Учет денежных средств в кассе организации на расчетном счете

Расчетная карта - это  банковская карта, использование которой  позволяет держателю распоряжаться  денежными средствами со счета организации  в пределах расходного лимита. Кредитная  карта позволяет ее держателю  осуществлять операции в размере  предоставленной банком кредитной линии, т.е. заемных средств.

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация  должна представить в банк заявление  на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В  заявлении обычно указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты.

Для перечисления средств  с расчетного счета на специальный  карточный счет организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца.

Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность приобретать  материальные ценности или услуги с  оплатой через карту. При проведении операций с банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе - слип, квитанцию электронного терминала или банкомата (или иные документы, предусмотренные банковскими правилами и договорами между участниками расчетов). Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности, подпись держателя карты.

При отражении выдачи под отчет работнику пластиковой  карты на счетах бухгалтерского учета  делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета  в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты».

После представления  и утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных  расходах на счетах бухгалтерского учета  делается запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» , 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 71 « Расчеты с  подотчетными лицами ».

 

 

3. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

 

Бухгалтерский учет валютных операций и валютных ценностей ведется  в основном в той же системе  счетов, что и учет в рублях. Но активы и обязательства в иностранной валюте необходимо отражать обособленно на специальных субсчетах, открываемых к синтетическим счетам. Некоторую особенность имеет учетное отражение денежных средств в иностранной валюте.

Организации обязаны хранить свободные денежные средства в иностранных валютах на счетах в учреждениях банков, имеющих лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций. Практически все валютные операции осуществляются через валютные счета. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют.

Для открытия валютного  счета организация должна представить  в банк документы, аналогичные тем, что и при открытии расчетного счета. После проверки всех представленных документов банк оформляет распоряжение на открытие валютного счета, и между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Организации могут открывать  валютные счета и в иностранных  банках за границей, но проведение по ним  операций требует предварительного разрешения ЦБ РФ.

Каждый валютный счет обычно ведется в одной иностранной  валюте, выбранной самой организацией при его открытии. При списании или зачислении на счет валюты, отличной от избранной для счета, банк самостоятельно производит конверсию (согласно условиям, указанным в договоре организации с банком). Конверсия одной валюты в другую производится по действующему на день совершения операции курсу международного валютного рынка. Возникающие курсовые разницы покрываются за счет клиента - владельца счета.

За открытие валютного  счета и проведение операций по нему организация платит комиссионное вознаграждение банку в валюте. Кроме того, банк может списывать с валютного  счета организации суммы фактически произведенных расходов в связи  с совершением валютных операций (оплата почтово-телеграфных расходов, комиссионные вознаграждения зарубежных банков и пр.). Один раз в квартал банк начисляет и проценты по валютным счетам (процентные ставки оговариваются в договоре).

Для учета операций по валютному счету используется активный синтетический счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражается остаток иностранной валюты на начало месяца, зачисления сумм в течение месяца и остаток неиспользованной валюты на конец месяца. По кредиту отражается списание валютных средств. Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату зачисления (списания) средств. Основанием для отражения операций по этому счету служат выписки банка (с приложенными к ним расчетно-денежными документами). Если обнаруживаются ошибки в зачислении или списании сумм при проверке выписок банка, их отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

К синтетическому счету 52 «Валютные счета» открывают отдельные субсчета: «Валютные счета внутри страны», «Валютные счета за рубежом» и т. д.

«Валютные счета внутри страны» и «Валютные счета  за рубежом» - это текущие счета  организации, которые используются для хранения и использования  средств, остающихся после обязательной продажи валютной выручки и совершения иных экспортно-импортных операций.

Законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная и необязательная (свободная) продажа  иностранной валюты.

Все организации-экспортеры на территории России обязаны продавать валютную выручку в установленном законодательством размере (75%) в течение семи дней со дня ее поступления на транзитный валютный счет. В сумму продаваемой валюты входят все поступления на счет организации, включая предварительную оплату и суммы авансов, за исключением полученных кредитов и начисленных по ним процентов; взносов в уставный капитал; доходов (дивидендов), полученных от участия в деятельности (капитале) других организаций; поступлений от продажи акций, облигаций, а также доходов по ним.

