Учет денежных средств на расчетном счете

Расчеты с помощью платежных  поручений осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые  могут быть срочными, досрочными и  отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

1. авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара или предоставления (оказания) услуг;
2. после отгрузки товара или оказания услуг, т. е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг (работ);
3. частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Платежные поручения действительны  в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере или пишущей  машинке без исправлений и  подчисток, печатаются на бланке формы 0401060 в количестве от 3 до 5 экземпляров  в зависимости от того, в каком  банке находится расчетный счет. При оформлении платежного поручения  следует правильно указывать  получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков. Идентификационные номера налогоплательщиков не указываются в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения Центрального Банка России, нерезиденты.

При расчетах платежными поручениями  в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно  писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное  поручение к исполнению, проверяет  правильность заполнения, ставит штамп  на все экземпляры, а последний  возвращает бухгалтеру для отражения  данной операции на предприятии по счету 51.

При расчетах платежными поручениями  расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с  применением счетов 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и  др.

Платежное поручение принимается  банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между  банком и владельцем счета.

При расчетах платежными поручениями  документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.

При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием платежных поручений, а также других расчетных банковских документов.

При этой форме расчеты  осуществляются не по каждой отдельной  отгрузке, отпуску товаров или  оказанию услуг, а путем периодического перечисления денежных средств в  сроки и в размерах, заранее  согласованных сторонами. Плановые платежи применяются как при  одногородних, так и при иногородних  расчетах и могут производиться  платежными поручениями, платежными требованиями, переводами или расчетными чеками. Суммы каждого планового платежа  устанавливаются сторонами на предстоящий  месяц (квартал) исходя из периодичности  платежей и объема закупок (поставок) продукции, товаров или оказания услуг. Перерасчеты производятся в  порядке, обусловленном в соглашении (договоре).

Расчетные документы при  данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние  расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.

Расчеты в порядке плановых платежей позволяют значительно  уменьшить объем учетной и  финансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроля за оплатой  каждого отдельного платежного документа.

Расчеты в порядке плановых платежей покупатели отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», поставщики - на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На стоимость отпущенной продукции по оптовым ценам поставщик  делает следующую бухгалтерскую  запись:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка».

Фактическую себестоимость  реализованной продукции списывают  следующей проводкой:

Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43.

Выручку, поступившую в  порядке плановых платежей, оформляют  следующей записью:

Дебет 51 или других счетов Кредит 62.

Платежные требования используются организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах.

Платежное требование представляет собой распоряжение владельца счета  банку на перечисление денежных средств  с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно  указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

Платежное требование передается в учреждение банка плательщика  в порядке последующего акцепта  после получения получателем  товарно-материальных ценностей или  оказанных ему услуг. Вместе с  тем оно может выписываться и  для предварительной оплаты счетов поставщиков.

Под предварительной оплатой  понимают оплату товаров или оказанных  услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения  платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа.

Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее  предельной величины, установленной  для банковских операций по безналичному расчету.

Платежи менее этой суммы  осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов  на имя отдельных граждан причитающихся  лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных  учреждений.[26,c284]

При расчетах платежными требованиями операции по расчету у поставщиков  и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах, платежными поручениями.

Платежное требование-поручение представляет собой письменное требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и транспортно-отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции выполненных работ или оказанных услуг.

Поставщик, выписав платежное  требование-поручение вместе с транспортно-отгрузочными документами (три экземпляра), направляет их в банк покупателя. Банк покупателя, получив документы, передает плательщику  платежные требования-поручения, оставляя транспортно-отгрузочные документы  в картотеке № 1 плательщика.

Плательщик обязан возвратить в обслуживающий банк платежное  требование-поручение в течение  трех дней со дня поступления его  в банк плательщика.

При согласии полностью или  частично произвести оплату руководитель и главный бухгалтер организации-плательщика  подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения  и передают их в обслуживающий  банк.

Допускается передача платежного требования-поручения поставщиком  непосредственно покупателю (плательщику). Плательщик (руководитель и главный  бухгалтер) подписывает все экземпляры платежного требования-поручения, ставит оттиск печати и передает в свое отделение банка для оплаты, указывая сумму прописью,

При необходимости телеграфного авизования платежа поставщиком  на всех экземплярах требования-поручения  проставляется надпись “Платеж  перевести телеграфом”. Об отказе полностью  или частично оплатить платежное  требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней после получения документов. Оплаченное платежное требование-поручение банк плательщика отправляет в банк, обслуживающий поставщика.

Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Денежные средства в сумме  аккредитива перечисляются с  расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так  как, он лишается сумм денежных средств  еще до отгрузки материалов поставщиком.  
Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда  она установлена договором и  когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках  продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления.

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжения исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме  аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных  документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться  поставщиком в обслуживающее  его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают  на счете 55 – «Специальные счета  в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств  и за счет банковского кредита. В  первом случае выставление аккредитива  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

Дебет 55 субсчет 1 «Аккредитивы»  Кредит 51 .

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет 55 субсчет 1 «Аккредитивы»  Кредит 66.

Оплату счетов поставщиков  с аккредитивного счета оформляют  следующей записью:

Дебет 60 Кредит 55 субсчет 1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют  в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной  формы расчетов следует отнести  замораживание средств покупателей  на период действия аккредитива до его фактического использования, а  также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления  аккредитива. Вместе с тем она  гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком  или подрядчиком. Сумма лимита и  срок действия книжки должны быть ограничены.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю  поставщика или подрядчика, который  становится чекодержателем. Чекодержатель  представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий  день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при  выдаче чековых книжек у плательщика  учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности  чеками их списывают с кредита  счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.[4]

2.3 порядок открытия расчетного счета

2.3.1 Оформление открытия расчетного счета

 

Основанием открытия банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных  документов. Раньше же счет открывался по разрешительной надписи уполномоченного  должностного лица банка на заявлении  на открытие счета