Учет денежных средств

    Преимущество  этого способа расчетов состоит  в том, что он гарантирует каждой стороне исполнение обязательств его партнером: покупателю получение материальных ценностей (работ, услуг) против чека, а поставщику оплату за переданные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Отношения сторон в процессе расчетов чеками можно представить в виде схемы на рис. 6. 
 

    Расчетные операции совершаются в следующей  последовательности: 

1. Покупатель  в оплату за полученные материальные ценности (работы, услуги) выдает поставщику чек. Получатель чека должен убедиться, что не превышает лимит суммы, обозначенной на оборотной стороне чека и в чековой карточке (после выдачи очередного чека остаток лимита пересчитывается и указывается новый); что номер счета и подпись чекодателя, проставленные в чеке, соответствуют тем, которые указаны в чековой карточке. На обороте чека, принятого в оплату, проставляется оттиск штампа предприятия и подпись должностного лица.
2. В течение 10 дней (не считая дня выдачи) чек должен быть предъявлен к оплате. Организация сдает полученные в оплату чеки в свой обслуживающий банк. При этом составляется реестр чеков, в котором указываются номера чеков, номера счетов чекодателей, банк плательщика.
3. Получив чеки, банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, предъявляет банку чекодателя требование об оплате чеков.
4. Банк, обслуживающий организацию-чекодателя, перечисляет денежные средства со специального счета чекодателя банку, предъявившему требование об оплате чеков.
5. Банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, получив перечисленные ему денежные средства, зачисляет их на счет чекодателя.

 

 Рис.6. Форма расчетов чеками

  

    Чек оплачивается в полной сумме, на которую  он выписан. Если все чеки в чековой книжке использованы, а лимит суммы не исчерпан, банк по желанию предприятия может выдать новые чеки на сумму неиспользованных денежных средств или перечислить остаток неиспользованных средств со специального счета на расчетный счет организации.

   Чековая книжка, по которой установлен лимит  расчетов, называется лимитированной чековой книжкой. По такой книжке помимо лимита устанавливается также срок ее действия. Лимит устанавливается в размере суммы денежных средств, находящихся на специальном счете. Если банк гарантирует оплату чеков при временном отсутствии у клиента средств на специальном счете в пределах определенной суммы по договоренности сторон, т.е. фактически будет кредитовать клиента, то такая чековая книжка называется нелимитированной.

    Общие положения о расчетах чеками определены  Гражданским Кодексом Российской Федерации (статьи 877-885).

    Учёт расчётов по пластиковым картам. В настоящее время в Российской Федерации активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты позволяют уменьшить объем используемой в расчетах наличности, обеспечивают удобные расчеты для клиентов банка, когда услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком. Банковская пластиковая карта представляет собой персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

   Кредитная организация осуществляет эмиссию  банковских карт, как для физических, так и  юридических лиц. При этом для организации, принимающей карту для расчетов, нет разницы в том, какую карту ей представили: личную или корпоративную. Порядок расчетов и отражения их в учете не отличается.

   Юридические лица могут открыть корпоративную  карту для осуществления расходов на нужды организации.

   Держателями корпоративной банковской карты являются один или несколько сотрудников организации. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком –эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. Количество держателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию между руководством организации и обслуживающим банком.

   Юридическим лицам эмитент  выдает банковские карты  двух типов:

   расчетно-корпоративная  карта – банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, по перечню разрешенных операций.

   Кредитная-корпоративная карта  - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, согласно перечню разрешенных операций.

   Следует иметь в виду, что запрещается  использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера. Для проведения таких расчетов сотрудники как физические лица могут открыть карты, на которые организация будет перечислять их заработную плату.

   Расчеты с использованием карт – это сложная расчетная схема с участием нескольких сторон:

   -банка – эмитента карты,

   -держателя карты,

   -банка – агента,

   -банка – эквайрера,

   -процессингового центра,

   организаций обслуживающих клиентов по картам. 

   Банк  – эмитент – это банк, который занимается эмиссией карт, распространением или обслуживанием карт различных платежных систем.

   Держатель карты – лицо, уполномоченное совершать операции по карте, т.е. покупатель товаров, работ, услуг.

