Учет денежных средств и денежных документов

Глава 6. Учет переводов в пути. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

6.1. Учет переводов в пути.

Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных  организациях. Порядок и сроки  сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений.  
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.  
Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса".  
С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).  
Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

6.2.  Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.  

С 1996 г. организации  составляют отчет о движении денежных средств (форма N 4 годовой бухгалтерской  отчетности). Отчет состоит из четырех  разделов, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств (всего и в том числе по видам поступлений), направлении денежных средств (всего и в том числе по направлениям расходов) и остатке денежных средств на конец отчетного периода.  
Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.  
Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.  
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.  
В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах:  
о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;  
о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;  
об официальном курсе Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. 
 
 

Заключение 

В основе хозяйственной  деятельности предприятий, ее планирования лежат договорные отношения, самостоятельное формирование структуры производства, видов изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, объема производства, фондов и их использования и др. Государство по отношению к ним использует такие экономические рычаги и стимулы, как ценообразование, твердые налоговые ставки, проценты за кредит, прямые государственные инвестиции (долгосрочные вложения средств, кредитов). На добровольных началах возможно их участие в выполнении работ, предусмотренных государственным заказом.

Для обеспечения  четкого управления работой предприятий, предупреждения возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной собственности необходима учетная информация. Поэтому  предприятия ведут бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном государством порядке и несут ответственность за ее достоверность. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список используемой литературы

1. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ Ред. Ю.А.Бабаев -

 М.: РИОР, 2009.

2. Леевик Ю.С. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие -

СПб.: Питер, 2010.

3. Н. П. Кондраков Бухгалтерский учет / Учебное пособие/5-е издание/ М. ИНФРА-М 2008г.
4. Каморджанова  Н.А., Карташев И.В. Бухгалтерский финансовый учет.

4-е изд., доп.- СПб.: Питер, 2010. 

5. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет:

Учебник – М.: «Дашков и К»., 2009.

6. Финансовый учет: Учеб.4-е изд., перераб. и доп./Ред.В.Г.Гетьман –

Финансы и  статистика; ИНФРА-М, 2008

7. План счетов бюджетного учета. Инструкция по бюджетному учету, (2010 г.), 368 стр., Россия.
8. Гражданский процессуальный кодекс РФ Текст с изм. и доп. на 1 февраля 2009 года/ЭКСМО/256 с.
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
10. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. Издание 7, Вахрушина М.А., (2008 г.), 570 стр., Россия.
11. Реформа российского бухгалтерского учета:  ПБУ 2/ 2009 в новой редакции/ эксмо 2009г. / 240 с.