Учет денежных средств

   Для осуществления безналичных операций по валютному счёту используются те же денежно-расчётные документы, что и при перечислениях с расчётного счёта (платёжное поручение (приложение 4), платёжное требование, расчётный чек).

По дебиту счёта 52 “Валютные счета” отражается поступление денежных средств в иностранной валюте, а также рублёвый эквивалент этой валюты. По кредиту счёта 52“Валютные счета”  отражается списание денежных средств в иностранной валюте, а также рублёвый эквивалент этой валюты.

   После проведения безналичных операций по валютному счёту банк представляет организации выписку о поступлении (снятии) средств на счёт, в которой указаны сумма поступившей (снятой) валюты и курс Национального банка Республики Беларусь на момент свершения сделки.

  При проведении операций по валютному счёту (поступлении, снятии средств) и на конец каждого отчётного периода (месяца), если произошло изменение курса иностранной валюты к национальной валюте (рублях) Республики Беларусь, в организациях производится переоценка валютных счетов, которая отражается в банковских выписках (приложение 5). При изменении курса иностранной валюты производится также переоценка дебиторской и кредиторской задолженностей в валюте.

 

 

 

 

 

Учёт денежных средств на специальных счетах в банке

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за её пределами, на особых счетах предусмотрен счёт 55 “Специальные счета в банках”. На этом же сёте учитываются денежные средства целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению. К счёту 55 “Специальные счета в банках” могут быть открыты следующие субсчета:

► 55/1 “Аккредитивы”;

► 55/2 “Чековые книжки”;

► 55/3 “Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь”;

► 55/4 “Депозитные счета в иностранной валюте”;

► 55/5 “Специальный счёт средств целевого финансирования”;

► 55/6 “Текущий счёт филиала”;

► 55/7 “Банковские карты”.

 

  Зачисление средств на специальные банковские счета отражается по дебиту счёта 55 “Специальные счета в банках”. Использование средств со специальных счетов отражается по кредиту счёта 55“Специальные счета в банках” .

    Субсчёт 55/1 “Аккредитивы” используют организации, применяющие формы расчётов с использованием аккредитивов. Открывается аккредитив покупателем для расчётов с поставщиком за счёт собственных средств организации или за счёт полученного кредита путём депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счёте. В бухгалтерском учёте при этом отражается запись по дебету субсчёта 55/1 “Аккредитивы”.

  Погашение задолженности поставщику за поставленные ценности, выполненные работы, оказанные услуги за счёт открытого аккредитивы отражается бухгалтерской записью по кредиту субсчёта 55/1 “Аккредитивы” в корреспонденции с дебетом счёта расчётов с поставщиками.

Неиспользованный остаток аккредитива возвращается на тот счёт, за счёт которого он был открыт аккредитив.

   Субсчёт 55/2 “Чековые книжки” используется при осуществлении безналичных расчётов за товары и услуги с помощью чеков и чековых книжек. Для получения чековой книжки организация представляет в банк заявление-обязательство и поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

   При депонировании средств на сумму чековой книжки на счёте специального режима в бухгалтерском учёте отражается запись по дебиту субсчёта 55/2 “Чековые книжки”.

  Полученная организацией чековая книжка учитывается в составе бланков строгой отчётности по дебиту забалансового счёта 006 “Бланки строгой отчётности”. Чековая книжка выдаётся под отчёт работнику организации, которому поручено осуществлять расчёты за товары, услуги с использованием чеков. В бухгалтерии передача чековой книжки под отчёт работнику и возврат её в организацию после расчётов с поставщиками и подрядчиками отражается записями по кредиту забалансового счёта 006 “Бланки строгой отчётности” на сумму выданной работнику чековой книжки.

  Аналитический учёт на забалансовом счёте ведётся по каждому виду бланков строгой отчётности и по местам их нахождения (хранения).

   На балансовых счетах при осуществлении расчётов посредством чеков из чековой книжки осуществляется по кредиту субсчёта 55/2 “Чековые книжки”.

   Поставщик полученные чеки представляет в обслуживающее отделение банка для оплаты. Банк поставщика пересылает в банк плательщика, в котором зарегистрированы средства для оплаты по чековой книжки, чек для оплаты. На сумму оплаченных чеков банк предоставляет плательщику выписку.

    Субсчёт 55/3 “Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь” открывается организацией в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

   Наличие и движение депонированных денежных средств в иностранной валюте учитывается обособленно на субсчёте 55/4“Депозитные счета в иностранной валюте” .

