Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Августа 2014 в 15:24, курсовая работа
Оптимизация налогообложения - это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений. Оптимизация налогообложения включает в себя:
- анализ схем налогообложения;
- устранение системных ошибок в налоговом учете и обеспечение требуемого качества первичных документов;
- разработка новой модели уплаты налогов и реформирование договорной базы и учетной политики;
- заключения по неурегулированным законодательством или спорным вопросам налогообложения.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3
1. СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ……………………5
1.1. Понятие и формирование учетной политики………………………………5
1.2. Организационные аспекты учетной политики……………………………..9
1.3. Методические аспекты учетной политики………………………………..11
1.4. Общие понятие по формированию учетной политики…………………..12
1.5. Раскрытие и изменение учетной политики……………………………….15
2. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ………………………………18
2.1. Налоговые последствия выбора учетной политики………………………18
2.2. Оптимизация налоговых платежей предприятия…………………………20
2.3. Элементы учетной политики для налогообложения прибыли…………..23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….33
Таким образом, роль учетной политики в организации всего учетного процесса велика. Это связано с тем, что действующие нормативно-правовые акты в ряде случаев допускают выбор юридическим лицом способа организации учета из нескольких, определенных соответствующим нормативно-правовым актом, а иногда устанавливают обязанность разработать соответствующий порядок самостоятельно.
Действующее бухгалтерское и налоговое законодательство требует от организаций составлять фактически две учетных политики - бухгалтерскую и налоговую, так как их понятия, а значит, и цели, отличны друг от друга. Обязанность по составлению и принятию учетной налоговой политики по налогу на прибыль закреплена в ст. 313 НК РФ.
Однако часто составлению учетной политики для целей налогового учета не придается в организации должного значения. При грамотном применении учетной политики для целей налогового учета можно легально минимизировать налоговую нагрузку и иметь документ, позволяющий отстоять интересы организации в суде. Основная задача, которую надо решить организации при составлении учетной политики для целей налогообложения, - это выбор способов и методов учета доходов и расходов, применительно к которым законодательством предложена вариативность или по которым отсутствуют законодательные нормы.
Для бухгалтера изначально нужно определиться в одном важнейшем вопросе: в каком направлении он будет вести формирование учетной политики - в направлении максимальной экономии на налогах или в направлении максимального сближения налогового и бухгалтерского учета. Последнее позволяет избежать применения ПБУ 18/02. К сожалению, руководство большинства организаций не понимает значения и возможностей учетной политики и вместо того, чтобы формировать ее, используют стандартные формулировки приказа. Результатом такой недооценки является дополнительное отвлечение средств на уплату налогов.
Как правило, суды соглашаются с тем, что если какой-либо способ расчета налога не утвержден в налоговом законодательстве, то может быть применена методика, разработанная самим налогоплательщиком и прописанная в его учетной политике. Конечно, при условии, что эта методика не противоречит нормам законодательства.
В заключение следует отметить, что грамотно составленная учетная политика, учитывающая специфику каждой отдельной организации, может значительно снизить налоговую нагрузку. Однако при выборе того или иного способа учета необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-Ф3 (с изм. и доп. от 9 февраля 2009г. N 7-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 16 февраля 2009г. N 7 ст. 775.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (с изм. и доп. от 9 апреля 2009 г. N 56-ФЗ) // Российская газета от 15 апреля 2009 г. № 65.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2009).
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2008.
6. Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование М.: Волтерс Клувер, 2006.
7. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М: МЦФЭР , 2008.
8. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов, Методы и схемы. Практические рекомендации М: Гросс-медиа, 2006.
9. Макарьева В.И. Оптимизация налогообложения. М: 2008.
10. Невский И., Журнал «Горячая линия бухгалтера».2009.
11. Оптимизация и выбор системы налогообложения / под ред. Семенихина В.В. М.: Эксмо, 2006.
12. Сосин А.И. Оптимизация налоговых платежей. Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1.
13. Фрадкин В.Д. Оптимизация налоговой нагрузки налогоплательщиков, применяющих УСН. М.2009.
Информация о работе Учетная политика предприятия и ее налоговые последствия