Учет денежных средств

Тема 7. Учет денежных средств

 

1  Учет наличных денежных  средств и кассовых операций.

2  Учет безналичных денежных  средств и операций по счетам  в банках.

3  Учет переводов в пути.

 

 

1.  Учет наличных денежных  средств и кассовых операций

 

Бухгалтерский учет наличия, движения и использования  наличных денежных средств, а также  документальное оформление кассовых операций организуется в соответствии с «Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» (утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 107 от 29 марта 2011 г.) (далее – Инструкция № 107).

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели (далее – организации), открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, решении индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса, оформленных в письменном виде (п. 12 Инструкции № 107).

Организации сообщают обслуживающему банку (по решению  руководителя банка или лица, им уполномоченного) установленные сроки  сдачи выручки, размеры выручки, планируемой для сдачи в банк, а также сведения об изменении  сроков сдачи выручки и ее размеров в сроки, определенные договором  между организацией и обслуживающим  банком (п.12 Инструкции № 107).

Организации, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций - в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке. После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению (депонированные) суммы наличных денег сдаются в обслуживающий банк (иной банк), работникам службы инкассации либо в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь (п. 16 Инструкции № 107).

Все наличные деньги юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов могут храниться в кассах в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются.

Касса –  помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег, кассовых документов.

Ключи от металлических  шкафов и сейфов, печати хранятся у  кассиров, которым запрещается оставлять  их в замочных скважинах металлических  шкафов, сейфов, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные  дубликаты ключей помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность  несанкционированного доступа к  дубликатам ключей, и хранятся у  лиц, ответственных за сохранность  ценностей. Не реже одного раза в квартал  проводится проверка их наличия. При  обнаружении утраты ключа руководителю организации необходимо сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка металлического шкафа или сейфа.

Не допускается  хранение в кассах наличных денег, принятых без использования кассовых суммирующих  аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах, или без приходных документов, формы которых установлены законодательством (п. 57 Инструкции № 107).

В большинстве  случаев деньги в кассу получает кассир с расчетного счета в банке  по чекам из чековой книжки (Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 апреля 2003 г. № 72). Чеки сброшюрованы в чековой книжке, которую организация получает в банке по заявлению и хранит в кассе вместе с наличными деньгами. Заполненные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и скрепляются печатью. На оборотной стороне чека указывается на какие цели необходимы деньги.

Прием наличных денег в кассу оформляется  приходными кассовыми ордерами (форма  № КО-1), утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38 "Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций", которые подписываются главным бухгалтером и кассиром. При приеме наличных денег плательщику выдается квитанция (корешок приходного ордера), скрепленная печатью.

Выдача наличных денег производится по расходным  кассовым ордерам (форма № КО-2). В  них указывается кому, на какие  цели и какая сумма должна быть выдана, а также паспортные данные получателя и расписка в получении  денег. Выдача заработной платы, премий, пособий производится по платежным  ведомостям в течение трех рабочих дней, после чего на общую сумму выданной заработной платы по ведомостям составляется один общий расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на всех платежных ведомостях.

Все поступления  и выдачи денег организации регистрируются в кассовой книге, которая должна иметь пронумерованные страницы, прошнурована и опечатана печатью. Каждый лист кассовой книги состоит  из двух равных частей: неотрывная часть  листа как первый экземпляр остается в кассовой книге, а отрывная часть  листа является вторым экземпляром, заполняется под копировальную бумагу и передаются в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Положение о  порядке использования кассового  оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории РБ при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденное Постановлением СМ РБ и НБ РБ от 6 июля 2011г. № 924/16 регулирует порядок использования кассового оборудования, платежных терминалов и другое.

Для учета  наличия и движения денежных средств  в кассе предназначен синтетический активный счет 50 «Касса» (Постановление Министерства финансов РБ от 29 июня 2011г. № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета»).

Поступление денег в кассу отражается на счетах бухгалтерского учета следующим  образом:

1) При поступлении  наличных денег с расчетного  счета. 

Дебет счета 50

Кредит  счета 51

2) При внесении  в кассу подотчетными лицами  неизрасходованных авансов. 

Дебет счета 50

Кредит  счета 71

3) При погашении  работниками задолженности по  недостачам, хищениям. 

Дебет счета 50

Кредит  счета 73/2

4) При внесении  денег в кассу прочими дебиторами. 

