Учет безналичных расчетов, расчетные счета

- погашение задолженности  работника перед организацией  за причинение материального  ущерба или по выданному займу  посредством внесения денежных  средств на расчетный счет  – К-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- при погашении дебиторской  задолженности учредителей по  вкладам в уставный капитал  – К-т счета 75 «Расчеты с учредителями»;

- при поступлении вкладов  участников простого товарищества  – К-т счета 80 «Уставный капитал»;

- при получении денежных  средств на осуществление конкретных  мероприятий – К-т счета 86 «Целевое финансирование»;

- поступление на расчетный  счет выручки от продажи продукции, товаров, за оказанные услуги  и выполненные работы – К-т счета 90 «Продажи»;

- поступление денежных  средств вследствие погашения  задолженности по списанным долгам, поступление штрафов, пеней и  других прочих доходов – К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

- поступление денежных  средств в счет будущих отчетных  периодов – К-т счета 98 «Доходы будущих периодов»;

- поступление денежных  средств в связи с чрезвычайными  обстоятельствами – К-т счета 99 «Прибыли и убытки».

 

Выдача денежных средств с расчетного счета организации учитывается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету различных счетов:

- при перечислении денежных  средств в кассу организации, пополнении других расчетных  счетов, специальных и валютных  счетов организации – Д-т соответствующих счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 52 «Валютные счета»;

- при списании денежных  средств, числящихся в пути (например, при направлении денежных средств  на покупку иностранной валюты) – Д-т счета 57 «Переводы в пути»;

- при предоставлении организацией  займа, при внесении вклада в  общее имущество по договору  простого товарищества – Д-т счета 58 «Финансовые вложения»;

- при списании денежных  средств в счет погашения задолженности  перед поставщиками и подрядчиками  – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- при возврате авансов  и излишне полученных денежных  сумм покупателям – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- при погашении задолженности  по краткосрочным и долгосрочным  кредитам и займам, а также  по начисленным по ним процентам  – Д-т счетов 66 «Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»;

- при погашении задолженности  организации перед бюджетом и  внебюджетными фондами по социальному  страхованию и обеспечению, а  также выплаты за счет этих  средств – Д-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхования и обеспечению»;

- при перечислении денежных  средств в счет погашения задолженности  организации перед подотчетными  лицами, другими юридическими и  физическими лицами, филиалами, подразделениями  организации и выплате доходов  учредителям – Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

- при погашении задолженности  по оплате труда, по выплате  доходов работникам-акционерам –  Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- на сумму предоставленного  работнику организации займа  и при перечислении на банковский  счет работника суммы страховых  выплат по обязательному страхованию  от несчастных случаев – Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- при окончании срока  договора простого товарищества  и погашении задолженности перед  участниками организацией, ведущей  общие дела – Д-т счета 80 «Уставный капитал»;

- при принятии организацией  к бухгалтерскому учету собственных  акций, выкупленных у акционеров  – Д-т счета 81 «Собственные акции (доли)»;

- при уплате штрафов, пеней, неустоек – Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

- при расходовании средств  ранее созданных резервов –  Д-т счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;

- при утрате денежных  средств в результате пожаров, стихийных бедствий и т.д. – Д-т счета 99 «Прибыли и убытки».

В бухгалтерском учете для обобщения информации о движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах предназначен активный счет 55 «Специальные счета в банках». Данный счет дебетуется при поступлении денежных средств на специальные счета и кредитуется при списании денежных средств со специальных счетов.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета»  и др.

Поступление денежных средств на специальные счета отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту следующих счетов:

- при зачислении денежных  средств в аккредитивы, депонировании  средств для выдачи чековых книжек, перечислении средств в банковские вклады и т.д. – К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

- при погашении задолженности  поставщиками, подотчетными лицами  организации и другими физическими  и юридическими лицами – К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- при поступлении авансов  и предоплат от покупателей и заказчиков – К-т счета счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- при депонировании денежных  средств для выдачи чековых  книжек за счет предоставленных  кредитов – К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- при возврате средств  из бюджета – К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- при погашении задолженности  учредителями по взносам в  уставный капитал – К-т счета 75 «Расчеты с учредителями»;

- при расчетах по договору  доверительного управления имуществом  учредитель управления отражает  поступление денежных средств  в счет причитающейся прибыли  – К-т счета 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

- при зачислении денежных средств в счет вклада от участника совместной деятельности по договору простого товарищества на специальные счета, участником, ведущим общие дела – К-т счета 80 «Уставный капитал»;

- при поступлении средств  целевого финансирования в виде  государственной помощи – К-т счета 86 «Целевое финансирование»;

- при отражении положительных курсовых разниц, возникших в результате изменения курса рубля к иностранной валюте – К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

- при получении денежных  средств по договорам дарения  или в счет доходов будущих  периодов – К-т счета 98 «Доходы будущих периодов»;

- при получении денежных  средств в связи с чрезвычайными  обстоятельствами – К-т счета 99 «Прибыли и убытки».

