Учет кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2012 в 22:29, курсовая работа

Краткое описание

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.
Учет денежных средств на предприятиях одно из ключевых задач бухгалтерского учета, ибо сохранность средств есть залог успешной деятельности, а правильный учет гарантирует отсутствие штрафных санкций.
Целью данной курсовой работы является изучить учет кассовых операций в теоретическом аспекте на основе учебно-методических материалов, а также найти пути усовершенствования.

Содержание

Введение……………………………………………………………………....……4
Глава 1 Теоретические аспекты кассовых операций ………………….…...…...6
1.1 Документация кассовых операций………………………………….…..…….6
1.2 Ревизия кассы…………………………………………….……………...……..10
1.3 Отражения на счетах кассовых операций ………………………….……...…13
Глава 2 Практическая часть..………………………………………..………..…...18
Глава 3 Совершенствование организации учета и повышение эффективности контроля кассовых операций……..………………………….……..…………..…28
3.1 Совершенствование учета и контроля кассовых операций……………………………………….……………………………..……..28
Заключение……………………………………………………………………....….33
Библиография…………………………………………………………………..…...35
Приложение А Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках……………………………………………………………………….……..36

Вложенные файлы: 1 файл

Учет кассовых операций.doc

— 680.50 Кб (Скачать файл)

Журнал хозяйственных операций

              Хозяйственная  операция

Сумма

Дт

Кт

Получено в кассу на командировочные расходы

910,00 

50

51

Выдано на командировочные расходы инженеру.

910,00 

71

50

Утвержден авансовый отчет  инженера

790,00 

26

71

Внесен остаток неиспользованного аванса инженером.

120,00 

50

71

Экспедитором приобретены  запчасти.

9 850,00 

10

71

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

800 010,00 

50

51

Выдана заработная плата за ноябрь

780 010,00 

70

50

Депонирована заработная плата

20 000,00 

76-4

50

Списано с расчетного счета ошибочно банком

1 510,00 

91

51

Возвращены на расчетный счет суммы депониро­ванной заработной платы

20 000,00 

51

76-4

Выдано на хозяйственные расходы  экспеди­тору.

2 350,00 

71

50

Перечислено с расчетного счета:

 

 

 

- в фонд социального страхования

22 410,00 

69-1

51

- в фонд обязательного медицинского страхования

28 810,00 

69-3

51

-  в пенсионный фонд

25 290,00 

69-2

51

-  налог на доходы с физических лиц

96 010,00 

68-1

51

- налог на добавленную стоимость

90 010,00 

68-2

51

    Итого

262 530,00 

 

 

Перечислено с расчетного счета:

 

 

 

- штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку);

6 010,00 

91

51

- проценты банку за просроченный краткосрочный кредит;

 510,00

91

51

-  в погашение ранее полученного кредита банка;

4 010,00 

66

51

- узлу связи;

5 010,00 

60

51

- поставщикам за полученные материалы

7 510,00 

60

51

Итого

23 050,00 

 

Получен штраф за нарушение условий перевозки

12 010,00 

26

91

Зачислена на расчетный счет ошибочно списан­ная сумма

5 570,00 

51

91

Акцептован  счет поставщика за материалы, принятые по приходному ордеру

 

 

 

- покупная стоимость

118 010,00 

15

60

- транспортный тариф

24 710,00 

15

60

Итого фактическая стоимость

142 720,00 

 

 

НДС

25 689,60 

19

60

Всего

168 409,60 

 

 

Оплачено платежное требование-поручение поставщика за материалы ( см. опер. 16)

168 409,60 

60

51

Отпущено со склада по фактической стоимости  основному производству  материалы

96 810,00 

20

10

Отпущены со склада материалы

 

 

 

- на текущий ремонт производственного оборудования;

33 910,00 

25

10

- на текущий ремонт здания заводоуправления

29 710,00 

26

10

Отпущены со склада транспортному цеху запчасти

19 810,00 

23

10

Деревообрабатывающему комбинату  проданы:

 

 

 

а) пишущие машинки

 

 

 

- первоначальная стоимость

180 010,00 

01

01

- износ

86 010,00 

02

01

- остаточная стоимость

94 000,00 

91

01

б)   станок 

 

