Учет кредитов в форме “овердрафт”

Кредит-овердрафт, как правило, предоставляется физическим лицам, открывшим в банке личный банковский счёт, который привязан к дебетовой пластиковой карте или кредитной карте овердрафт. Кредитная карта овердрафт значительно упрощает порядок освоения лимита овердрафт.

Проценты по овердрафту практически всегда больше, чем по кредитам целевым или с обеспечением, так как отсутствие обеспечения повышает риск невозвращения кредита. Обратная ситуация возможна только в рекламных целях.[5]

2.2 Метод расчета  операций по выдаче кредитов  в виде “овердрафт”.

Овердрафт стандартный

Ниже приведён расчет стандартного овердрафта, применяемого банками:

• Экспресс — требуется минимальный пакет документов

, где

L — лимит овердрафта, 
B — среднемесячные кредитовые обороты на текущий счёт в национальной валюте за последние 2 (два) полные календарные месяца.

, где

Pk1 — кредитные поступления на текущий счёт клиента за предыдущий (первый) календарный месяц, 
Pk2 — кредитные поступления на текущий счёт клиента за последний (первый) календарный месяц. 
P — % лимита овердрафта, в размере не больше 10 % (данный % устанавливается внутрибанковскими положениями) от среднемесячных кредитовых поступлений, но не больше определённой суммы в национальной валюте — для юридических лиц и физических лиц предпринимателей эта сумма может значительно колебаться.   

• Стандартный

, где

L — лимит овердрафта, 
B — минимальная из двух величин Bp и Bn: 
Bp — для юридических лиц — среднемесячная величина дохода от реализации продукции (работ, услуг), скорректированная на дебиторскую задолженность за товары, работы, услуги и кредиторскую задолженность с полученных авансов.

 — для юридических лиц, где

Dv — доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) по отчёту о финансовых результатах за последний отчётный квартал, 
3 — количество месяцев в отчётном квартале, 
DTn- дебиторская задолженность за товары, работы, услуги из баланса — на начало отчётного периода, 
DTk — дебиторская задолженность за товары, работы, услуги из баланса — на конец отчётного периода. 
KTk1 — кредиторская задолженность с полученных авансов из баланса — на конец отчётного периода, 
KTn1 — кредиторская задолженность с полученных авансов из баланса — на начало отчётного периода. 
Bp — для физических лиц предпринимателей — среднемесячная выручка (доход) от реализации по налоговому отчёту за последний отчётный квартал.

 — для физических лиц предпринимателей, где

Dv — выручка (доход) от реализации по налоговому отчёту за последний отчётный квартал, 
3 — количество месяцев в отчётном квартале. 
Bn — среднемесячные чистые кредитовые поступления на текущий счёт за последние 2 (два) полные календарные месяца:

, где

Nk1 — чистые кредитные поступления на текущий счет клиента за предыдущий (первый) календарный месяц, 
Nk2 — чистые кредитные поступления на текущий счет клиента за последний (первый) календарный месяц.

, где

P — % лимита овердрафта. 
Pb — базовый % лимита овердрафта в размере не больше 25 % (данный % устанавливается внутрибанковскими положениями) от среднемесячного дохода (выручки) (Bp) или среднемесячных кредитных поступлений (Bn), 
Pl — % лимита овердрафта в зависимости от лояльности банка к клиенту, исходя из финансовых показателей клиента (зависит от срока расчётно-кассового обслуживания в банке и поступлений на текущие счета клиента).

Овердрафт авансом

 где: 
ML — Расчётный лимит овердрафта; 
S (а) — месячный кредитовый оборот по расчётному счету клиента за вычетом предстоящих платежей по погашению задолженности по кредитам и уплате процентов банкам-кредиторам.

Овердрафт под инкассацию

Представляется клиентам, удовлетворяющим требованиям банка и не менее 75 % оборотов по кредиту расчётного счёта которого составляет инкассируемая денежная выручка (в том числе сданная на расчётный счет самим клиентом).

Технический овердрафт

Технический овердрафт — лимит кредитования, установленный Клиенту под оформленные в Банке платежи (продажа/ покупка валюты на Бирже или другие гарантированные поступления на счет Клиента). Порядок расчёта и установления лимита регламентируется соответствующей инструкцией.

2.3 Бухгалтерский  учет по выдаче кредитов в  виде “овердрафт”.

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика — юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица оформляются бухгалтерской проводкой: 
Д-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320—323, 40308, 441-454, 
460—473 — активные счета) 
К-т банковского счета клиента-заемщика (балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408); 
предоставление средств клиенту-заемщику — физическому лицу — 
Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 455, 457 - активные счета) 
К-т балансового счета 20202 «Касса кредитных организаций» — при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета 423, 426) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке. 
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица) оформляется бухгалтерской проводкой: 
Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 40308, 441 — 
460-473 - активные счета) 
К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

[6]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В современной российской экономике банки, являясь, по сути, коммерческими предприятиями, накладывают коммерческий характер и на всю систему их деятельности по кредитованию. Прежде всего, исходя из принципа прибыльности банковского хозяйства, банковские ссуды являются платными. Но дело не только в этом. Банки как торговые предприятия торгуют, прежде всего, своими ресурсами, размещая их в кредитные операции. Именно поэтому в нормальном (бескризисном, безинфляционном) хозяйстве для банков, выступающих, прежде всего как крупные кредитные институты, доход от кредитной деятельности является основополагающим.

Размер кредитного продукта банка зависит не только от объема его собственных средств, но и от привлеченных ресурсов. В современной рыночной системе торговать большим объемом средств можно лишь тогда, когда банк дополнительно привлек средства своих клиентов. Поскольку банк привлекает ресурсы не для себя, а для других, то оказывается, что объем кредитного продукта, становится тем выше, чем больше масса аккумулируемых им на началах возвратности денежных средств.

Необходимо отметить особенность современной системы кредитования, которая состоит в ее зависимости не только от собственных и привлеченных ресурсов, но и от определенных норм, которые устанавливает Центральный Банк для коммерческих банков, осуществляющих кредитование клиентов.

Опыт западных банков, накопленный в области установления кредитных линий и режимов их функционирования, представляет, таким образом, огромный потенциал для усовершенствования услуг российских банков.

 

Список используемой  литературы:

1. Закон РФ от 29.05.1992 №2872-1 «О залоге» (с изм. и доп.,вступающими в силу с 01.01.2013).
2. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" 
   (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 06.11.2013).
3. ФЗ от 16.07.1998 №102 «Об ипотеке (залоге недвижимости)».
4. ФЗ от 2.12.1990 №395 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 11.07.2011 с изм. и доп., вступающими в силу с 29.09.2011)
5. ФЗ от 06.12.2011 №402 «О бухгалтерском учете»
6. Климович В.П.  Финансы, денежное обращение и кредит. 3-е издание, испр. и перераб. М ИД «ФОРУМ» -ИНФРА-М,2013.
7. Куштуев А. «Показатели  платежеспособности и ликвидности в оценке кредитоспособности  заемщика ». Деньги и кредит N12,1996 г.
8. Кирьянов М. Юридические аспекты работы с кредитами под залог имущества // Банковское дело. – 2009.
9. Шаххелдов Ф.Г. Договор залога транспортного средства в обеспечение кредитного договора: проблемы применения и тенденции совершенствования. – М.: Нотариус, 2007