Учет и аудит текущих обязательств на примере ТОО "Eurasia Group"

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………..3

 

1. Теоретические основы учета текущих обязательств……………………..5

1.1 Сущность, виды, классификация и оценка обязательств субъекта………………….5

1.2 Учет текущих обязательств………………………………………………………...13

1.3 Аудит текущих обязательств………………………………………………………24

 

2. Финансово-экономический анализ деятельности  ТОО «EURASIA GROUP»……..30

2.1 Характеристика и анализ технико-экономических показателей деятельности и ТОО «EURASIA GROUP»……………………………………………………………….....30

2.2 Анализ финансового состояния ТОО «EURASIA GROUP» ……………………....35

2.3 Анализ текущих обязательств ТОО «EURASIA GROUP»………………………...46

 

3. Пути совершенствования  учета и аудита  в ТОО «EURASIA GROUP»…………...54

3.1 Инновационные пути развития сельского хозяйства……………………………54

3.2 Схема проведения аудита текущих обязательств и документирование аудиторских доказательств………………………………………………………………………......61

3.3 Формирование аудиторского  заключения и подготовка письма  к руководству……65

 

Заключение………………………………………………………………………….69

 

Список  использованной  литературы………………………………………………..71

 

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Развитие экономики сопровождается эволюцией системы управления, а, следовательно, бухгалтерского учета, как информационной базы управляющей  системы.

Бухгалтерский учет отражает весь процесс  производства средств предприятия, дает возможность проследить за изменениями, которые претерпевают имущественные  средства. Учитывая совокупность затрат, предприниматель определяет себестоимость  производства или минимум того, что он должен выручить, если не желает нести убытки. Для чего постоянно сравнивает себестоимость своей продукции, работ и услуг с рыночными ценами. Таким образом, предприниматель контролирует производительность и доходность своего предприятия.

Учетные документы, формируемые в системе финансового учета, должны быть понятны всем участникам рыночной экономики. Финансовый бухгалтерский учет распространяется в большей мере не на отдельные подразделения предприятия, а в целом на деятельность предприятия.

Существует несколько групп  внешних пользователей  бухгалтерской  информации. Чаще всего состоянием дел предприятия интересуются акционеры, инвесторы, кредиторы, аудиторы и инспекторы налоговых служб.

Предприятия заинтересованы в привлечении  новых инвестиций для развития производства и, соответственно, привлекательного образа фирмы. На основании финансового учета акционеры, инвесторы и кредиторы определяют прибыльность производства и принимают решения о том, стоит ли вкладывать в него свои деньги. На основании той же информации аудиторы и инспекторы налоговых служб оценивают достоверность расчета заказов, расходов и прибыли, правильность начисления налогов.

Кредиторов интересуют вопросы: нужна  ли предприятию ссуда и способно ли оно своевременно выплачивать  проценты за кредит, а затем в срок расплатиться с долгами.

Покупатели продукции и клиенты  хотят знать, соответствует ли реклама  фирмы фактическому состоянию дел, насколько обоснованы цены на товары, сможет ли фирма в течение необходимого времени обеспечивать гарантийное и послегарантийное обслуживание.

Поставщикам важно знать, насколько  стабильна потребность предприятия-покупателя в их продукции. Государственные  фирмы интересует насколько полно  и правильно определена прибыль  и исчислены налоги, не нарушается ли антимонопольное и валютное законодательство, не завышается ли стоимость той продукции и тех услуг, цены на которые регулируются государством.

Актуальность темы исследования. Переход к рыночной экономике, коренные изменения производственных отношений во всех сферах хозяйствования, создание и развитие фондового рынка, стремление к оживлению внутреннего инвестиционного климата, интеграция Казахстана в мировую экономику и привлечение иностранных инвестиций вызвала необходимость перестройки методологических, методических и организационных принципов и методов ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международной практикой.

       Цель и задачи дипломной работы. Целью данной дипломной работы является изучение учета текущих обязательств на базовом предприятии ТОО «Eurasia Group».

