Учет и анализ банкротств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 «Российский государственный 

торгово-экономический университет»

челябинский институт (филиал)

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Учет и анализ банкротств»

Вариант 6

     Выполнил:  студент 3 курса

     специальности  «Бухгалтерский учёт, анализ

     и аудит»

     заочной ускоренной   формы обучения

     Группа  34 БС Шифр БзС-10Т-06                                                              Проскурина И.В.                   

     Проверил:  преподаватель                                                                            Войтенко Н.Б.

    

 

Тюмень 2013

 

Оглавление

 

Задача 1 3

Задача 2 4

Задача 3 5

Задача 4 6

Задача 5 15

Список литературы 20

 

 

 

 

Задача 1

 

По данным отчетности дайте оценку структуры  баланса и платежеспособности предприятия, используя коэффициент текущей  ликвидности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами.

Сравните полученные коэффициенты с установленными нормативами  и определите, есть ли реальная возможность  восстановить (утратить) платежеспособность.

Коэффициент текущей  ликвидности:     

 

1. = 3,17 (предыдущий год)       

 

2. = 2,12 (отчетный год)

 

Коэффициент обеспеченности СОС:                 

 

1. = 3,83(предыдущий год)

 

2. = 1,74 (отчетный год)

 

Вывод:

 

По нормативным  показателям  коэффициент текущей ликвидности

должен быть  > 2 , по данным баланса  мы видим, что  на начало года он

= 3,17   а на конец года =2,12  отклонение составило - 1,05.

 

По нормативным  показателям  коэффициент обеспеченности СОС должен быть  > 0,1  :  по данным баланса мы видим, что на начало года он  = 3,83

 а на  конец года =1,74  отклонение составило  - 2,09

Таким образом даже при снижении коэффициент текущей ликвидности  и

коэффициента обеспеченности СОС  (по сравнению с предыдущим годом) предприятие является платежеспособным.

Задача 2

 

Исследуйте соотношение темпов роста (снижения):

- дебиторской  и кредиторской задолженности;

- собственного  и заемного капитала;

- внеоборотных и оборотных активов.

 

1. Кредиторская задолженность:  

 

     *100 = 229,2%

 

2. Дебиторская задолженность долгосрочная:

 

     *100 = 107,7%

 

3. Дебиторская задолженность краткосрочная:

 

*100 = 101,5%

 

Вывод:

Кредиторская  задолженность к концу года увеличилась  на 129,2%,

Темп роста  долгосрочной дебиторской задолженности  увеличился по сравнению с началом  года на 7,7%, а краткосрочной дебиторской  задолженности на 1,5%.  Таким образом  мы видим, что предприятие в течении года больше чем вдвое увеличило свои долги по кредитам и прочим выплатам.  Дебиторская задолженность напротив в среднем увеличилась всего на 7,2% за счет отгруженных и неоплаченных покупателями товаров.

 

1. Темп роста собственного капитала:

 

*100 = 99,97%

 

2. Темп роста заемного капитала:

 

    *100 = 132,25%

 

Вывод:

В течении отчетного года темп роста собственного капитала снизился на 0,03% за счет уменьшения прибыли, а темп роста заемного капитала увеличился на 32,25% за счет увеличения задолженности по кредитам и долгами перед поставщиками.

 

1. Темп роста внеоборотных активов:

 

     *100 = 102%

 

2. Темп роста оборотных активов:

 

 

*100 = 121%

 

Вывод:

В целом за год по предприятию темп роста  внеоборотных активов увеличился на 2%, в основном за счет  долгосрочных финансовых вложений. Оборотные активы увеличились на 21%, за счет сделанных запасов и увеличения готовой продукции, а также продажи товаров.

 

Задача 3

Дайте оценку финансового  состояния предприятия с целью  диагностики банкротства по системе  показателей известного финансового  аналитика У. Бивера:

- коэффициента Бивера (прибыль чистая + амортизация : заемный капитал);

- рентабельности активов  (прибыль чистая : активы);

- финансового левериджа (заемный капитал : активы);

- коэффициента покрытия  активов чистым оборотным капиталом  (чистый оборотный капитал или  собственные оборотные средства : активы);

- коэффициента текущей  ликвидности.

