Учет амортизации основных средств

Расчет амортизации производится в ведомости на первое число месяца. Если объект основных средств используется при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, то сумма начисленной амортизации отражается на счетах бухгалтерского учета:

1. Дт – 20 "Основное производство"
2. Дт – 23 "Вспомогательные производства"
3. Дт – 25 "Общепроизводственные расходы"
4. Дт – 26 "Общехозяйственные расходы"
5. Дт – 44 "Расходы на продажу"
6. Кт – 02 "Амортизация основных средств".

Если основные средства используются организацией при осуществлении капитальных вложений (создание, строительство, модернизация, реконструкция), то начисленную амортизацию по таким объектам относят в дебет счета 08:

1. Дебет 08/3 – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, занятым в капитальном строительстве. Если основные средства используются в обслуживающих производствах и хозяйствах, то начисленная амортизация отражается по Дебету 29 – Кредиту 02.
2. Начисление амортизации отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", который предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации основных средств. Сумма, начисленной амортизации отражается по Дебету 08,20,23,25,26,29,44 - Кредиту 02 – начислена амортизация основных средств.
3. Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по объектам основных средств, используемых в основном производстве (если для этих целей не используют счёт 25).
4. Дт 23 Кт 02 – начислена амортизация по объёмам основных средств во вспомогательных производствах.
5. Дт 25 Кт 02 – начислена амортизация по объёмам основных средств общепроизводственного назначения.
6. Дт 26 Кт 02 – начислена амортизация по объёмам основных средств общехозяйственного назначения.
7. Дт 29 Кт 02 – начислена амортизация по объёмам основных средств обслуживающих производств и хозяйств.
8. Дт 44 Кт 02 – начислена амортизация по объёмам основных средств, обслуживающих процесс продажи продукции (начислена амортизация по объёмам основных средств торгового назначения).

При выбытии основных средств, сумма начисленной по ним амортизации списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 субсчет (выбытие основных средств). Организация-арендодатель отражает начисление амортизации по основным средствам, сданным в аренду по дебету 91-2 "Прочие расходы" и кредиту 02. Аналитический учет по счету 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств таким образом, чтобы можно было получить информацию об амортизации основных средств, для определения остаточной стоимости, которая необходима при расчете налогооблагаемой базы по налогу на имущество, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

 

2 Определение финансового результата деятельности Научно Исследовательской Организации «БратскСтальПроэкт» от реализации готовой продукции.

2.1 Краткая характеристика  исследуемого предприятия

Научно-исследовательская организация НИО «БратскСтальПроект» образована в г. Братске Иркутской области, которая видит своей целью поиск лучших проектных решений для строительства.

НИО «БратскСтальПроект» — современная, быстроразвивающаяся научно-исследовательская проектная организация, предоставляющая услуги по проектированию строительных конструкций.

1. Осуществляет разработку рабочей документации.

2. Выполнение чертежей строительных конструкций.

3. Выполняет расчет на прочность, на устойчивость как отдельных конструктивных элементов зданий и сооружений, так и всей несущей системы в целом.

География проектов уже вышла за пределы города Братска и Иркутской области.

Основные направления деятельности организации:

- гражданское проектирование (жилых домов, многофункциональных торгово-бытовых комплексов, бизнес-центров);

- промышленное проектирование (заводов, фабрик, отдельных цехов предприятий, технологических площадок, складских комплексов);

- инжиниринг (полный спектр работ по проектированию и монтажу инженерных сетей отопления, вентиляции, кондиционирования, теплоснабжения, водоснабжения, канализации, электроснабжения, связи и сигнализации и других);

- юридическое сопровождение проектирования и строительства (сбор исходно-разрешительной документации и согласование проектной документации в заинтересованных ведомствах и инстанциях, ввод объектов в эксплуатацию);

- строительство быстровозводимых зданий;

- экспертиза проектной документации и результатов инженерных изысканий.

В организации НИО "БратскСтальПроект" используется дифференцированный метод оказания услуг по расчету и проектированию строительных конструкций. Это означает, что клиенты могут заказать один или несколько видов работ в зависимости от их потребностей. Таким образом, осуществляется гибкий подход к каждому клиенту.