Для достижения данной цели в работе решаются задачи:

- исследование теоретических работ  отечественных и зарубежных ученых  экономистов по экономической  сущности обязательств предприятия  и методов управления ими;

- изучение  структуры и методик оценки обязательств в целях бухгалтерского учета;

- изучение методик учета   операций по возникновению и  погашению обязательств;

- определение влияния учета  обязательств на формирование  объективных данных о  финансовом  состоянии хозяйствующего субъекта при составлении финансовой отчетности;

- провести анализ деятельности ТОО «Eurasia Group»;

- изучить и провести аудит  текущих обязательств на предприятии.

Объектом исследования  выступает конкретное предприятие – ТОО «Eurasia Group».

Предметом исследования  служит принципы организации бухгалтерского учета и аудита  на предприятии.

Теоретической основой  и методологической базой исследования послужили труды отечественных  и зарубежных экономистов по кругу затрагиваемых проблем, материалы монографий, публикаций, периодических изданий, пресс-релизы международных организаций, а также отчетность предприятия – финансовая и корпоративная.

 При обработке материала  использованы следующие методы - систематизация, обобщение, сравнение, анализ и синтез, индукция и дедукция.

Нормативно-правовую базу исследования составили законодательные и нормативно- правовые акты, регулирующие деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита. 

 Практическая значимость исследования. Предложены мероприятия по совершенствованию деятельности ТОО «Eurasia Group» в том числе и по части учета и аудита текущих обязательств.

Практическая база исследования. ТОО «Eurasia Group».

Структура и объем исследования. Работа состоит из введения, трех разделов основной части, заключения в виде выводов и предложений, списка использованных источников и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы  учета затрат на производство

 

1. Сущность, виды, классификация и оценка затрат субъекта

 

 

Для осуществления своей  деятельности предприятие должно располагать определенным набором экономических ресурсов (или факторов производства) – элементов, используемых для производства экономических благ, пользующихся спросом на рынке.  Возникает вопрос: за счет каких источников появились у предприятия экономические ресурсы? Часть этих ресурсов будет предоставлена предприятию (экономическому субъекту) его собственниками. Общая сумма внесенных владельцами средств (денежных, материальных или нематериальных) называется собственным капиталом. Часть ресурсов вносится кем-либо, кто не является собственником, или они  приобретаются за счет привлеченных средств физических и юридических лиц, вступивших с предприятием в корреспондентские связи (кредиторы, поставщики и т.д.).

В качестве привлеченного  капитала рассматривается задолженность хозяйствующего субъекта перед физическими или юридическими лицами, то есть обязательства фирмы в установленный срок возвратить их владельцам (заимодателям) полученные от них экономические ресурсы или их денежный эквивалент (по договоренности сторон), а также причитающееся за это вознаграждение (если такое предусмотрено соглашением). Следовательно, можно записать: Активы  =  Собственный капитал  +  Обязательства

Обязательства -  это источник привлеченных средств, образовавшихся в результате уже совершившихся действий (сделок) хозяйствующего субъекта, которые служат юридическим основанием для последующих платежей, за товары, предоставленные услуги или выполненные работы. Суммы левой и правой частей уравнения всегда будут совпадать, так как  рассматривается одна и та же вещь с разных точек зрения.

Предприятие, использующее только собственный капитал, имеет  наивысшую финансовую устойчивость (его коэффициент автономии равен  единице), но ограничивает темпы своего развития  и не использует финансовые возможности прироста прибыли на вложенный капитал. Для покрытия потребности предприятия в основных и оборотных фондах в ряде случаев становится необходимо привлечение заемного капитала. Заемный капитал характеризуется следующими положительными особенностями:

- достаточно  широкими возможностями привлечения;

• обеспечением роста финансового потенциала предприятия при необходимости существенного расширения его активов и возрастания темпов роста объема его хозяйственной деятельности;
• более низкой стоимостью в сравнении с собственным капиталом (изымаются затраты по его обслуживанию из налогооблагаемой базы при уплате налога на прибыль).