 

Выбытие денежных средств со специальных счетов отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» и дебету следующих счетов:

- при поступлении денежных  средств в кассу организации на выдачу заработной платы, пенсий, пособий и т.д. – Д-т счета 50 «Касса»;

- при поступлении в  банк средств по неиспользованным  аккредитивам и по возвращенным  в банк чекам, при погашении  организацией депозитных сертификатов  – Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

- при погашении задолженности  перед поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами организации  и другими физическими и юридическими  лицами – Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- при погашении займов  и кредитов и процентов, приходящихся  к уплате по ним – Д-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- при погашении задолженности  организации перед бюджетом, внебюджетными  фондами, по оплате труда и  выплате доходов учредителям  – Д-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхования и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями»;

- при перечислении денежных  средств выделенным на отдельный  баланс подразделениям организации  – Д-т счета 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

- при перечислении участником, ведущим общие дела по договору  простого товарищества, денежных  средств остальным участникам  по окончании договора – Д-т счета 80 «Уставный капитал»;

- при принятии организацией  к бухгалтерскому учету собственных  акций, выкупленных у акционеров  – Д-т счета 81 «Собственные акции (доли)».

 

При передаче организацией денежных средств из касс на расчетные счета, при перечислении денежных средств с одного расчетного счета на счет в другом банке и при осуществлении денежных операций, осуществление которых происходит в различные даты, возникает временной промежуток между моментом фактического списания или поступления средств и документальным подтверждением произошедших фактов. Для реального отражения сущности данных хозяйственных операций в бухгалтерском учете применяется активный счет 57 «Переводы в пути», по дебету которого отражаются суммы еще не поступившие на расчетные и другие счета организаций, а по кредиту – списание сумм в связи с поступлением на расчетные счета организации.

 

Счет 57 «Переводы в пути» корреспондирует по дебету с кредитом различных счетов при совершении следующих хозяйственных операций:

- при сдаче денежных  средств из кассы организации  для зачисления на расчетный и другие счета – К-т счета 50 «Кассса»;

- при покупке иностранной  валюты за рубли – К-т счета 51 «Расчетные счета»;

- при продаже иностранной  валюты банком по поручению  организации – К-т счета 52 «Валютные счета»;

- при переводе аванса  от покупателей – К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- при погашении дебиторской  задолженности юридическими и  физическими лицами, подразделениями  организации, выделенными на отдельный  баланс – К-т счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расходы»;

- при внесении денежных  сумм в кассы кредитных организаций  для зачисления на расчетные  счета организаций – К-т счета 90 «Продажи»;

- при отражении положительных курсовых разниц, возникших по переводам в пути в связи с изменением курса рубля к иностранной валюте – К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Счет 57 «Переводы в пути» корреспондирует по кредиту с дебетом различных счетов при совершении следующих хозяйственных операций:

- при поступлении в  кассу организации денежных средств, числящихся в пути – Д-т счета 50 «Касса»;

- при зачислении на  расчетный счет денежных средств, числящихся в пути и отражении  выручки в рублях от продажи  иностранной валюты – Д-т счета 51 «Расчетные счета»;

- при поступлении на  валютный счет денежных средств, числящихся в пути – Д-т счета 52 «Валютные счета»;

- при оформлении денежного  перевода на возврат ранее  полученного аванса от покупателей  – Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- при отражении суммы  денежного перевода при погашении  задолженности организации перед  работником – Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЕ СХЕМЫ

Осуществление безналичных расчетов происходит посредством открытия банками организациям расчетных и специальных счетов.

РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ – счет юридического лица в учреждении банка, предназначенный для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

При осуществлении безналичных расчетов в качестве первичных документов используются следующие расчетные документы: ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ, ПЛАТЕЖНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ, ЧЕКИ, ИНКАССОВЫЕ ПОРУЧЕНИЯ И АККРЕДИТИВЫ.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ – это распоряжение плательщика (владельца счета) банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ – расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы в соответствии с заключенным между ними договором через банк.

ЧЕК – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

АККРЕДИТИВ – это форма расчетов, которая заключается в поручении плательщика своему банку (банку-эмитенту) произвести платеж на счет и в банк получателя после предоставления последним пакета документов, свидетельствующих об исполнении обязательств, предусмотренных условиями договора. Аккредитивная форма расчетов применяется с целью обеспечения гарантии платежа.