Учет денежных средств в организации

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………..…...3

I. Теоретическая часть. Особенности организации и учета кассовых операции на предприятии…………………………………………………......6

1.1 Организация кассовых операции………………………………….........6

1.2 Аналитический и синтетический учет кассовых операций……….....10

1.3 Учет валютных средств в кассе организации………………………...17

1.4 Порядок хранения  и расходования наличных денежных средств в кассе организации………………………………………………………….21

1.5 Бухгалтерский учет движения денежных документов………………26

II. Аналитическая часть. Учет наличных денежных средств в       ООО"Мебель"……………………………………………………………...….29

2.1 Учет кассовых операций и  денежных документов в ООО "Мебель"29

2.2. Пути совершенствования учета денежных средств……….………...35

Заключение…………………………………………………………..……..…36

Список литературы……………………………………………………….......38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных операций.

В условиях Российской  экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Хозяйственные связи – необходимое  условие деятельности предприятия. Они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорными отношениями в случаях, когда одно предприятие выступает  поставщиком материальных ценностей  или услуг, а другое–покупателем, потребителем их, а значит, и плательщиком.

Под расчетными отношениями понимается обязательство покупателя оплатить в установленные сроки стоимость  материальных ценностей, услуг и  прочей задолженности после выполнения поставщиком договорных обязательств или право поставщика востребовать от покупателя сумму оплаты за отгруженную  ему продукцию или оказанные  услуги. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями имеет большое значение, т.к. оказывает  непосредственное влияние на ускорение  оборачиваемости оборотных средств, своевременное поступление денежных средств ведет к сокращению задолженности. Вместе с тем, у предприятия возникают  взаимоотношения с рабочими и  служащими, выполняющими производственный план, что также влечет за собой  расчеты с работниками, с органами социального страхования и другими  организациями и лицами. Все эти  расчеты ведутся в денежной форме. Основная масса их осуществляется безналичным  путем посредством перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. Безналичные расчеты  производятся с помощью различных  банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Значит, посредниками при осуществлении этих расчетов выступают банки РФ.

Любой нормальной работающей организации  необходим банковский счет. Открытие расчетного счета – один из самых  первых шагов каждой организации  после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость  для бухгалтеров, непосредственно  осуществляющих в организациях работу с банковским счетом, владеть основными  знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих  их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с  банком начинаются, как правило, с  открытия расчетного счета. В соответствии со статьей 486 Гражданского кодекса  РФ банк обязан заключить договор  банковского счета с любым  клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в  соответствии с банковскими правилами. Следует отметить, что банк не вправе отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда  такой отказ вызван отсутствием  у банка принять еще одну организацию  на банковское обслуживание. Организация  вправе открыть несколько расчетных  счетов в различных банках.

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Предприятия часто используют наличную иностранную валюту, которая так же, как и рубли, хранится в кассах, приходуется и расходуется из них по таким же приходным и расходным документам. Кассовые документы выписываются в рублевом эквиваленте, в правом верхнем углу их указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами красными чернилами с указанием наименования иностранной валюты.

Объект исследования работы – учет кассовых операций. Предмет исследования курсовой работы – сущность и содержание учета наличных денежных средств в кассе.

Цель написания работы – самостоятельное  изучение и рассмотрение в ходе написания  работы теоретико-методологических основ  учета наличных денежных средств, а  также усовершенствование учёта  кассовых операций на предприятии.

 

I. Особенности организации и учета кассовых операции на предприятии

1.1. Организация кассовых  операций

 

При ведении  кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения  кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г № 40 и сообщенным письмом Банка  России от 4 октября 1993 года №18.¹

Касса –  это структурное подразделение  предприятия, предназначенное для  приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для ведения  кассовых операций в штате предприятия  предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При  необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Денежные  расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся, согласно Закону РФ от 22 мая 2008г. № 54-ФЗ.

Поступление денежных средств осуществляется: с  расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы  и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги для  осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии) до установленного срока  их выплаты.

 Наличные  деньги, полученные кассой, расходуются  на выплату заработной платы  и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и  другие расходы или вносятся  на счета в банках.

К кассовым относятся операции, связанные с  получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы  предприятия. Эти действия предприятия  регламентированы документом "Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка  Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым  наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю  денежную наличность сверх установленных "лимитов предприятия обязаны  сдавать в банк в порядке и  сроки, согласованные с обслуживающим  банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение  трех дней, включая день получения  их в банке.

Суть лимитирования  хранения денежных средств состоит  в том, что остаток денег в  кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.

Неиспользованные  в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный  лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Сдача сверхлимитных  денежных средств может производиться:²

• непосредственно в кассу учреждения банка;
• предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации (Госкомсвязи) для перевода на соответствующие счета в банках;
• на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

Предприятие создает условия, необходимые для  обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче  в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности  денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и  оборудованию сигнализацией помещений  касс предприятий, которые подлежат исполнению и соблюдению на предприятиях всех организационно-правовых форм и  видов деятельности.

Для кассы  выделяют особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируют в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Кассовые  ордера должны быть четко заполнены  по всем реквизитам. В них указывается  основание для их составления  и перечисляются документы, которые  к ним прилагаются. Приходные  и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег  подписывает кассир, а приложенные  к ним документы погашаются штампом  или надписью "Оплачено" – с  обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить возможность  их повторного использования.

Действующими  правилами какие-либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах запрещены. Если при заполнении кассового ордера допустили ошибку, то его оформляют заново.

 

Таблица 1

Ответственность за нарушение  порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

Вид правонарушения	Ответственность за правонарушение
Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх  установленных размеров	Влечет наложение административного  штрафа: на должностных лиц  — в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ
Неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности
Несоблюдение порядка хранения свободных  денежных средств
Накопление в кассе наличных денег  сверх установленных лимитов

 

 

Статьей 15.2 «Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций» Кодекса РФ установлено, что невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в размере от 20 до 30 МРОТ.

 

1.2. Аналитический и синтетический  учет кассовых операций

 

Сразу же после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему  его документу кассир делает записи в кассовой книге ф. КО-4, которая  предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет  только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной или мастичной  печатью. На последней странице кассовой книги указывают количество пронумерованных  страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге делают в  двух экземплярах через копировальную  бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и сумму по платежным  ведомостям на оплату труда, не списанную  в расход. Второй отрывной лист (отчет  кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и  расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в  кассовой книге.

Разрешается на предприятии автоматизировать ведение  кассовой книги.

Бухгалтерская обработка отчета кассира заключается  в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных  кассовых документов, соответствия записей  в отчете данным приложенных к  нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть также сверены суммы полученных и сданных наличных денег в  учреждения банка по расчетному и  другим счетам. После проверки кассового  отчета в специальной его графе  проставляют номера корреспондирующих  счетов.