В то же время  использование заемного капитала имеет  следующие недостатки:

• риск снижения финансовой устойчивости и платежеспособности;
• высокая зависимость стоимости заемного капитала от колебаний конъюнктуры финансового рынка;
• сложность процедуры привлечения (особенно в больших размерах).

Таким образом, предприятие, использующее заемный  капитал, имеет более высокий  финансовый потенциал своего развития (за счет формирования дополнительного объема активов) и возможности прироста финансовой рентабельности деятельности, однако в большей мере подвержено финансовому риску и угрозе банкротства.

 Все внешние  источники финансирования предприятия попадают в одну из двух категорий: финансирование путем получения кредитов (кратко и долгосрочных) и  выпуска ценных бумаг. Привлечение кредитных ресурсов расширяет возможности предприятия, способствует приращению отдачи от собственного капитала. Это свойство заемного капитала получило название  эффекта финансового рычага. Эффект финансового рычага – приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на его платность. Как будут профинансированы (какова будет структура источников финансирования) основных и оборотных средств зависит от того, какой политики придерживается предприятие. Если собственный капитал покрывает всю потребность предприятия в оборотных средствах, то такая политика называется консервативной – предприятие не рискует, но уровень доходности снижается. Агрессивная политика состоит в том, что предприятие для пополнения оборотных средств использует в основном краткосрочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и краткосрочный банковский кредит, риск заключается в возможности не привлечь вовремя нужную сумму денег, предприятие может оказаться неплатежеспособным. Существует мнение, что оптимальным является финансирование необоротных активов предприятия и десятой части оборотных активов за счет собственных средств.

Макроэкономические  факторы, которые отражаются на уровне организации кредитных отношений, связаны в первую очередь с  необходимостью соблюдения базовых  принципов кредитования (возвратность, срочность, платность, обеспеченность и целевое использование) как обязательного условия должной отдачи банковского капитала по результатам кругооборота промышленного капитала. Задолженность фирмы по обязательствам (поставщикам, банкам, прочим кредиторам, бюджету, собственным работникам и т.д.) с точки зрения имущественных исков рассматривается предпочтительнее перед имущественными правами собственников, поэтому собственный капитал предприятия определяется как разность между  стоимостью его имущества и обязательствами. Непосредственная деятельность субъектов предпринимательства связана с выполнением обязательств как внутреннего характера между соучредителями либо отдельными структурными подразделениями коммерческой структуры, самой коммерческой структурой и ее работниками, так и внешнего характера – с контрагентами, поставщиками и потребителями.

Публичные обязательства  возникают между предприятием и  государством в лице уполномоченных его органов, а также с органами местного самоуправления. Для стабилизации финансовой системы государства  большое значение имеет налоговая дисциплина, т.е. своевременное и в должных размерах  внесение юридическими и физическими лицами установленных обязательных платежей и сборов в государственный и местный бюджеты. Через механизм налогообложения затраты общества на безработицу, другие социальные последствия ложатся на предприятие.

  Обязательства  – самый распространенный вид  общественных отношений, урегулированных  нормами гражданского права –  гражданских правоотношений. Обязательства  – правоотношения, в силу которых одна сторона (должник) обязуется совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенные действия, как-то: передать имущество, выполнить работу, предоставить услугу, уплатить деньги,  либо воздержаться от определенного действия, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности. Требование надлежащего исполнения обязательств связано с их сущностью и сформулировано в законе так: обязательства должны исполняться надлежащим образом и в установленный срок  в соответствии с указаниями закона, договора, а при отсутствии таких указаний – в соответствии с обычно предъявляемыми требованиями. Срок исполнения и способ исполнения обязательств устанавливается законом или договором. По действующему законодательству к способам обеспечения исполнения обязательств относятся: неустойка; залог; задаток; поручительство; гарантия; удержание.