Учет операций по специальным счетам в банках

Платеж по чеку может быть обеспечен полностью или в  части чековой суммы посредством  аваля банка.

Аваль — поручительство (обязательство поручителя отвечать перед кредиторомдолжника за исполнение последним его основного обязательства полностью или частично) по векселю или чеку; допускается для любого лица, кроме плательщика. [9]

Рассмотрим учет обычных операций получения и использования организацией чековых книжек. Для расчетов только между клиентом и банком банк выдает, как правило, не лимитированную чековую книжку. При расчетах по этой книжке (только между банком и организацией-клиентом) банк не депонирует средства на специальном счете. При выдаче организации денег по не лимитированной чековой книжке средства списываются сразу с расчетного счета организации. Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет.

Схема расчётов чеками[7]

Поставщик			4)	Покупатель
			3)
6)		5)		7)	2)	1)
Банк-поставщик			6)	Банк-покупатель

 

 

1. заявление на покупку чековой книжки; 2.выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы; 3.передача товара, отгрузка продукции; 4.передача чека в оплату товаров и услуг; 5. документы на оплату в реестр чеков; 6.зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя; 7.выписка из счёта депонированных сумм. [7]

Депонирование средств при  выдаче чековых книжек у плательщика  учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 55/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счёту 55/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке. [8]

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С- остаток неиспользованного  лимита по чековым книжкам	Оплата чеками поставщикам товаров, работ и  услуг	76
51	Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счёт собственных средств организации
90	Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счёт ссуды банка	Возврат неиспользованных чеков	51

 

Заказав в банке и получив  чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие  проводки, на основании банковских выписок. [3]

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Основание проводки
1	Депонированы  средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке	55/2	51	Банковская выписка
2	Оприходованы  лимитированная и не лимитированная чековые книжки полученные в банке	006		Бухгалтерская справка
3	Получены в  банке по чеку наличные на и оплату хозрасходов выплату заработаной  платы сотрудниками	50	51	Банковская выписка, Квитанция к приходному
4	Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате сторонними организациями	60,76	55/2	Банковская выписка
5	Списаны использованные чеки		006	Бухгалтерская справка
6	Неиспользованные  средства, депони рованные ранее для  оплаты чеков, зачи слены на расчетный  счет	51	55/2	Платёжное поручение  на переброску средств, заявление о  возврате лимитированной чековой книжки
7	Списаны чеки, возвращённые в банк		006	Бухгалтерская справка

 

Пример бухгалтерских  провод отражения учета операций по расчетам чеками[3]:

Операция	Дебет	Кредит
Депонируются  средства на покупку чековой книжки	55/2	51
Выдано под  отчёт лицу чековая книжка	71	55/2
Поступили материалы, оплаченные чеком	10	60
Утверждён отчёт  экспедитора о приобретении материалов	55/2	71
Получен к оплате чек за приобретение материалов	60	55/2
Остаток неиспользованных средств зачислен на расчётный счёт	51	55/2

 

5. Учёт операций по депозитным счетам и по расчётам банковскими картами

На субсчёте 55-3 “Депозитные  счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией по дебету счёта 55 “Специальные счета  в банках” в корреспонденции  со счётом 51 “Расчётные счета” или 52 “Валютные  счета”. При возврате кредитной  организацией сумм вкладов в учёте  организации производятся обратные записи.

Аналитический учёт по субсчёту 55-3 “Депозитные счета” ведётся  по каждому вкладу. [6]

На отдельных субсчетах, открываемых к счёту 55 “Специальные счета в банках”, учитывается  движение обособленно хранящихся в  кредитной организации средств  целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных  вложений, аккумулируемых и расходуемых  организацией с отдельного счёта, и  т.д. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах  учитываются на счёте 55 “Специальные счета в банках” обособленно. Построение аналитического учёта по этому счёту должно обеспечить возможность  получения данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и  т.п. на территории Российской Федерации  и за её пределами. [6]

В настоящее время в  России, как и во всем мире, широко распространена и продолжает активно распространяться форма расчетов с использованием банковских карт.

Расчетная (дебетовая) карта  предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной  банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств  клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета  при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт). [12]

Кредитная карта предназначена  для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных  банком - эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями  кредитного договора.