Необходимо иметь в  виду, что до момента обязательной продажи валюты организация может  оплачивать с транзитного валютного  счета: транспортировку, страхование  и экспедирование груза по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении, таможенные сборы и пошлины в иностранной валюте, комиссионные вознаграждения банку за осуществление платежей с транзитного валютного счета, комиссионные вознаграждения посредническим организациям по экспортному контракту.

Оставшиеся валютные средства (после обязательной продажи) перечисляются на текущий валютный счет и могут расходоваться на различные цели.

Для определения финансовых результатов (прибыли или убытка) от обязательной продажи валюты используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражается стоимость иностранной валюты по курсу Центрального банка России на день продажи и комиссия банку, а по кредиту - показывается сумма в российской валюте, полученная за проданную иностранную валюту. В бухгалтерском учете операции по обязательной продаже валюты отражаются следующим образом:

-на основании выписки банка с транзитного валютного счета о поступлении выручки от иностранного покупателя:

Д-т 52 «Валютные счета»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

-на основании выписки банка - перечисление валюты для продажи:

Д-т 57 «Переводы в пути»

К-т 52 «Валютные счета»;

-на основании расчета бухгалтерии списание рублевого эквивалента проданной валюты оформляется следующей проводкой:

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

К-т 5 7 « Переводы в  пути »;

-зачисление рублевого эквивалента валютной выручки:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы »;

-оплата комиссионных расходов, связанных с продажей валюты:

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

К-т 52 «Валютные счета»;

-выявление финансового результата от продажи валюты производится на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Курсовые разницы по валютному счету и счету «Переводы  в пути» определяются на этих счетах и относятся на счет 91 «Прочие  доходы и расходы».

Свободная продажа валютной выручки производится с текущих  валютных счетов и отражается в системе  бухгалтерского учета аналогичным  порядком.

Но организации могут  не только продавать, но и покупать иностранную, валюту; при покупке  валюты в системе счетов бухгалтерского учета делаются следующие записи:

-на сумму перечисленных денежных средств на приобретение валюты:

Д-т 57 «Переводы в пути»

К-т 51 « Расчетные счета  »;

-на сумму купленной иностранной валюты:

Д-т 52 «Валютные счета», субсчет «Валютные счета внутри страны» или субсчет «Валютные счета за рубежом»

К-т 76 « Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами  »;

-на списание рублевого эквивалента купленной валюты:

Д-т 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

К-т 5 7 « Переводы в  пути »;

-начисление комиссионного вознаграждения банку:

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

К-т 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

-выявление финансового результата от покупки валюты:

на прибыль:

Д-т 76 « Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами »

К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

на убытки:

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

К-т 76 « Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами  ». Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Материально ответственным лицом, ответственным за учетное отражение движения валюты, является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливается лимит в иностранных валютах. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается (исключение из общего порядка предусмотрено только для туристических фирм).

Для учета операций с  наличной иностранной валютой не открывают отдельную кассовую книгу, так как согласно порядку ведения  кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу.

Прием наличной валюты и  ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным приходным  и расходным ордерам по видам  валют. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации.

Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Определение курсовых разниц может производиться в течение месяца по мере изменения курса иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.

Отдельного бухгалтерского счета для учета поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный субсчет «Касса в иностранной валюте».

При наличии иностранной  валюты в кассе организации может  изменяться курс валюты и возникает  необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса - в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами). На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются:

-при росте курса  валюты:

Д-т 50 «Касса», субсчет  «Касса в иностранной валюте»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

-при падении курса  валюты:

Д-т 91 «Прочие доходы и  расходы»

К-т 50 «Касса», субсчет  «Касса в иностранной валюте». Но можно избежать отражения в бухгалтерском  учете операций по пересчету валюты в кассовой книге. Такого отражения не будет, если выдавать валюту подотчетным лицам в день ее получения из банка и сдавать в банк в день ее возврата в кассу организации.

 

Заключение

 

Исходя из вышеизложенного можно сделать следующие выводы.

Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

По согласованию с  банком устанавливается лимит остатка  наличных денег в кассе. Все сверхлимитные  остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.