Учет краткосрочных кредитов и займов

    Займы выдаются на основании договоров, заключенных между заемщиками и займодавцами.

    Если  в качестве займа выступает сырье или другое имущество, то займодавцем выписывается товарно- транспортная накладная, в  которой количество и стоимость этих ценностей отражается в соответствии с   договором займа.

   Для получения дополнительных средств на кратко - и долгосрочные цели организации могут также привлекать займы путем выпуска и размещения облигаций.

Выпуск облигаций юридическими лицами может производиться только под обеспечение (залог имущества, банковская гарантия, поручительство). Залогом могут выступать недвижимое имущество и ценные бумаги (государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь и депозитные сертификаты).

При этом, на  получение займа могут  иметь место следующие   бухгалтерские записи по кредиту субсчета   66-2 и дебету счетов:

 

Дебет  счетов	Содержание хозяйственных операций
60,76	Погашена кредиторская задолженность  поставщикам (подрядчикам), страхующим  организациям, по претензиям и  т.д.
При   получении     займа   имуществом (по договорной стоимости):
10	материальными ценностями (топливом, удобрениями, семенами и т.д.)
11	молодняком животных
43	Готовой продукцией
41	товарами
01	основными средствами
07	Оборудованием, требующим монтажа
При получении денежными средствами и на номинальную стоимость выданных акций и облигаций:
50	В кассу организации
51	на расчетный счет
52	на валютный счет

 

    Суммы, превышения цены размещения облигаций (акций) над их номинальной стоимостью, отражают по дебету счетов денежных средств (50,51)  и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Сумма, отнесенная на  кредит счета 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций (акций) с дебета указанного счета (98) на кредит  счет   91 «Операционные доходы и расходы».

     Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций  и эти суммы относятся  в дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» с кредита субсчета 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам».

     У  организации  займодавца,  выданные суммы найдут отражение по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Представленные займы» и кредиту счетов:

 

 

 

Кредит  счетов	Содержание хозяйственных операций
При   выдаче      займа   имуществом (по учетной стоимости):
10	материальными ценностями (топливом, удобрениями, семенами и т.д.)
11	молодняком животных
43	Готовой продукцией
41	товарами
01	основными средствами
07	Оборудованием, требующим монтажа
При  выдаче займа денежными средствами и на номинальную стоимость, полученных  акций, облигаций:
50	с кассы организации
51	с  расчетного счета
52	с валютного счета

При отклонении  номинальной стоимости от покупной по акциям и облигациям у организации займодавца суммы отклонений  будут отражены:

      по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» субсчета 2 «Операционные расходы» и кредиту субсчета 58-3 равномерно в течение срока обращения ценных бумаг – если номинальная стоимость   выше покупной;

     по  дебет субсчета 58 -3 и кредиту  счета 98 «Доходы будущих периодов» – если номинальная стоимость  ниже покупной.

Сумма, отнесенная на  кредит счета 98 «Доходы будущих периодов», списывается  равномерно в  течение срока  обращения облигаций (акций) с дебета указанного счета (98) на кредит  счет   91 «Операционные доходы и расходы».

Суммы, выданных займов, обязательства по которым выражены в иностранной  валюте, согласно  Декрета   Президента РБ от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц», и учитываемые на субсчете 58-3 «Представленные займы» подлежат переоценке и  эти суммы  отражаются в корреспонденции со счетом 98 «Доходы будущих периодов» с дальнейшим их включением в состав внереализационных  доходов (расходов).

Если договором займа предусмотрено начисление  процентов, то начисленные суммы будут отражаться  по кредиту  счета 66-2 и дебету счетов в зависимости от  формы, полученного займа:

Дебет счетов	Содержание хозяйственных операций
По займам, полученным  (или под  их закупку):
10   20,23,24	материальными ценностями  (удобрениями, топливом, запасными частями и т.д.), после использования материальных ценностей  (или их часть – пропорционально стоимости списанных)
11	молодняком животных
07,08	оборудованием  и внеоборотными  активами

 

  Согласно ст. 760 ГК по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить  такую же сумму денег (сумму займа) или равное  количество других полученных им ценностей того же рода и качества. При этом,  возврат сырья (погашение по кредиту (займу)) должен осуществляться по таким же признакам: качеству, сортности, количеству. В противном случае будет иметь место товарообмен (мена) одного сырья на другой. Поэтому займ должен быть возвращен тем же сырьем, что и получен. Возврат товарного займа оформляется  товарно-транспортной накладной по цене и количеству оговоренному в договоре займа.