 

 

 

2.2 Учет затрат  на производство готовой продукции в Научно Исследовательской Организации «БратскСтальПроэкт»

Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции и др.  Производство предназначено для изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения потребностей людей. В процессе производства используются основные и оборотные средства, и труд работников. Все затраты материальных и трудовых ресурсов образуют издержки производства. Совокупные затраты предприятия на изготовление и реализацию продукции (работ и услуг) в денежном выражении называются себестоимостью продукции.

Затраты предприятия НИО «БратскСтальПроект» состоят из следующих элементов затрат:   материальные затраты, затраты на оплату труда, затраты на социальное страхование, амортизационные затраты и прочие.

Материальные затраты представляют собой часть издержек производства, затрат на производство продукции, товаров, услуг, в которую включаются затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию и другие затраты, приравниваемые к материальным.

Затраты на оплату труда представляют собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Затраты на социальное страхование представляет собой форму выражения социальной политики государства, направленную на материальное обеспечение определённой категории граждан из средств государственного бюджета и специальных внебюджетных фондов в случае наступления событий, признаваемых государством социально значимыми (на данном этапе его развития) с целью выравнивания социального положения граждан по сравнению с остальными членами общества.

Амортизационные затраты представляют собой денежные средства, предназначенные для возмещения износа предметов, относящихся к основным средствам предприятия (основным фондам). 

Учет затрат на производство ведется на счетах раздела 2 Плана счетов бухгалтерского учета. В данной организации применяют следующие счета затрат:

1. 20 «Основное производство»;
2. 23 «Вспомогательные производства»;
3. 25 «Общепроизводственные расходы»;
4. 26 «Общехозяйственные расходы».

Рассчитываю первый элемент затрат на производство готовой продукции – расходы на оплату труда. В состав работников предприятия НИО «БратскСтальПроект» входят: директор предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер, работники цеха и работники изготавливающие продукцию А и Б.

Начисляю заработную плату директору предприятия НИО «БратскСтальПроект»:

1. Премия: 7870 руб. * 20% = 1574 руб.

2. 7870 руб. + 1574 руб. = 9444 руб.

3. Северная надбавка: 9444 руб. * 50% = 4722 руб.

4. Районный коэффициент: 9444 руб. * 40% = 3777,6 руб.

5. 9444 руб. + 4722 руб. + 3777,6 руб. = 17943,6 руб.

Дт 26 Кт 70      17943,6

Начисляю заработную плату главному бухгалтеру предприятия НИО «БратскСтальПроект»:

1.Премия: 6960 руб. * 20% = 1392 руб.

2. 6960 руб. + 1392 руб. = 8352 руб.

3.Северная надбавка: 8352 руб. * 50% = 4176 руб.

4. Районный коэффициент: 8352 руб. * 40% = 3340,8 руб.

5.8352 руб. + 4176 руб. + 3340,8 руб. = 15868,8 руб.

 Дт 26 Кт 70      15868,8

Начисляю заработную плату бухгалтеру предприятия НИО «БратскСтальПроект»:

1.Премия: 4630 руб. * 15% = 694,5 руб.

2. 4630 руб. + 694,5 руб. = 5324,5 руб.

3. Северная надбавка: 5324,5 руб. * 50% = 2662,25 руб.

4. Районный коэффициент: 5324,5 руб. * 40% = 2129,8 руб.

5.5324,5 руб. + 2662,25 руб. + 2129,8 руб. = 10116,55 руб.

 Дт 26 Кт 70     10116,55

Итого заработная плата рабочих управленческого персонала предприятия НИО «БратскСтальПроект» составляет = 17 943,6 руб. + 15 868,8 руб. + 10 116,55 руб. = 43 928,95 руб.

Начисляю заработную плату рабочим цеха предприятия НИО «БратскСтальПроект»:

1.Премия: 5150 руб. * 15% = 772,5 руб.

2. 5150 руб. + 772,5 руб. = 5922,5 руб.

3. Северная надбавка: 5922,5 руб. * 50% = 2961,25 руб.

4. Районный коэффициент: 5922,5 руб. * 40% = 2369 руб.