Предоплаченная карта  предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым  осуществляются банком - эмитентом  от своего имени, и удостоверяет право  требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств. [12]

Операции, которые может проводить организация или индивидуальный предприниматель с использованием банковских карт:получение наличных денежных средств в рублях для осуществления расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов; оплата в рублях расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов;получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации. [1]

На основании выписок, полученных из банка, и первичных  документов использование средств  с пластиковых карт отражают записью  Д71 К55/4. После утверждения авансовых отчётов подотчётных лиц об использовании средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат и К 71.

Примеры бухгалтерских проводок: [3]

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Основание проводки
1	Перечислены денежные средства на корпоративный  карточный счёт.	55.4.1	51	Выписка банка, платёжное поручение
2	Отражено использование средств  с карточного счёт на оплату официального приёма	71.1	55.4.1	Авансовый отчёт, документ по операции с картой (слип)
17	Отражён убыток от разницы курсов при конвертации валюты 22.01.08	91.1	55.4.1	Бухгалтерская справка-расчёт
18	Отражена комиссия банка  за проведение конверсионной  операции	55.4.1	76,91.1	Выписка по карточному счёту

 

Регистром синтетического и  аналитического учёта по счёту 55 “Специальные счета в банках” является журнал-ордер  № 3, записи в котором осуществляются на основании выписок банка. При  использовании бухгалтерских программ регистрами бухгалтерского учёта по счёту 55 является карточка счёта или  оборотная ведомость. В зависимости  от количества операций по счёту 55 применяются  несколько видов регистрации  записей. Так, при открытии более  одного субсчёта и при наличии  нескольких аналитических счетов к  каждому из них. [10]

На каждый субсчёт следует  открывать отдельные регистры аналитического учёта, данные, которых затем обобщаются в соответствующем регистре синтетического учёта.

 

6. Заключение

В данной курсовой работе в  ходе исследования были рассмотрены  порядок и схемы осуществления  операций по специальным счетам в  банке. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

- расчеты между организациями  производятся в безналичном порядке  через их счета, открытые в  банковских организациях.

- для безналичных расчётов  в организации, помимо расчётного  счёта, активно используются формы  безналичных расчётов, находящиеся  на счёте 55 “Специальные счета  в банках”

А так же рассмотрели отражение  операций по аккредитивам, чекам и  пластиковым картам на счетах бухгалтерского учёта организации.

Поскольку при выборе той  или иной формы расчётов учитывается  огромное множество факторов, характер хозяйственных взаимоотношений  между участниками расчетов; место  нахождения сторон; издержки обращения; источники средств для платежа; гарантия оплаты; возможность взаимного  контроля; финансовое положение сторон и др., то у организации есть широкий  выбор более подходящей формы  расчётов для той или иной операции.

Как мы выяснили, для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует  ему оплату при исполнении им своих  обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы  в банке поставщика еще до осуществления  им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет  возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Чеки являются удобной  формой безналичных расчетов, так  как позволяют минимизировать риски, связанные с налично-денежным обращением. Для клиентов чек удобен тем, что  они в любое время могут  выдать его вместо уплаты денег. Расчеты  чеками предпочтительнее по сравнению  с наличными деньгами, так как  плательщику не надо нести расходы  по транспортировке и охране денежных средств. В случаях, когда покупатель и продавец находятся в разных городах или регионах, расчеты  чеками также имеют свое преимущество, так как покупатель на месте может  выписать чек на необходимую сумму.

Достоинства "электронных  денег" велики. Можно обходиться без больших наличных сумм, и если в кошельке окажется недостаточно денег  для той или иной покупки, выручит  карточка. Пластиковая карта позволяет  ее владельцу оперативно и без проблем получать наличные в любое время суток, контролировать свои расходы за определенные периоды времени и по определенным статьям, расплачиваться картой в определенной степени удобно, а иногда без карты просто трудно обойтись (бронирование гостиниц, аренда машин, оплата через интернет). К тому же пластиковая карта - это престижно.

Таким образом, каждый может  оценить достоинства и недостатки каждой из форм расчётов и сделать  выбор: выгодно её использовать или  нет.

 

7. Список используемой литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

3.Бычкова С.М., Янданова Ц.Н., Бухгалтерская отчетность: практическое руководство -М.:Эксмо, 2008-112 с.