 

 

- первоначальная стоимость

256 010,00 

01

01

- износ

87 510,00 

02

01

- остаточная стоимость

168 500,00 

91

01

Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и станок

268 900,00 

51

91

Рассчитан финансовый результат от продажи пишущих машинок  и станка

6 400,00 

91

90

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

 

 

 

- стоимость вычислительной машины

26 010,00 

08

60

- расходы по доставке

3 510,00 

08

60

Всего

29 520,00 

 

 

Оплачена приобретенная вычислительная машин

29 520,00 

60

51

Оприходована вычислительная машина

29 520,00 

01

08

Начислена амортизация основных средств:

 

 

 

- основного цеха

35 910,00 

20

02

- транспортного цеха

24 610,00 

23

02

- управления фабрики

25 710,00 

26

02

Итого

86 230,00 

 

 

Демонтирован станок  универсальный старого образца:

 

 

 

- первоначальная стоимость

70 010,00 

01

01

- износ

68 010,00 

02

01

- остаточная стоимость

2 000,00 

91

01

Оприходован металлолом от демонтажа станка

1 260,00 

10

91

Рассчитан финансовый результат от демонтажа станка

740,00 

91

90

Начислена амортизация программного продукта

3 210,00 

26

05

Начислены и распределены заработная плата, пре­мии и пособия по временной нетрудоспособности:

 

 

 

- производственным рабочим за изготовление продукции

290 010,00 

20

70

-  рабочим за техобслуживание  производственного оборудования

80 010,00 

25

70

- руководителям, специалистам, служащим основного цеха

 

95 010,00 

25

70

- шоферам, служащим, обслужи­вающему персоналу транспортного цеха

42 910,00 

23

70

- руководителям,   специалистам,   управле­ния фабрики

123 010,00 

26

70

- специалистам управления фабрики за отпуск

25 610,00 

26

70

- начислены пособия по временной нетрудо­способности

19 810,00 

69

70

Итого

676 370,00 

 

 

Отпускные начисляются без исполь­зования резерва

 

 

 

Произведены отчисления на социальное страхование, в пенсионный   фонд, на  обязательное  медицинское страхование по действующим тарифам  от начисленной заработной платы:

 

 

 

- производственным рабочим за изготовление продукции

99 183,42 

20

69

- рабочим за техобслуживание  производственного оборудования

27 363,42 

25

69

- руководителям, специалистам, служащим основного цеха

32 493,42 

25

69

- шоферам, служащим, обслужи­вающему персоналу транспортного цеха

14 675,22 

23

69

- руководителям,   специалистам,   управле­ния фабрики

42 069,42 

26

69

- специалистам управления фабрики за отпуск

8 758,62 

26

69

Удержано из начисленной заработной платы:

 

 

 

- налог на доходы с физических лиц;

140 010,00 

70

69

- по исполнительным листам

34 510,00 

70

76

Итого

174 520,00 

 

 

Списаны затраты транспортного цеха  на себестоимость продукции

102 005,22 

20

23

Списаны обще­производственные расходы

268 786,84 

20

25

Списаны общехозяйственные расходы

270 878,04 

20

26

Выпущена из производства и принята на склад по фактической производственной себестоимо­сти готовая продукция.

127883,52 

43

20

Стоимость незавершенного производства на конец месяца - 85000 руб.

Списывается фактическая производственная се­бестоимость отгруженной за месяц готовой про­дукции (см. опер. 38)

1 278 583,52 

40

43

Начислено и уплачено за рекламу продукции

56 010,00 

60

51

Предъявлены счета покупателю за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам

1 456 010,00 

62

90

Перечислено за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления

13 510,00 

44

51

Списываются расходы по продаже продукции

13 510,00 

90

44

Поступило на расчетный счет от покупателя согласно расчетным документам, предъявленным к оплате за продукцию ( см. опер. 41)

1 456 010,00 

51

62

Выявляется  результат от продажи продукции

1 449 650,00 

90

99

Производится  закрытие:

 

 

 

      счета 91

8 070,00 

91

99

      счета 99

8 166 168,00 

99

84

Начислен налог на прибыль по действующей ставке

291 542,00 

99

68

Перечислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет

291 542,00 

68

51

Часть прибыли в размере 10% направлена на выплату дивидендов.