5. 5922,5 руб. + 2961,25 руб. + 2369 руб. = 11252,75 руб.

6. 11252,75 руб. * 5 чел. = 56263,75 руб.

Дт 25 Кт 70     11252,75

Дт 25 Кт 70     56263,75

Итого заработная плата рабочих цеха предприятия НИО «БратскСтальПроект» составляет 56263,75 руб.

Начисляю заработную плату рабочим изготавливающим продукцию А предприятия НИО «БратскСтальПроект»:

1.Премия: 3810 руб. * 25% = 952,5 руб.

2. 3810 руб. + 952,5 руб. = 4762,5 руб.

3. Северная надбавка: 4762,5 руб. * 50% = 2381,25 руб.

4. Районный коэффициент: 4762,5 руб. * 40% = 1905 руб.

5. 4762,5 руб. + 2381,25 руб. + 1905 руб. = 9048,75 руб.

6. 9048,75 руб. * 7 чел. = 63341,25 руб.

Дт 20 Кт 70      9048,75

Дт 20 Кт 70      63341,25

Итого заработная плата рабочих изготавливающих продукцию А предприятия НИО «БратскСтальПроект» составляет 63341,25 рублей.

Начисляю заработную плату рабочим изготавливающим продукцию Б предприятия НИО «БратскСтальПроект»:

1. Премия: 4140 руб. * 25% = 1035 руб.

2. 4140 руб. + 1035 руб. = 5175 руб.

3. Северная надбавка: 5175 руб. * 50% = 2587,5 руб.

4. Районный коэффициент: 5175 руб. * 40% = 2070 руб.

5. 5175 руб. + 2587,5 руб. + 2070 руб. = 9832,5 руб.

6. 9832,5 руб. * 10 чел. = 98325 руб.

Дт 20 Кт 70        9832,5

Дт 20 Кт 70        98325

Итого заработная плата рабочих изготавливающих продукцию Б предприятия НИО «БратскСтальПроект» составляет 98325 рублей.

На основании полученных данных пункта 1 рассчитываю второй элемент затрат на производство готовой продукции – затраты на социальное страхование, по категориям работников: работники основного производства, рабочий цеха, работники управленческого персонала. В состав затрат на социальное страхование входят: страховые взносы, взносы в пенсионный фонд (далее по тексту ПФ), взносы в фонд социального страхования (далее по тексту ФСС), взносы в фонд обязательного медицинского страхования (далее по тексту ФОМС).

 

 

 

 

Таблица 2 – Начисление страховых взносов предприятия НИО «БратскСтальПроект».

№	Наименование должности работников	Начисленная заработная плата, руб.	Итого страховых взносов	В том числе
				ПФ	ФСС	ФОМС
			30%	22%	2,9%	5,1%
1	Работники Управленческого Персонала	43 928,95	13 178,69	9664,37	1273,94	2240,38
2	Работники цеха	56 263,75	16879,13	12378,03	1631,65	2869,45
3	Работники изготавливающие продукцию А	63 341,25	19002,38	13935,08	1836,90	3230,40
4	Работники изготавливающие продукцию Б	98325	29497,50	21631,50	2851,42	5014,58
Итого:		261858,95	78557,70	57608,98	7593,91	13354,81

 

 

Начисляю страховые взносы рабочих управленческого персонала предприятия НИО «БратскСтальПроект»:

43928,95 руб. *30% = 13178,69 руб.

Дт 26 Кт 69   13178,69

Начисляю взносы в ПФ рабочих управленческого персонала предприятия НИО «БратскСтальПроект»:

43 928,95 руб. *22%= 9664,37 руб.

Дт 26 Кт 69.2   9664,37

Начисляю взносы в ФСС рабочих управленческого персонала предприятия НИО «БратскСтальПроект»:

43 928,95 руб. * 2,9% = 1273,94 руб.

Дт 26 Кт 69.1   1273,94

Начисляю взносы в ФОМС рабочих управленческого персонала предприятия НИО «БратскСтальПроект»:

43 928,95 руб. * 5,1%= 2240,38 руб.

Дт 26 Кт 69.3   2240,38

Начисляю страховые взносы рабочих цеха предприятия НИО «БратскСтальПроект»: