Учет основных средств

Объектами начисления амортизации служат основные средства, учитываемые на счетах 01 «Основные средства», 03 «Доход-ные вложении в материальные ценности» (для организаций-ли-зингодателей, ведущих учет лизингового имущества на своем балансе), 08 «Вложения во внеоборотные активы» по эксплуатируемым объектам капитального строительства, не оформленным актами приемки (при оформлении актов объекты включаются в состав основных средств).

Амортизация начисляется на капитальные затраты на корен-ное улучшение земель (мелиоративные, оросительные и другие работы); на капитальные вложения в арендованные объекты ос-новных средств; на объекты, находящиеся в запасе, на складе.

Амортизация не начисляется по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию, продолжительность которой не может быть менее трех месяцев, а также по земельным участкам, объектам природопользования, мобилизационным мощностям, по объектам, находящимся на реконструкции и модернизации, продолжительность которых свыше 12 месяцев; по объектам, переданным (полученным) по договорам в безвозмездное пользование.

При формировании амортизационной политики организации важным моментом является установление сроков полезного использования объектов основных средств. Срок полезного ис-пользования - период, в течение которого объекты основных средств призваны приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемый для учета основных средств в соответствии с принятым порядком. Для отдельных групп основных средств в соответствии с действу-ющим классификатором срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате применения конкретного объекта. Устанавливается этот срок организацией при принятии объектов основных средств к бухгалтерскому учету.

Амортизация начисляется до полного погашения стоимости объекта основных средств или его списания в установленном порядке со счетов бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. Прекращается ее начисление в следующих случаях:

1) проведения работ по восстановлению  объекта основных средств, продолжительность  которых превышает 12 месяцев;

2) нахождения объектов на реконструкции  и модернизации по решению  руководителя организации;

3) перевода объекта на консервацию  по решению руководите-ля организации на срок более трех месяцев.

Порядок перевода основных средств на консервацию по ре-шению руководителя организации определяется в отношении ос-новных средств, находящихся в комплексе объектов или в объек-тах, имеющих законченный цикл производства. Начисление амортизации по объектам основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объектов к бухгалтерскому учету, а прекращение -- с 1-го числа месяца, следую-щего за месяцем полного погашения стоимости объектов или их списания со счетов бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления, начисленные по объектам основных средств, отражаются в бухгалтерском учете в том отчет-ном периоде, к которому они относятся, независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Расчет амортизации осуществляется в автоматизированном режиме на основе действующих норм амортизации по вилам основных средств либо по каждому инвентарному объекту, а также по местам их эксплуатации и по статьям калькуляции.

В соответствии с Положением по учету основных средств организации самостоятельно делают выбор способов начисления амортизации, к числу которых относятся: линейный способ; способ уменьшаемого остатка: способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из применяемого способа начисления, а именно:

· при линейном способе - на основе первоначальной стоимости или восстановительной (текущей) стоимости при переоценке объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

 

2.3 Учет переоценки основных средств

Последняя переоценка основных средств произведена в соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.12.96г. № 1442 « О переоценке основных фондов». В соответствии с данным постановлением переоценке подлежали находящиеся на балансе организаций здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие виды основных фондов независимо от технического состояния (степени износа), как действующие, так и подготовленные к списанию, но не оформленные соответствующими актами.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01организации могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем идентификации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально-подтвержденным рыночным ценам.

Сумма дооценки объекта основных в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (Дт.сч.01, Кт.сч. 83 «Добавочный капитал»).

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет прибылей и убытков в качестве расходов (Дт.сч.91 «Прочие доходы и расходы», Кт.сч. 01 «Основные средства»).

Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода. В этом случае сумму дооценки отражают по Дт. счета 01 и Кт.счета 91.

Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшении добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетного периода (Дт счета 83 «Добавочный капитал», Кт. счет 01 «Основные средства»).

Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки , проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков в качестве операционного расхода (Дт. сч. 91, Кт.сч.01).

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации (Кт.сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Дт.сч.83 «Добавочный капитал»).

В результате переоценки основных средств, проведенной организацией в добровольном порядке, учитываются для целей налогообложения.

Для целей налогообложения сумма добавочного капитала, списанного при выбытии основных средств, учитываться не будет.

