Учет на предприятиях малого бизнеса

За строения, помещения  и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента  открытия наследства. Моментом открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

За вновь возведенные  гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная  с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности органами местного самоуправления.

Налоговые органы, исчислившие  налог на строения, помещения и  сооружения вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.

В налоговом уведомлении  должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой  базы, а также сроки уплаты налога. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 В случае, когда  граждане своевременно не были  привлечены к уплате налогов,  исчисление им налогов может  быть произведено не более  чем за три предшествующих  года. За такой же период допускается  пересмотр неправильно произведенного обложения.

 

Задание 2

 

Налогоплательщик зарегистрирован  в качестве индивидуального предпринимателя  и применяет упрощенную систему  налогообложения. В 2009 г. приобрел квартиру.

Может ли предприниматель  воспользоваться имущественным вычетом, если он получает доходы только от предпринимательской деятельности? Ответ обоснуйте, основываясь на законодательстве.

В силу статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при  определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.  Пунктом 3 статьи 210 Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что подлежат уменьшению доходы, облагаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Руководствуясь пунктом 3 статьи 346.11. Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Таким образом, индивидуальный предприниматель не сможет воспользоваться своим правом на получение имущественного вычета при приобретении квартиры, т.к. получает доходы только от предпринимательской деятельности, которые облагаются по ставкам в рамках упрощенной системы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

Задание 3

 

Варанкин Александр  Владимирович работает в ОАО «Стекло-плюс». При этом он является акционером данного предприятия.

У Варанкина есть один ребенок. В начале 2012 г. он написал в бухгалтерию заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов.

За 2012 г. предприятие выплатило  Варанкину 126500 руб., в том числе по месяцам отражено в таблице 3:

Таблица 3 – Начисленные  доходы Варанкину А.В. за 2012 г.

(руб.)

Вид дохода	январь	февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	декабрь
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Зарплата	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000
Премии	2000			2000			2000			2000
Матпомощь								1500
Подарки												1000
Дивиденды				20000

 

Заполнить справку о  доходах физического лица.

Для заполнения  справки 2-НДФЛ необходимо воспользоваться  Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@  «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» в соответствии с Главой 23 Налогового кодекса Российской 

Федерации.

Руководствуясь статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации  налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По условию задания Варанкин А.В. является налоговым резидентом и в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса доходы Варанкина А.В.:

1. в виде вознаграждения за труд (заработная плата и премия) облагаются по ставке 13%;
2. в виде полученных дивидендов облагаются по ставке 9%.

В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации  освобождены от налогообложения  доходы, не превышающие 4000 рублей, стоимость  подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных предпринимателей; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.

На основании подпункта 4 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации  при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода, который  распространяется на родителей, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 1 400 рублей - на первого ребенка.

И руководствуясь Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» по данным за 2012 г. налоговый агент обязан заполнить и подать в налоговый орган Сведения о полученных доходах по Форме 2-НДФЛ в отношении всех полученных доходах независимо от применяемых ставках. Доходы облагаемые по разным ставкам отражаются в одной Справке по Форме 2-НДФЛ за 2012 г. (Приложение А).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

По итогам проведенного исследования была изучена нормативно-правовая информация по следующим налогам: налог на имущество физических лиц;  налог на доходы физических лиц; налог при применении упрощенной системы налогообложения. И основным нормативным документом устанавливающим, регулирующим и контролирующим налоги на территории Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации введенный в действие с 01.01.1999 г.

Налоговый кодекс устанавливает  следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Рассмотренные выше налоги относятся:

• Налог на доходы физических лиц – к федеральным налогам;
• Налог на имущество физических лиц – к региональным налогам;
• Налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения – к федеральным налогам.

Также на основании изученных  законов Российской Федерации были определены критерии отнесения экономических  субъектов к  субъектам малого бизнеса.

В целом по итогам работы можно сделать вывод, что изучение федеральных законов, региональных законов, а также изучение главного источника информации Налогового кодекса Российской Федерации было изучено детально в разрезе изученных налогов и в разрезе отнесения экономических субъектов к субъектам малого бизнеса.

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Нормативно – правовые документы.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред.03.12.2012) (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)// Собрание законодательства РФ – 2000 -  32- Информационный массив КонсультантПлюс.
2. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»// Собрание законодательства – 2007 – 4006 – Информационный массив КонсультантПлюс.
3. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О акционерных обществах»// Российская газета – 1995 – 248 – Информационный массив КонсультантПлюс.
4. Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред.от 29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц»// - 1992 – 36 - Информационный массив КонсультантПлюс.
5. Решение Красноярского городского Совета от 01.07.1997 N 5-32 (ред. от 13.10.2011) «О местных налогах и сборах на территории города Красноярска» (вместе с «Положением о местных налогах и сборах на территории города Красноярска»)// Городские новости – 1997 – 52 – Информационный массив КонсультантПлюс.
6. Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2000 N 2057)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 2000 – 6 – Информационный массив КонсультантПлюс.
7. Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19368)// Российская газета – 2010 – 296 – Информационный массив КонсультантПлюс.
2. Специальная литература.
1. Батяева А.Р., Бельский К.С., Вершило Т.А. и др.; отв. ред. С.В. Запольский. 2-е изд., испр. и доп. Финансовое право: учебник 2-е изд., испр. и доп. - М.: КОНТРАКТ, 2011 – 792 с.
2. Гусева Т.А., ., Гришина К.В., Леташова И.С. Руководство по организации малого и среднего бизнеса: Правовые аспекты - М.: Деловой двор, 2010. – 80 с.
3. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультантПлюс – 2011 – Информационный массив КонсультантПлюс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

Приложение А

Справка о доходах  физических лиц за 2012