      На суммы погашенных  займов по соответствующим субсчетам дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств и материальных ценностей.

 

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственных операций
дебет	Кредит
Погашен займ денежными средствами:
66.2	51	с расчетного счета
	52	с валютного счета
Погашен займ имуществом:
66.2	10	материальными ценностями
	11	молодняком животных
	01	основными средствами
	07	оборудованием

 

  Не оплаченные в срок  займы учитываются обособленно. У займодавца погашение займа отражается следующими бухгалтерскими записями:

 

Корреспонденция четов		Содержание хозяйственных операций
Дебет	Кредит
Возврат  займа денежными средствами  и при выкупе акций, облигаций:
51	58.3	на  расчетный счет
52		на валютный счет
Возврат  займа  имуществом:
10	58.3	материальными ценностями
11		молодняком  животных
07		оборудованием
01		основными средствами
43		готовой продукцией

     

 

Аналитический учет краткосрочных  займов ведется по видам займов  и заимодавцам.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7. Расчеты:

1. Расчеты по заработной плате.

1.1. Расчет начисленной заработной  платы за фактически отработанное время.

Количество рабочих дней в месяце 22.

Сергеев: 14,8*35000=518000

Андреев: 19,4*35000=679000

Смирнова:17,2*35000=602000

Никитин: 9,4*35000=329000

Так как Никитин отработал не полный месяц, а был на больничном 5 дней, он отработал 17 дней. Значит: 329000:22*17=254227

Сидоров:9,2*35000=322000

Петренко:8,2*35000=294000

Антонов:12,6*35000=441000

Бобров:11,6*35000=406000

2. Расчет премий работникам предприятия.

Рабочим начислена премия из ФОТ за сентябрь в размере 15% от заработной платы, начисленной за фактически отработанное время. Совместителям премия не начисляется.

Никитин:254227*15%=38134

Сидоров:322000*15%=48300

Петренко:294000*15%=44100

Антонов:441000*15000=66150

Бобров: премия не начисляется так как он совместитель.

Администрации организации начислена премия из ФМП в размере 35% от заработной платы, начисленной за фактически отработанное время.

Сергеев:518000*35%=181300

Андреев:679000*35%=237650

Смирнова:602000*35000=210000

3. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Никитин: 329000:22*5*80%=59818

4. Расчет подоходного налога.

Сергеев:(699300-292000-81000-81000-81000)*12%=19716

Андреев: (916650-292000)*12%=74958

Смирнова: (812700-292000-81000-81000)*12%=43044

Никитин:(352179-292000)*12%=7224

Сидоров: (370300-292000)*12%=9396

Петренко: (338100-292000)*12%=5532

Антонов: (507150-292000)*12%=25818

Бобров: (406000-292000)*12%=13680

5. Расчет отчислений в пенсионный фонд.

Сергеев: 699300*1%=6993

Андреев: 916650*1%=9167

Смирнова: 812700*1%=8127

Никитин: (352179-59818)1%=2924

Сидоров: 370300*1%=3703

Петренко: 338100*1%=3381

Антонов: 507150*1%=5072

Бобров: 406000*1%=4060

6. Расчет алиментов.

Сергеев платит алименты на 3 детей. (699300-19716)*50%=339792

7. Расчет страховых удержаний.

Страховка у Андреева в размере 18 базовых величин. Ставка одной базовой величины 35000бел.руб.

(18*35000):12=52500

8. Расчет удержаний в счет погашения материального ущерба.

Петренко: 7236*50%=3618

1.9. Расчет налогов и отчислений на зарплату.

Администрация по счету 26: ФСЗН   1799000*34%=611660

                                                   Белгосстрах    1799000*0,02%=360

Администрация по счету 84: ФСЗН   629650*34%=214081

                                                   Белгосстрах    629650*0,02%=126

Рабочим: ФСЗН  (1717227+196684)*34%=650730

                 Белгосстрах  (1717227+196684)*0,02%=383

2. Расчет стоимости материалов, переданных в производство.

ДСП ламинированное : 2430*11=26730

Окантовка пластмас.: 270*13=3510

Полкодержатели пл.: 54*32=1728

Штангодержатели: 135*6=810

Уплотнитель самокл.: 14*8=112

Ручки для ящика выдвижного: 162*6=972

Шурупы с дюбелями: 11*4=44

Силикон: 1350*1=1350

Компл. направл. на ящ.: 945*6=5670

Штанги металлич.: 1134*4=4536

Двери зеркальные: 28350*2=56700

ДВП ламинированное: 1350*4=5400

Уголки крепежные: 8*12=96

Вешалки металлич.: 27*4=108