816 616,80 

84

76-3

 

Схемы счетов

Счет 01"Основные средства"

 

02 "Амортизация основных средств"

Сн

300000000

 

 

 

Сн

 

44000000

 

 

180010

180010

 

 

 

86010

 

 

 

256010

86010

 

 

 

87510

 

 

 

29520

94000

 

 

 

68010

86230

 

 

70010

256010

 

 

Об

241530

86230

 

 

 

87510

 

 

Ск

 

43844700

 

 

 

168500

 

 

 

 

 

 

 

 

70010

 

 

 

 

 

 

 

 

68010

 

 

 

 

 

 

 

 

2000

 

 

 

 

 

 

Об

535550

1012060

 

 

 

 

 

 

Ск

299523490

 

 

 

 

 

 

 

05 "Амортизация нематериальных активов"

 

08 "Вложения во внеоборотные активы

Сн

 

4000

 

 

Сн

6000000

 

 

 

 

3210

 

 

 

26010

29520

 

Об

 

3210

 

 

 

3510

 

 

Ск

 

7210

 

 

Об

29520

29520

 

 

 

 

 

 

Ск

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10 "Материалы"

 

19 "Налог на добавленную стоимость"

Сн

735000

 

 

 

Сн

300000

 

 

 

9850

96810

 

 

 

25689,6

 

 

 

1260

33910

 

 

 

 

 

 

 

 

29710

 

 

 

 

 

 

 

 

19810

 

 

 

 

 

 

Об

735000

180240

 

 

Об

25689,6

 

 

Ск

9850

 

 

 

Ск

325689,6

 

 

20 "Основное производство"

 

23 "Вспомогательное производство"

Сн

200000

 

 

 

Сн

 

 

 

 

96810

1278583,52

 

 

 

19810

102005,22

 

 

35910

 

 

 

 

24610

 

 

 

290010

 

 

 

 

42910

 

 

 

99183,42

 

 

 

 

14675,22

 

 

 

102005,22

 

 

 

Об

102005,22

102005,22

 

 

268786,84

 

 

 

Ск

 

 

 

 

270878,04

 

 

 

 

 

 

 

Об

1163583,52

1278583,52

 

 

 

 

 

 

Ск

85000

 

 

 

 

 

 

 

25 "Общепроизводственные расходы"

 

26 "Общехозяйственные расходы"

Сн

 

 

 

 

Сн

 

 

 

 

33910

 

 

 

 

790

270878,04

 

 

80010

 

 

 

 

12010

 

 

 

95010

 

 

 

 

29710

 

 

 

27363,42

 

 

 

 

25710

 

 

 

32493,42

 

 

 

 

3210

 

 

 

 

268786,84

 

 

 

123010

 

 

Об

268786,84

268786,84

 

 

 

25610

 

 

Ск

 

 

 

 

 

42069,42

 

 

 

 

 

 

 

 

8758,62

 

 

 

 

 

 

 

Об

270878,04

270878,04

 

 

 

 

 

 

Ск

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

44 "Расходы на продажу"

 

43 "Готовая продукция"

Сн

 

 

 

 

Сн

1000000

 

 

 

13510

 

 

 

 

1278583,52

1278583,52

 

 

 

13510

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об

1278583,52

1278583,52

 

 

 

 

 

 

Ск

1000000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об

13510

13510

 

 

 

 

 

 

Ск

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

50 "Касса"

 

 

 

 

 

Сн

4000

 

 

 

 

 

 

 

 

910

910

 

 

 

 

 

 

 

120

780010

2350

 

 

 

 

 

 

 

800010

20000

 

 

 

 

 

 

Об

801040

800920

 

 

 

 

 

 

Ск

1770

 

 

51 "Расчетный счет"

 

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

 

Сн

1994000

 

 

 

Сн

1920000

 

 

 

20000

910

 

 

 

5010

168409,6

 

 

5570

800010

 

 

 

7510

29520

 

 

268900

1510

 

 