   По окончании срока действия договора банковского вклада денежные средства возвращаются с депозитного счёта на расчётный или валютный счёт.

    Начисление и поступление доходов (процентов) по договору банковского вклада (депозита) отражается бухгалтерскими записями.

  Для обособленного хранения, наличия и движения денежных средств целевого финансирования вводится субсчёт 55/5 “Специальный счёт средств целевого финансирования”

   При наличии в организации филиалов и представительств, для которых открывают в отделениях банков специальные счета для осуществления текущих расходов, вводится субсчёт 55/6 “Текущий счёт филиала”.

   Денежные средства, находящиеся на текущем счёте филиала, могут использоваться на осуществление текущих расходов и зачисляется на текущий счёт организации. Списание денежных средств со счёта филиала производится в зависимости от направления расходования.

    Субсчёт 55/7 “Банковские карты” применяются при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчётов за товары и услуги.

    Резервирование денежных средств на карт-счёт производится путём перечисления денежных средств с расчётного счёта.

   Банковские карточки предназначены для проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег, а также для осуществления других операций с помощью банков. При проведении операций с использованием банковских карточек в бухгалтерии формируются записи.

 

 

 

 

                            Учёт кассовых операций

      К кассовым относятся операции, связанные с получением и  расходованием

наличных  денег  непосредственно  из   кассы   предприятия.

?.  Всю   денежную   наличность   сверх   установленных   "лимитов

предприятия обязаны сдавать в  банк  в  порядке  и  сроки,  согласованные  с

обслуживающим  банком.  Сверх  установленного  лимита  допускается  хранение

наличных денег, полученных на оплату труда  в  течение  трех  дней,  включая

день получения их в банке.?

Организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях организации участвуют в процессе налично-денежного обращения, при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче авансов сотрудникам на командировочные расходы и другое. В связи с этим в кассах организаций могут находиться наличные денежные средства. Ведение кассовых операций возлагается на кассира, которой несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.

   В кассе можно хранить суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита организация представляет в обслуживающее учреждение банка расчёт-заявку по установленной форме.

  В случае, когда организация не представляет расчёт на установление лимита средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке, в период выдачи заработной платы работникам организации. Не использованные в трёхдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

   Денежные расчёты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг организация обязана проводить с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. Кассовые суммирующие аппараты и компьютерные системы подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения организации.

   Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляются приходным и расходным кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер является бланком строгой отчётности. Приём и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером и до передачи в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

   Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью.

  Отрывная часть листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными документами является отчётом кассира, который сдаётся в бухгалтерию ежедневно.

  Подчистки и незаверенные исправления в Кассовой книге запрещаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

 

   Типовые операции по кассе

ПОСТУПЛЕНИЕ

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
11	Поступление наличных денежных средств с расчётного счёта	50	51
22	Поступление наличных денежных средств от покупателей	50	62
33	Возврат неизрасходованных сумм выданных  авансов	50	71
44	Поступление наличных денежных вкладов от учредителей	50	75/1
55	Поступление наличных денежных средств по прочим операциям с персоналом	50	73
66	Оприходование излишков по результатам инвентаризации	50	92/1

 

 

РАСХОДЫ

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
11	Внесение наличных денежных средств на расчётный счёт	51	50
22	Выдача авансов на командировочные расходы и хозяйственные нужды	71	50
33	Выдача займов работникам организации	73	50
44	Выдача заработной платы работникам организации	70,76	50
55	Выдача дивидендов учредителям организации	75/2	50
66	Списание недостач по результатам инвентаризации	94	50

 

     Кассовая книга и документы, подтверждающие проведение денежных расчётов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учётных документов, но не менее трёх лет при условии завершения ревизии после проведения налоговой проверки.

  Для обобщения информации о наличии и движении наличных денег в кассе предназначен активный счёт 50 “Касса”. К счёту “Касса” могут быть открыты субсчета:

 

► 50/1 “Касса организации”;

► 50/2 “Операционная касса”;

► 50/3 “Денежные документы”;

► 50/4 “Валютная касса”;

► 50/5 “Касса филиала” и т.д.

 

      В дебет счёта 50 “Касса” записываются поступления денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счёта 50 “Касса” отражают выдачу денежных средств и денежных документов.

    На субсчёте 50/1 “Касса организации” учитывается движение наличных денежных средств в кассе организации в национальной валюте Республике Беларусь.

  На субсчёте 50/2 “Операционная касса” отражается движение наличных денежных средств в кассах товарных контор, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах, кассах отделений связи и т.д. этот субсчёт открывают, в частности, предприятия транспорта и связи.