Учет денежных средств организации

  3. Иные нарушения  должностным лицом либо кассиром  юридического лица или индивидуальным  предпринимателем порядка ведения кассовых операций, кроме нарушений, предусмотренных частями 1 и 2 настоящей статьи, - влекут наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин.

  (В редакции  Закона РБ от 28 декабря 2009 г.  – Национальный реестр правовых  актов РБ, 2010 г., № 16, 2/1651).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Экономическая характеристика ООО «Лазурит»

  ООО «Лазурит»  зарегистрировано решением Минского  областного исполнительного комитета 31.07.1996 за № 5 в Едином государственном  регистре юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей  за № 600397259. 

  Общество является  правопреемником по всем обязательствам  общества с ограниченной ответственностью  «Лазурит» г. Молодечно, в отношении  всех его кредиторов и должников,  включая и обязательства, оспариваемые  сторонами.

  Место нахождения  общества:

  222310 Республика Беларусь, Минская область, г. Молодечно,  ул. Элеваторная, 1.

  ООО «Лазурит»  является самостоятельным хозяйствующим  субъектом, юридическим лицом,  имеет имущество на правах  владения и пользования, имеет  самостоятельный баланс и счет в банке, печать, штампы, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом.

  Директор Общества  – Вашкевич Вячеслав Викентьевич

  Гл. бухгалтер –  Почепко Станислава Степановна

  Основные виды  деятельности ООО «Лазурит»:

  1.- производство нестандартного  оборудования для сельскохозяйственных  предприятий;

  - производство строительных  металлических конструкций и  изделий;

  - производство изделий  из проволоки;

  - производство прочих  металлических изделий, не включенных в другие группировки;

  2. Услуги по плазменной  резке металла.

  3. Общество осуществляет  внешнеэкономическую деятельность  в порядке, установленном законодательством.

12

 Характерная особенность  предприятия – работа под заказ.

  ООО «Лазурит»  производит по чертежам заказчика нестандартное оборудование для сельскохозяйственных объектов; вентиляционные системы; ограждения и боксы для содержания животных на животноводческих фермах; ручные тележки для раздачи кормов и прочие.

  Производственные  мощности в процессе производства продукции используются на 100%.

  Среднесписочная  численность работающих организации  составляет 42 чел.

  На предприятии  применяется сдельная и повременная  форма оплаты труда.

  Среднемесячная зарплата 1 200 000 рублей.

  Основные средства предприятия представлены в виде металлообрабатывающего оборудования, сварочных аппаратов, компрессоров и прессов штамповочных, транспортных средств (автопогрузчик, самосвал ЗИЛ 45021), производственных помещений и складов, вычислительной техники.

  Производственные запасы представлены в виде остатков сырья и материалов (металлопрокат, трубы стальные, листы нержавеющие, уголки металл., арматуры и прочие) и составляют на 01.07.11 г. 86,2 млн. руб., оборотные средства (шлифмашинки, хоз. инвентарь, инструмент и приспособления) составили на 01.07.11 г. 3,6 млн. руб.

  Производственная продукция  в натуральном выражении за 1-е  полугодие 2011 г. составила 49503 единиц, в стоимостном – 940 млн.  руб.

  Выручка от реализации за 1-е полугодие 2011 г. составила  всего – 1119 млн. руб., в т. ч. экспорт – 48 млн. руб., основное производство – 1070 млн. руб.

  Себестоимость реализованной  продукции за первое полугодие  2011 г. составила 899 млн. руб., рентабельность  реализованной продукции в 2011 г. составляет 4,6%.

  ООО «Лазурит» уплачивает следующие налоги и отчисления:

  Налоги, включаемые в себестоимость:  экологический налог, земельный 

13

налог – 7,6 млн. руб. в  год, налог на недвижимость – 3,5 млн. руб. в год.

  НДС – 20% от выручки от  реализации продукции.

  Налог на прибыль – 24%.

  Чистая прибыль предприятия  за первое полугодие 2011 года  составила – 18 млн. руб.

  Структуру баланса ООО «Лазурит»  можно охарактеризовать по следующим  показателям:

  Коэффициент текущей  ликвидности К1=0,9. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами  К2=-0,44. Коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами  К№=0,46.

                 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

  Оценка эффективности базируется на расчете следующих показателей (на 03.06.2011 г. с нарастающим итогом):

  1. Рентабельность:

- продаж (оборота) (Р):

        Чистая прибыль                   18

  Р = --------------------- = ----- Х 100 = 1,6%

        Выручка от реализации      1119

- реализованной продукции:

         Прибыль от реализации (БАЛАНСОВАЯ)                       42

  Р = ---------------------------------------- Х 100 = ----- Х 100 = 4,6%

         Себестоимость реализованной продукции                        899

 

           Чистая прибыль                                                                    8

  Р = --------------------------------------- Х 100 = ------ Х 100 = 0,9%

         Себестоимость реализованной продукции                      899

  2. Показатель затрат в расчете на 1 рубль реализованной продукции (з/п):

                 Затраты на производство и  реализацию продукции             899

  З/П = -------------------------------------------------- = ---- = 0,96

            Выручка от реализации продукции за вычетом налогов       940

  3. Материалоемкость произведенной продукции в сопоставимых ценах:

     

14

           Материальные затраты по основному  виду деятельности в сопост. ценах       450

  МЕ = ------------------------------------------------------------------- = ------ = 0,009

            Объем произведенной продукции в сопост. ценах                                              49503

4. Точка (уровень) безубыточности (УБ):

            Условно-постоянные издержки                                   69

  УБ = ------------------------------------ Х 100 = --------- Х 100 = 31,3%

            Маржинальная (переменная) прибыль                       119 – 899

где маржинальная прибыль  – выручка от реализации за минусом  условно-переменных издержек и налогов  из выручки.