 

168409,6

 

 

 

1456010

262530

 

 

 

29520

 

 

 

 

23050

 

 

 

56010

 

 

 

 

168409,6

 

 

Об

266459,6

197929,6

 

 

 

29520

 

 

Ск

1988530

 

 

 

 

56010

 

 

 

 

 

 

 

 

13510

 

 

 

 

 

 

 

 

291542

 

 

 

 

 

 

Об

1750480

1647001,6

 

 

 

 

 

 

Ск

2097478,4

 

 

 

 

 

 

 

 

62 "Расчет с покупателями и заказчиками"

 

68 "Расчеты по налогам и сборам"

 

Сн

600000

 

 

 

Сн

 

186000

 

 

1456010

1456010

 

 

 

96010

291542

 

Об

1456010

1456010

 

 

 

90010

 

 

Ск

600000

 

 

 

 

291542

 

 

 

 

 

 

 

Об

477562

291542

 

 

 

 

 

 

Ск

 

-20

 

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

 

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

 

Сн

 

304000

 

 

Сн

 

800000

 

 

22410

224543,52

 

 

 

780010

676370

 

 

28810

140010

 

 

 

174520

 

 

 

25290

 

 

 

Об

954530

676370

 

 

19810

 

 

 

Ск

 

521840

 

Об

96320

364553,52

 

 

 

 

 

 

Ск

 

572233,52

 

 

 

 

 

 

 

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

 

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

 

Сн

 

10000

 

 

Сн

 

328000

 

 

910

790

 

 

 

20000

20000

 

 

2350

120

 

 

 

 

34510

 

 

 

9850

 

 

 

 

816616,8

 

Об

3260

10760

 

 

Об

20000

871126,8

 

Ск

 

10000

 

 

 

Ск

 

1179126,8

 

66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

 

90 "Продажи"

 

Сн

 

2000000

 

 

Сн

 

 

 

 

4010

 

 

 

 

 

6400

 

Об

4010

0

 

 

 

13510

1456010

 

Ск

 

1995990

 

 

 

1449640

740

 

 

 

 

 

 

Об

1463150

1463150

 

 

 

 

 

 

Ск

 

 

 

 

91 "Прочие расходы и доходы"

 

99 "Прибыли и убытки"

 

Сн

 

 

 

 

Сн

 

7000000

 

 

1510

12010

 

 

 

291542

1449650

 

 

6010

5570

 

 

 

8166178

8070

 

 

510

268900

 

 

Об

8457720

1457710

 

 

94000

1260

 

 

Ск

 

0

 

 

168500

 

 

 

 

 

 

 

 

6400

 

 

 

Об

8457710

1457710

 

 

2000

 

 

 

Ск

 

0

 

 

740

 

 

 

 

 

 

 

 

8070

 

 

 

 

 

 

 

Об

287740

 

287740

 

 

 

 

 

 

Ск

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

Сн

 

 

 

 

118000

 

 

 

24700

 

 

Об

142700

 

0

 

Ск

 

-142700

 

40 "Выпуск продукции(работ, услуг)"

Сн

 

 

 

 

1278583,52

 

 

 

 

 

 

Об

1278583,52

0

 

Ск

1278583,52

 

 

 

 

 

 

84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Сн

 

 

 

 

 

8166168

 

 

816616,8

 

 

Об

816616,8

8166168

 

Ск

 

7349551

 


Код счета

Наименование счета

Остаток на начало, руб.

Обороты, руб.

Остаток на конец, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

300 000 000,00 

 

535 550,00 

1 012 060,00 

299 523 490,00 

 

02

Амортизация основных средств

 

44 000 000,00 

241 530,00 

86 230,00 

 

43 844 700,00 

04

Нематериальные активы

60 000,00 

 

 

 

60 000,00 

 

05

Амортизация нематериальных активов

 

4 000,00 

 

3 210,00 

 

7 210,00 

08

Вложения во внеоборотные активы

6 000 000,00 

 

29 520,00 

29 520,00 

6 000 000,00 

 

10

Материалы

735 000,00 

 

11 110,00 

180 240,00 

565 870,00 

 

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

 

 

142 720,00 

 

