.

Рынок платежных карт всё больше становится полем конкурентной борьбы между российскими банками. Операции по банковским карточкам относятся к числу наиболее доходных видов банковской деятельности. В среднем доход на единицу затрат в карточном бизнесе выше, чем по другим видам операций. Во-первых, нужно отметить такие доходные проекты как реализация зарплатных схем (Приложение 3), столь популярных в России и некоторых странах СНГ. Издержки обслуживания подобных проектов для банка минимальны вследствие высокой степени автоматизации процесса. Во-вторых, весьма существенными могут быть для банка комиссионные отчисления за проведение платежей при использовании пластиковых карт, а также комиссии получаемые от торгово-сервисных предприятий за обслуживание.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Федеральный закон от 10 июля 2002 г №86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»//Классификатор правовых актов.- Режим доступа: http://cbr.ru/SngLav/

2.      Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»//Классификатор правовых актов.- Режим доступа: http://cbr.ru/SngLav/

3.      Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» //"Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 536

4.      Положение 302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»//Вестник Банка России  №20-21(964-965)  от 16.04.2007

5.      План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Учебно — методическое пособие. - Омск. ОПЭК, 2010 — с. 60 Составитель: Брюнеткина Ж. А.