  Объем реализации, соответствующий уровню безубыточности, определяется как произведение  выручки от реализации и точки  (уровня) безубыточности (по рекомендациям  Министерства экономики Республики  Беларусь приемлемым считается  уровень менее 60%).

  ОР у.б. = 1119 х 31,3 = 350 млн. руб.

     ФИНАНСОВЫЕ  РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

№ п/п	Наименование показателя	Планируемый год – 2011 (всего)
1	Рентабельность продаж (оборота), %	1,6
2	Рентабельность реализованной  продукции по прибыли от реализации, %	4,6
3	Рентабельность реализованной  продукции по чистой прибыли, %	0,9
4	Показатель затрат в  расчете на 1 рубль реализованной  продукции, руб.	0,96
5	Материалоемкость произведенной  продукции в сопоставимых ценах, %	0,009
6	Точка (уровень) безубыточности, %	31,3
10	Безубыточный объем  реализации, млн. руб.	350

 

 В целом предприятие  на протяжении расчетного периода  имеет положительные финансовые  показатели. На конец отчетного  периода предприятие является  платежеспособным, а структура баланса удовлетворительна. Стратегия предприятия направлена на:

  - повышение качества  продукции;

  - стабилизацию сбыта  продукции;

- повышение эффективности  продаж;

- выявление дополнительных  каналов реализации продукции,  в том числе  и на экспорт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

3. Организация,  методика учета и отчетность  о движении денежных средств

3.1. Организация  и методика учета денежных  средств в кассе

 

  Порядок ведения  кассовых операций регламентирован Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01. 2008 г.

  Кассовые операции  в ООО «Лазурит» выполняет  кассир, являющийся должностным  лицом, с которым заключается  договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых ценностей. Кассиру запрещается передоверять выполнение своих функций другим лицам без соответствующего приказа и заключения договора.

  Для учета кассовых  операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №  КО-1) – приложение Б, расходный кассовый ордер (форма № КО-2) – приложение В, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ( форма №  КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

  Поступление в  кассу ООО «Лазурит» и оприходование  наличных денежных средств оформляется  приходным кассовым ордером (приложение  Б) с типографским номером, состоящим из непосредственно приходного кассового ордера и квитанции к нему. Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция является его отрывной частью и служит оправдательным документом для лица, внесшего деньги в кассу. Данная квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером или лицом, имеющим право второй

17

подписи, заверена печатью  организации и зарегистрирована в журнале регистрации кассовых документов. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер с погашенным штампом «оплачено» прилагается к документу, являющемуся основанием для отражения в учете хозяйственной операции по оприходованию денежных средств.

  Прием денежных  средств по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления, причем  после получения денег они  должны быть немедленно подписаны  кассиром. В кассовых ордерах  должны быть заполнены все  необходимые реквизиты. Сумма указывается как цифрами, так и прописью с выделением ставки и суммы налога на добавленную стоимость в рублях, а также итоговой суммы с налогом на добавленную стоимость в рублях.

  Выдача наличных  денег из кассы ООО «Лазурит»  оформляется расходным кассовым ордером (приложение В) или другими надлежаще оформленными документами (платежными ведомостями, счетами и др.) с проставленными на них штампами с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

  В приходных и  расходных кассовых ордерах указывается  основание для их составления  и перечисляются прилагаемые  к ним документы. Кассовые ордера  до передачи их в кассу заполняются  и регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).

  Учет денежных  средств в кассе осуществляется  на активном счете 50 «Касса»,  к которому открываются различные  субсчета. Если в разрешенных  законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 открывается субсчет 2 «Валютная касса» для обособленного учета иностранной валюты.

18

  Прием иностранной  валюты в кассу организаций  оформляется по приходным кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, в правом углу которых красными чернилами фиксируется сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами с указанием наименования иностранной валюты.

  Выдача иностранной  валюты из кассы организации  производится по расходным кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, в правом углу которых так же, как и в приходном ордере, красными чернилами указывается сумма иностранной валюты и курс на дату совершения операции.

  При составлении  бухгалтерской отчетности остаток валюты в кассе пересчитывается в белорусские рубли по курсу, действующему на первое число месяца, следующего за отчетным.

  Все поступления  и выдачи наличных денег учитываются  кассиром в кассовой книге,  записи в которой ведутся в  двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые – должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.