142 720,00 

 

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам

300 000,00 

 

25 689,60 

 

325 689,60 

 

20

Основное производство

200 000,00 

 

1 163 583,52 

1 278 583,52 

85 000,00 

 

23

Вспомогательное производство

 

 

102 005,22 

102 005,22 

 

 

25

Общепроизводственные расходы

 

 

268 786,84 

268 786,84 

 

 

26

Общехозяйственные расходы

 

 

270 878,04 

270 878,04 

 

 

40

Выпуск продукции(работ, услуг)

 

 

1 278 583,52 

 

1 278 583,52 

 

43

Готовая продукция

1 000 000,00 

 

1 278 583,52 

1 278 583,52 

1 000 000,00 

 

44

Расходы на продажу

 

 

13 510,00 

13 510,00 

 

 

50

Касса

4 000,00 

 

801 040,00 

803 270,00 

1 770,00 

 

51

Расчетный счет

1 994 000,00 

 

1 750 480,00 

1 647 001,60 

2 097 478,40 

 

60

Задолженность поставщикам

 

1 920 000,00 

266 459,60 

197 929,60 

 

1 851 470,00 

62

Задолженность покупателей и заказчиков

600 000,00 

 

1 456 010,00 

1 456 010,00 

600 000,00 

 

66

Краткосрочные кредиты банков

 

2 000 000,00 

4 010,00 

 

 

1 995 990,00 

68

 

Задолженность бюджету

 

186 000,00 

477 562,00 

291 542,00 

 

-20,00 

69

Задолженность  органам  социального  страхования и обеспечения

 

304 000,00 

96 320,00 

364 553,52 

 

572 233,52 

70

Задолженность перед персоналом по оплате труда

 

800 000,00 

954 530,00 

676 370,00 

 

521 840,00 

71

Задолженность подотчетных лиц

10 000,00 

 

3 260,00 

10 760,00 

2 500,00 

 

76

Задолженность кредиторам

20 000,00 

328 000,00 

20 000,00 

871 126,80 

40 000,00 

1 199 126,80 

80

Уставный капитал

 

158 010 000,00 

 

 

 

158 010 000,00 

82

Резервный капитал

 

350 000,00 

 

 

 

350 000,00 

83

Добавочный капитал 

 

93 000 000,00 

 

 

 

93 000 000,00 

84

Нераспределенная прибыль

 

3 021 000,00 

816 616,80 

8 166 168,00 

 

10 370 551,20 

91

Прочие расходы и доходы

 

 

287 740,00 

287 740,00 

 

 

90

Продажи

 

 

1 463 150,00 

1 463 150,00 

 

 

99

Прибыль текущего года

 

7 000 000,00 

8 457 710,00 

1 457 710,00 

 

0,00 

 

ИТОГО

310 923 000,00 

310 923 000,00 

22 216 938,66 

22 216 938,66 

311 723 101,52 

311 723 101,52 

2

 



ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТА И ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1 Совершенствование учета и контроля кассовых операций

 

В соответствии с выявленными недостатками я предлагаю следующие меры совершенствования учета и контроля кассовых операций:

-     создание в учреждении контрольно-ревизионного отдела для системы контроля за установленным порядком ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля;

-     разработка программы внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью наличных денежных средств;

-     заключение договора инкассации с обслуживающим банком в целях устранения недостатков по охране и транспортировке денежных средств;

-     внедрение карточной системы начисления заработной платы

Контрольно-ревизионный отдел учреждение вправе создать на основании распоряжения главврача. Он представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявлять причины отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений.

В задачи контрольно-ревизионного отдела должно входить создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

На внутренних контролеров могут возлагаться и функции управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному использованию ресурсов. По окончании любого вида работ контрольно-ревизионный отдел должен представлять руководителю учреждения отчет, позволяющий привлечь внимание к выявленным или возможным нарушениям. Работа контрольно-ревизионного отдела должна считается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах контрольно-ревизионного отдела, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии).

Экономическая эффективность создаваемого отдела будет достигнута за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые расчеты, оптимальной учетной политики, сокращения штрафов.

Информация о работе Учет кассовых операций