Дебет счета 50

Кредит  счета 76

5) При оплате  покупателями за продукцию наличными  деньгами. 

Дебет счета 50

Кредит  счета 90/1

Выплата денег  из кассы отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) При внесении  денег на текущий расчетный  счет. 

Дебет счета 51

Кредит  счета 50

2) При выплате  из кассы заработной платы. 

Дебет счета 70

Кредит  счета 50

3) При выдаче  денег подотчетным лицам. 

Дебет счета 71

Кредит  счета 50

4) При выдаче  работникам займов на различные  цели. 

Дебет счета 73/1

Кредит  счета 50

5) При обнаружении  недостачи денег в кассе. 

Дебет счета 94

Кредит  счета 50

 

2.  Учет безналичных денежных  средств и операций по счетам  в банках

 

Все организации  обязаны свободные денежные средства хранить на текущем расчетном счете в банке, правила пользования которым устанавливаются банком.

Расчеты между юридическими лицами в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях в безналичном  порядке. Организации и индивидуальные предприниматели, открывшие текущий расчетный банковский счет, могут использовать выручку только на цели, установленные законодательством.

«Инструкцией об организации  наличного денежного обращения  в Республике Беларусь» (утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 112 от 30.03.2011 г.) определено, что обслуживающие банки при приеме и выдаче наличных денег осуществляют контроль за соблюдением порядка и размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

«Инструкцией  о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» (утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 107 от 29.03.2011 г.) установлено, что организация может осуществлять расчеты наличными деньгами с другими юридическими лицами в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня по одному или нескольким платежным документам.

При наличии  на текущем расчетном счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех предъявленных владельцу счета  денежных требований, списание этих средств  со счета осуществляется в порядке  календарной очередности поступления  платежных документов в банк.

При недостаточности  на текущем расчетном счете денежных средств для произведения всех платежей оплата поступивших в банк платежных документов осуществляется в порядке очередности, установленной «Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (утвержден Указом президента Республики Беларусь № 359 от 29.06.2000 г.)

Наиболее  распространенными документами  по операциям на расчетном счете  являются: объявление на взнос наличными, денежные чеки, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения (Постановление правления НБ РБ от 29 марта 2001г. № 66 «Об утверждении инструкции о банковском переводе»).

Обо всех операциях  по текущему расчетному и другим счетам банк извещает организацию выписками со счета. В выписке банка указывается дата, номер счета, остаток денег входящий, коды и суммы операций за день, остаток исходящий. К выписке прилагаются все оправдательные платежные документы.

Обрабатывая выписки, бухгалтер организации  должен иметь в виду особенность  их оформления в банке: если в выписке  сумма стоит в графе «дебет»  это означает списание средств с  текущего расчетного счета организации, а если в графе «кредит» – поступление денег на расчетный счет.

Учет наличия  и движения денежных средств на расчетном  счете ведется на синтетическом активном счете 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств на текущий расчетный  счет отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) При поступлении денег из кассы.

Дебет счета 51

Кредит  счета 50

2) При поступлении  выручки от реализации продукции,  продажи имущества, внереализационных доходов.

Дебет счета 51

Кредит  счетов 62, 90, 91

3) При зачислении остатков средств по аккредитивам и чековым книжкам.

Дебет счета 51

Кредит  счета 55

4) При зачислении выручки, ранее сданной в кассы почтовых отделений или инкассаторам.

Дебет счета 51

Кредит  счета 57

5) При возврате ранее предоставленных другим организациям займов.

Дебет счета 51

Кредит  счета 58

6) При получении банковских кредитов или займов.

Дебет счета 51

Кредит  счетов 66, 67

7) При поступлении денежных средств в счет вкладов в уставный фонд.

Дебет счета 51

Кредит  счета 75

8) При поступлении сумм для проведения мероприятий целевого назначения.

Дебет счета 51

Кредит  счета 86

Списание  денежных средств с текущего расчетного счета отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) При выдаче  наличных денег с расчетного  счета в кассу. 

Дебет счета 50

Кредит  счета 51

2) На суммы  выставленных аккредитивов и  полученных чековых книжек за  счет собственных средств, при  перечислении средств на специальные  счета.

Дебет счета 55

Кредит  счета 51

3) При перечислении  денежных средств в белорусских  рублях бирже для приобретения на торгах иностранной валюты.