   Банк  – агент – это банк, осуществляющий взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием банковских карт.

   Банк  – эквайрер – кредитная организация, осуществляющая расчеты с предприятиями торговли по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и операции наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации.

   Система расчетов с использованием банковских карт достаточно сложна, поэтому для  обеспечения информационного и  технологического взаимодействия между участниками расчетов создаются процессинговые центры.

    Процессинг – это деятельность, включающая в себя сбор, обработку и рассылку участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами, осуществляемым процессинговым центром. Такие центры берут соответствующие комиссии за оказываемые услуги.

   Для того чтобы стать держателем банковской карты, организация должна представить  заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые оговариваются банком.

В заявлении обычно указывают:

-тип карты;

-вид валюты, вносимой на специальный карточный счет;

-желаемый порядок получения выписок со счета;

-имя и паспортные данные будущего пользователя карты.  

Все условия  пользования картой затем оговариваются  в договоре между банком и держателем карты.

   Рассмотрим  организацию и ведением учета  у двух участников этой сложной системы расчетов: поставщика товаров, работ, услуг и их покупателя.

   Обычно  в качестве продавцов выступают  юридические лица (магазины, гостиницы), в качестве покупателей могут выступать физические и юридические лица. Собственником карты, как правило, является банк, выпустивший карту в пользу юридического или физического лица (банк –эмитент).

   Для осуществления расчетов по операциям  с использованием карты банк открывает так называемый  “Специальный карточный счет” (СКС), при этом сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.

   Для перечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк –эмитент организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.

   Учет  средств, перечисленных на специальный  карточный счет, следует вести  на счете 55 “ Cпециальные счета в банках”, к которому целесообразно открыть субсчет “Специальный карточный счет “. При этом аналитический учет карт следует вести по банкам – эмитентам; валюта, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту – суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку – эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.

   На  основании выписки с расчетного счета на дату снятия средств с расчетного счета организации – держателя карты делается запись:

Д–т сч. 55 “Специальные счета в банках”,

субсчет  “Специальный карточный счет”,

   К- т сч. 51 “Расчетный счет”.

   Если  списание денежных средств с расчетного счета и зачисление на СКС производятся в один день, то в использовании счета 57 “Переводы в пути” не имеется необходимости, если в разные дни – то до зачисления средств на СКС они должны быть учтены как денежные средства в пути. Таким образом, выполняется следующая проводка:

   Д –т сч. 57 “Переводы в пути”  

     К –т сч. 51 “Расчетный счет “.

   На  основании выписки банка со специального карточного счета  в бухгалтерском учете на дату зачисления средств делается запись:

   Д–т сч. 55 “Специальные счета в банках”,

   субсчет “Специальный карточный счет “.

   К –т сч. 57 “Переводы в пути “.

   После зачисления средств на специальный  карточный счет банк – эмитент  выдает карточки представителям организации  в соответствии с условиями договора.

   Сотрудник, который получил карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. В месте обслуживания он получает документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по карте. Таким документом, в первую очередь, является бланк специальной формы (так называемый “слип”), а также товарные чеки, накладные, квитанции, счета- фактуры.

   О произведенных расходах сотрудник, как обычно, представляет авансовые  отчеты,  к которым прилагаются  оправдательные документы, в том  числе документы, подтверждающие приобретение материальных  ценностей, оказание услуг или снятие наличных денег.

   На  основании авансовых отчетов  сотрудников о произведенных  расходах по пластиковым картам бухгалтерия  делает записи:

   Д –т сч. 10, 12, 26, 44,

   К –т сч. 71 “Расчеты с подотчетными лицами “.

   Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки со специального карточного счета в сроки, оговоренные в договоре. Суммы, указанные в выписках, должны быть подтверждены первичными документами  (слипами). На основании выписок делают записи:

   Д- т сч. 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

   К–т сч. 55 “Специальные счета в банках”,

   субсчет  “Специальный карточный счет”.

     Существуют  также формы наличных расчетов с  банками.

     Наличные  денежные средства, поступающие в  кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет.

     При операциях с наличными средствами используются: