Учет имущества банка

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования  «Финансовый университет при  Правительстве Российской Федерации»

 

 

 

Кафедра: «Бухгалтерский учет в финансово-кредитных и некоммерческих организациях»

 

 

 

Самостоятельная работа №3

«Учет имущества  банка»

 

 

 

 

 

 

Выполнила

Студентка 4 курса

Группы БД4-1у(с)

Серенко К.Э.

 

 

Москва 2013

Имущественный комплекс банков состоит из основных средств, нематериальных активов, а также материальных запасов.

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, предусмотренных санитарно-гигеническими, технико-эксплутационными и другими специальными нормами и требованиями.

Земельные участки, находящиеся  в собственности кредитной организации, также относятся к основным средствам.

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные  кредитно  организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).

В составе материальных запасов  учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в  составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых  нужд.

Руководитель кредитной  организации имеет право установить лимит стоимости предметов для  принятия к бухгалтерскому учету  в составе основных средств.

Банки имеет право владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Они могут проводить коммерческие и хозяйственные операции с имуществом: продавать и безвозмездно передавать другим организациям, обменивать, сдавать в аренду, в лизинг, списывать с баланса, если оно изношено или морально устарело и т.д.

Учет имущества ведется  на складе и в бухгалтерии по классификационным  группам и инвентарным объектам.

В процессе использования  имущество изнашивается и устаревает, в результате его реальная стоимость уменьшается. Погашение стоимости и включение ее в состав расходов происходит посредством начисления амортизации.

Амортизируемым признается имущество сроком полезного использования  более 12 месяцев и стоимостью более 20 000 рублей.

Учет поступления  основных средств

Документальное оформление движения основных средств является унифицированным и регламентировано Постановлением Госкомстста от 21 января 2003 г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации пот учету основных средств».

Первичными документами  являются:

• Акт о примеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1)
• Акт о списании объекта основных средств (кроме транспортных средств) (форма № ОС-4)
• Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6) и др.

Порядок учета операций с основными средствами и другим имуществом регламентирован приложением 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Положением ЦБ РФ №302 –П «Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов».

Основные средства учитываются  на счете 604 «Основные средства».В балансе сальдо по этому счету отражается первоначальную стоимость объектов основных средств, принадлежащих кредитным организациям на отчетную дату.

Покупка основных средств.

1. Оплата приобретаемых объектов обычно производится в безналичном порядке. Предварительная оплата счета поставщика за объекты основных средств в бухгалтерском учете оформляется платежным поручением.

Дт 60312 «Расчет с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А)

Кт 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России» (А)

2. Оприходование поступивших объектов

Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств  и нематериальных активов» (А)

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А).

В соответствии с нормами  п.5 ст. 170 НК РФ уплаченный при приобретении основных средств налог на добавленную  стоимость в первоначальную стоимость  основных средств не включается.

НДС, уплаченный по приобретенным  объектам:

Дт 60310 «НДС уплаченный» (А)

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А).

Ввод в эксплуатацию основных средств отражается записью:

Дт 604 «Основные средства»

Кт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств  и нематериальных активов» (А)

Рассмотрим ситуацию, при  которой кредитные организации  включают в затраты, принимаемые  к вычету из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, всю сумму НДС  уплаченного. По основным средствам  и НМА, вводимым в эксплуатацию, НДС, уплаченный в полном объеме, списывается  на затраты КО:

Дт 70606 «Расходы» (А)

Кт 60310 «НДС уплаченный» (А)

При принятии к бухгалтерскому учету выявленных при инвентаризации неучтенных объектов основных средств  осуществляются бухгалтерские записи в сумме рыночной стоимости идентичного имущества:

Дт 604 «Основные средства»

Кт 70601 «Доходы» (П).

Переоценка основных средств (увеличение стоимости):

Дт 604 «Основные средства»

Кт 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке» (П).

Увеличение амортизации:

Дт 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке» (П)

Кт 60601 «Амортизация основных средств» (П).

Переоценка основных средств (уменьшение стоимости):

А)осуществляется бухгалтерская запись по уменьшению амортизации объекта основных средств:

Дт 60601 «Амортизация основных средств» (П)

Кт 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке» (П);

Б) уценка основных средств  до их текущей (восстановительной) стоимости:

Дт 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке» (П);

Кт 604 «Основные средства».

Не подлежат переоценке земельные  участки и объекты природопользования.

При выбытии объектов основных средств, нематериальных активов, а  также при их реализации (списании) суммы дооценки направляются на счет по учету нераспределенной прибыли:

Дт 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке» (П);

Кт 10801 «Нераспределенная  прибыль» (П).

Учет амортизации  и выбытия основных средств

Основные средства и нематериальные активы отнесены к амортизируемому  имуществу. В КО основная часть имущества, например копировальное оборудование, программы и т.р., относят к III группе со сроком использования от 3 до 5 лет.

Начисление амортизации  по основным средствам производится ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия их к учету. Отражение амортизации в учете осуществляется не позднее последнего рабочего дня месяца.

Начисление амортизации  отражают так:

Дт 70606 «Расходы» (А)

Кт 60601 «Амортизация основных средств» (П).

Выбытие объектов основных средств может происходить по следующим причинам:

• Реализация за деньги;
• Списание объекта, пришедшего в негодность;
• Выявление недостачи по результатам инвентаризации и др.

Результаты выбытия независимо от причины находят отражение  на счете 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

Учет нематериальных активов

Нематериальные активы, как  и основные средства, имеют срок использования, превышающий 12 месяцев, т.е. относятся к внеоборотным активам и амортизируемому имуществу. Нормативно предусмотрена одна форма первичного учета нематериальных активов – это форма НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов».

Для учета НМА используются счета:

60901 «Нематериальные активы», 60903 «Амортизация нематериальных  активов», 60905 «Деловая репутация».

Представим учет поступления  нематериальных активов:

А)уплачены денежные средства за приобретаемые НМА:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А)

Кт 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России» (А), включая НДС.

Основанием для оплаты являются выставленные поставщиками счета, акты приема-передачи, счета-фактуры, составленные в установленном порядке;

Б)получены от поставщика ранее оплаченные НМА (если НДС не включается в их первоначальную стоимость):

Дт 60701 «Вложения в сооружение(строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» (А)

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А), без  НДС;

• На сумму НДС:

Дт 60310 «НДС уплаченный» (А)

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А), без  НДС;

В)ввод в эксплуатацию НМА:

Дт 60901 «Нематериальные активы» (А)

Кт 60701 «Вложения в сооружение(строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» (А).

Ежемесячное начисление амортизации отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 70606 «Расходы» (А)

Кт 60903 «Амортизация нематериальных активов» (П).

Учет выбытия НМА ведется  в том же порядке, что и выбытия  основных средств.

Учет материальных запасов

Материальные запасы учитываются  в кредитной организации по их видам на счетах второго порядка  к счету 610 «Материальные запасы».

На счете 61002 «Запасные  части» учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные  для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств  и т.д.

На счете 61008 «Материалы»  учитываются однократно используемые для оказания услуг, хозяйственных  нужд, в процессе управления, технических  целей запасы материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов, тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т.п.

Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена  цена приобретения (единица, веса, длины, площади, штука, пачка и т.д.).

На счете 61009 «Инвентарь и  принадлежности» учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости и др.

На счете 61010 «Издания»  учитываются книги, брошюры и  прочие издания, включая записанные на магнитных носителях, в том  числе пособия, справочные материалы  и др.

На счете 61011 «Внеоборотные запасы» учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия КО решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.

Оплата денежных средств  за приобретенные материальные зхапасы отражается следующей корреспонденцией счетов:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А), без  НДС;

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» (А), 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (А), 30110 «Корреспондентские счета кредитных  организациях-корреспондентах» (А).

Получают материальные запасы в основном по доверенности работники, состоящие в штате кредитной  организации. Их оприходование производится на основании приемных актов, накладных, счетов-фактур:

Дт 61002-61011 «Материальные  запасы» (А)

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А), без  НДС;

На сумму НДС:

Дт 60310 «НДС уплаченный» (А)

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А).

Если при приеме материальных запасов выявлена их недостача, то составляется акт о недостаче ценностей. Оприходование материальных запасов в этом случае отражается такой же проводкой, но на сумму за минусом недостачи.