Учет на предприятиях малого бизнеса

 

     Амортизационные отчисления за 3 месяца составят 146*3 = 438 руб.

     Операция 24. Списаны потери от брака на себестоимость  строительно-монтажных работ по объекту.

     Определяются  как сумма потерь от брака и затрат на его исправление, превышающих стоимость, возмещенную виновным лицом. Рассчитывается как операция 15 – операция 20 + операция 21 = 1400– 600 + 1000= 1800 руб.

       Операция 27. Начислены отчисления  в пенсионный фонд (14%) и в фонд  социального страхования (1,2 %).

     Сумма рассчитывается как произведение суммы  начисленной заработной платы на общую ставку отчислений. Отчисления для бригады рабочих-строителей составят: 136456 руб. * (14% + 1,2%) = 20741 руб. Отчисления для управленческого персонала составят: 24000 руб. * (14% + 1,2 %) = 3648 руб.

     Операция 28. Внесено в кассу рабочим, виновным в браке. Сумма равна операции 20 (600 руб.), закрывается счет 73.2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба».

     Операция 31. Сумма равна начисленным суммам отчислений в фонды социального  страхования и пенсионный: 20741 руб. + 3648 руб. = 24389 руб.

     Операция 32. Списываются на реализацию накладные расходы. Под накладными расходами понимаются управленческие расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы». На счет реализации списывается дебетовый оборот счета 26. (24000+3648 = 27648 руб.).

     Операция 33. Производственная себестоимость по полностью законченным и принятым работам по объекту строительства определяется как сальдо по счету 20 «основное производство» и рассчитывается как сальдо начальное по счету 20 + оборот по дебету (сумма операций 4,9,11,17,18,19,23,24,27) – оборот по кредиту (операция 15) = 25000+ 5000+ 150+120+ 20000+ 1851+ 438+ 1800+136456 + 20741 – 1400 = 210156 руб.

     Операция 35. Финансовый результат от сданных  строительных работ определяется как  разница между предъявленной  покупателю суммой и фактически понесенными расходами (накладные расходы и  производственная себестоимость): 237000 руб. – (27648 руб. + 210156 руб.) = - 804 руб.

     Предприятие от производства строительно-монтажных  работ за I квартал получила убыток 804 руб.

     Операция 37. Начислен бюджету единый налог.

     В ООО «СтройКомРеал» объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае налоговая  база по единому налогу - это денежное выражение разницы между доходами и расходами. Сумма единого налога за отчетный период рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Налог взимается по ставке 15%.

     Единый  налог рассчитывается как разница между доходами и расходами за I квартал (Книга учета доходов и расходов…) умноженная на 15 % = (158171 – 60879)*15% = 14594 руб. 

     3.2. Пояснения к заполнению книги  (журнала) учета фактов хозяйственной  деятельности (Форма № К-1) 

     При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут их руководители.

     Малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более нескольких десятков в месяц), не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (форма № К-1), утвержденной Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

     Книга является регистром аналитического и синтетического учета. На ее основании  можно определить наличие имущества  и денежных средств, а также их источников у малого предприятия  на определенную дату и составить  бухгалтерскую отчетность.

     Книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса. Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности обычно открывается на месяц, но ООО «СтройКомРеал» из-за небольшого количества операций открывает её на квартал.

     В начале в книгу вносятся данные об остатках по счетам на начало периода, затем указываются все совершенные за период хозяйственные операции (общей суммой, а затем методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения). По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на первое число следующего месяца. 

     3.3 Пояснения к заполнению книги доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. 

     В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для определения налоговой базы в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином.

     Доходы  и расходы в ООО «СтройКомРеал» учитываются кассовым методом, то есть доходы признаются только после получения  денежных средств, а расходы - после  фактической оплаты работ, услуг.

     При заполнении раздела I «Доходы и расходы» в первой графе отражается дата, название и номер первичного документа, на основании которого произведена хозяйственная операция. В третьей графе отражается сама операция. В графе 4 отражаются  полученные доходы, облагаемые единым налогом. К ним относятся:

     - доходы от реализации, рассчитываемые  на основании статьей 249 НК  РФ;

     - внереализационные доходы, исчисляемые  в соответствии со статьей  250 НК РФ.