Для анализа составьте  таблицу 

 

Система показателей Бивера для диагностики банкротства

Показатели	Преды-дущий период	Отчет	± изменение	Значение показателей
				Для благополучных предп-риятий	за 5 лет до банкротс-тва	за 1 год до банк-ротства
1. Коэффициент  Бивера	0,14	0,11	-0,03	0,4 – 0,45	0,17	- 0,15
2. Рентабельность активов по чистой прибыли	0,16	0,39	+0,23	6 – 8	4	- 22
3. Финансовый леверидж, %	31,9 %	37,35 %	+5,45	37	50	80
4. Коэффициент покрытия активов чистым оборотным  капиталом	0,348	0,388	+0,04	0,4	0,3	0,06
5. Коэффициент текущей ликвидности	3,17	2,12	-1,05	3,2	2	1

 

 

Вывод:

Из расчетов таблицы мы видим, что данное предприятие по трем  показателям  из пяти находится на рубеже ( за 5 лет до банкротства).

Задача 4

Составьте промежуточный ликвидационный баланс на 10 апреля 200_г.

1.1 Записать все хозяйственные операции за период, установленный для предъявления требований кредиторами, в журнал регистрации, сделав необходимые расчеты сумм, где это требуется.

1.2На основании данных журнала регистрации хозяйственных операций отразите операции на синтетических счетах и субсчетах, подсчитайте по ним обороты и сальдо на 10 апреля 200_г.

1.3Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за период.

  Исходные  данные для выполнения задания:

10 апреля 200_г. общее собрание участников  ООО «Радуга» приняло решение  о ликвидации общества в связи  с окончанием срока.

Баланс  ООО «Радуга», составлен на 1 апреля 200_г. и представлен в табл.3.1.1                                                                               

 

Баланс ООО  «Радуга» на 1 апреля 201_ года представлен  в табл. 1.

 

 

Таблица 1

Баланс ООО  «Радуга» на 1 апреля 200_г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Внеоборотные активы	500	Уставный капитал	100
Запасы	42	Убыток	(61)
НДС	7	Долгосрочные кредиты и займы	30
Дебиторская задолженность	88	Расчеты с поставщиками	60
Денежные средства	10	Задолженность перед персоналом организации	75
		Расчеты с бюджетом	54
		Прочие кредиторы	389
Баланс	647	Баланс	647

 

В период, установленный для предъявления требований кредиторами были совершены следующие операции (метод учета реализации «по отгрузке»):

1. Реализованы  все материально-производственные  запасы на сумму –

49 000 руб., в  том числе НДС – 7000 руб.

2. Погашена  дебиторская задолженность покупателей  70 000 руб.

3. Списана  на убытки дебиторская задолженность,  нереальная для взыскания 18 000 руб.

4. Оплачены  расходы на аренду зала для  проведения общего собрания и  на размещение объявления о  ликвидации предприятия в печати  – 6 000 руб., в том числе НДС  – 1 000 руб. 

5. Начислена  заработная плата членам ликвидационной  комиссии – 

15 000 руб.

6. Удержан  налог на доходы физических  лиц в размере 2 000 руб.

7. Начислен  ЕСН – 4 000 руб. 

1.4 По данным промежуточного ликвидационного баланса организации составьте очередность удовлетворения требований кредиторов согласно ст. 64 ГК РФ и проведите необходимые расчеты и бухгалтерские проводки

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО «Радуга» за апрель 201_ года представлен в  табл. 2.

Таблица 2

Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО «Радуга» за апрель 201_ года

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, тыс. руб.
1	Реализованы материально-производственные запасы: выручка с НДС  НДС фактическая себестоимость	62 91/2 91/2	91/1 68 10	49 7 42
2	Получены средства от покупателей  запасов на расчетный счет	51	62	49
3	Получены средства от покупателей  в счет погашения задолженности	51	62	70
4	Списана на убытки дебиторская задолженность, нереальная для взыскания	91/2	76	18
5	Оплачены расходы на аренду зала для  проведения общего собрания и на размещение объявления о ликвидации организации  в печати: - стоимость расходов  - НДС - оплата  - зачет НДС	441 19 60 68	60 60 51 19	5 1 6 1
6	Начислена заработная плата членам ликвидационной комиссии	44	70	15
7	Удержан НДФЛ	70	68	2
8	Начислены страховые взносы	44	69	4
9	Списаны расходы по ликвидации на счет 91	91/2	44	24
10	Закрыт счет 91	99	91/9	42