     В графе 5 отражаются расходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы.

     Раздел  книги доходов и расходов заполняется  поквартально.

     Во  второй раздел «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых  при исчислении налоговой базы по налогу» заносятся данные по объектам основных средств и нематериальных активов при условии, что затраты, связанные с этими объектами, признаются расходами по упрощенной системе налогообложения.

     Данные  в таблице раздела II отражаются пообъектно позиционным способом. Это значит, что на каждый объект основных средств и нематериальных активов в каждой таблице налогового (отчетного) периода должна быть заведена отдельная строка  Обязательным условием учета затрат в разделе II является использование соответствующего объекта нематериальных активов или основных средств в вашей предпринимательской деятельности. Также в раздел II заносятся данные только о тех затратах на объекты основных средств и нематериальных активов, которые уже оплачены.

     По  графе 6 отражается первоначальная стоимость по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения (отбойный агрегат). По графе 7 отражается срок полезного использования объектов основных средств или нематериальных активов, приобретенных до перехода организации на упрощенную систему налогообложения (далее УСН).

     Остаточная  стоимость указывается только по тем объектам, которые были приобретены  до перехода организации на УСН.

     Графа 10 заполняется на основании Налогового Кодекса Российской Федерации, процентное отношение определяется следующим образом: в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

     Третий  раздел Книги учета доходов и  расходов не заполняется, так как  данные даются за отчетный период, а  в раздел III данные заносятся по итогам налогового периода. 

     3.4 Пояснения к заполнению налоговой  декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением  упрощенной системы налогообложения. 

     С 2009 года декларация представляется по итогам налогового периода (по итогам года), сдача декларации по итогам отчетного периода отменена. В связи с тем, что данные ООО «СтройКомРеал» представлены только за один квартал, то налоговую декларацию заполним за отчетный период (I квартал).

       Сроки сдачи налоговой декларации  по итогам отчетного периода  не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

     Срок  сдачи годовой налоговой декларации до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Форма декларации состоит из трех разделов. Ее структуру можно представить следующим образом:

     - титульный лист;

     - раздел 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

     - раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)».

     Заполнение  декларации производится, начиная с раздела 2, затем заполняется раздел 1, и последним – титульный лист. Приведенный порядок заполнения декларации обусловлен тем, что данные раздела 2 необходимы для заполнения раздела 1. Для заполнения титульного листа нужно знать общее количество заполненных страниц декларации, и поэтому он оформляется в последнюю очередь.

     В первом разделе мы показываем сумму  налога (минимального налога), которую  необходимо уплатить в бюджет. По итогам первого квартала сумма налога исчисленного по ставке 15 % больше, чем размер минимального налога, поэтому в первый раздел декларации вносим данные об уплате налога по ставке 15 % (14594 руб.)

     По  строке 010 отражается код бюджетной  классификации. На 2009 год, согласно Приказу  Минфина России от 25.12.2008 г. № 145н, установлено значение кода бюджетной классификации (КБК), для налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 182 1 05 01020 01 1000 110.

     По  строке 020 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 г. № 413 (коды по ОКАТО). Код указывается по месту нахождения организации.

     Во  втором разделе декларации производится расчет налога и минимального налога.

     В соответствии с выбранным объектом налогообложения  заполняем графу 4 «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

     По  строкам 010 и 020 показываются суммы полученных доходов и произведенных расходов. Эти значения берутся из раздела I «Доходы и расходы» книги доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

     По  строке 040  указывается сумма полученных налогоплательщиком за отчетный период доходов, уменьшенных на сумму произведенных им за отчетный период расходов.

     По  строке 080 показывается сумма исчисленного за налоговый период налога.

     По  строке 100 показывается сумма исчисленного за отчетный период минимального налога (по ставке 1%)

     По  строке 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам отчетного  периода. Значение показателя строке 130 указывается по строке 030 раздела 1 декларации за отчетный период.