3.Практическая  часть

 

Исходные данные:

 

№ позиции	Наименование показателя	Сумма
1 2 3 4 5   6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26   27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40	Здание гостиницы Сырье для ресторана на складе Задолженность перед поставщиком за сырье Задолженность перед работниками по заработной плате Задолженность экспедитора по выданной ему подотчетной сумме Мебель гостиницы Оборудование ресторана Автобус Уставный капитал Прибыль по гостинице Программный продукт «1С-Бухгалтерия» Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам Денежные средства в кассе Акции другого предприятия Компьютеры Хозяйственный инвентарь Прибыль по ресторану Добавочный капитал Автомобиль «Газель» Задолженность работников перед предприятием по ссуде Задолженность поставщиков по полученным авансам Задолженность арендатора по арендной плате Инвентарь ресторана Канцтовары на складе Мебель ресторана Задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения Программный продукт «Администратор» Задолженность перед автотранспортным предприятием Задолженность перед банком по краткосрочной ссуде Задолженность по перерасходу подотчетной суммы Сканер Телефонные аппараты Денежные средства на расчетном счете Автомобиль «Волга» Ксероксы Бумага для ксерокса на складе Офисная мебель Здание склада Гараж Задолженность перед рекламным агентством	6200 1000 6200 600   - 1300 2100 400 35000 2500 7 560 3007 8000 103 1600 581 1302 120 2 4300 33 800 9 140   210 5 4 3000 - 4 3 20340 64 23 1 38 150 210 2

 

 

 

Баланс:

   

АКТИВ	ПАССИВ
1. Внеоборотные активы: 1.1 Нематериальные активы: - Программный продукт  «1С-Бухгалтерия»  7 (04) - Программный продукт  «Администратор»  5 (04)                               Всего: 12 1.2. Основные средства: -Здание гостиницы   6200 (01) -Мебель гостиницы  1300 (01) -Оборудование ресторана  2100 (01) -Автобус  400 (01) -Компьютеры  103 (01) -Автомобиль Газель   120 (01) -Мебель ресторана   140 (01) -Сканер  2 (01) -Телефонные аппараты  3 (01) -Автомобиль Волга  61 (01) -Ксерокс  23 (01) -Офисная мебель  38 (01) -Здание склада  150 (01) -Гараж  210 (01)                             Всего: 10855 1.3. Долгосрочные финансовые  вложения: - Акции другого предприятия  8000 (58)                             Всего: 8000      Итог по разделу 1: 18867   2. Оборотные активы: 2.1. Запасы (сырье, материалы) -Сырьё для ресторана  на складе  1000 (10) -Бумага для ксерокса  на складе  1 (10) -Канцтовары на складе   9 (10) -Хозяйственный инвентарь  1600 (10) -Инвентарь ресторана  800 (10)                              Всего: 3410 2.2. Дебиторская задолженность, платежи которой ожидаются в  течении 12 месяцев после отчетной даты: - Задолженность экспедитора  по выданной ему подотчетной  сумме   0(71) - Задолженность работников  перед предприятием по ссуде  2 (73) - Задолженность поставщиков  по полученным авансам 4300 (60) - Задолженность арендатора  по арендной плате  33 (76)                                      Всего: 4335 2.3. Денежные средства: -Денежные средства в  кассе  3007 (50) -Денежные средства на  расчетном счете  20340 (51)                                 Всего: 23347       Итог по разделу 2: 31092	3. Капитал и  резервы: -Прибыль по гостиницы  2500 (99) -Уставной капитал  35000 (80) -Прибыль по ресторану  581 (99) -Добавочный капитал  1302 (83)          Итог по разделу 3: 39383   4. Долгосрочные  обязательства ……………    Итог по  разделу 4: 0   5. Краткосрочные  обязательства: 5.1. Займы и кредиты - Задолженность перед  банком по краткосрочной ссуде  3000 (66)                               Всего: 3000 5.2. Кредиторская задолженность - Задолженность перед  поставщиком за сырье 6200 (60) - Задолженность перед  работниками по заработной плате  600 (70) - Задолженность перед  бюджетом по налогам и сборам  560 (68) - Задолженность перед  фондами социального страхования  и обеспечения  210 (69) - Задолженность перед  автотранспортным предприятием  4 (76) - Задолженность перед  рекламным агентством  2 (76)                                 Всего: 7576       Итог по разделу 5: 10576
БАЛАНС:49959	БАЛАНС:49959

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций:

 

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Тип х/о	Д	К
1 2 3 4 5   6   7 8   9 10 11 12 13 14   15   16   17 18 19   20   21   22 23   24   25 26	Начислена заработная плата работникам гостиницы От начисленной заработной платы рассчитан ЕСН Начислена заработная плата работникам ресторана От начисленной заработной платы рассчитан ЕСН Удержан из заработной платы налог на доходы с физических лиц Удержаны из начисленной заработной платы алименты Получено по чеку на хозяйственные расходы Выдано бухгалтеру на приобретение бланков и канцтоваров Отпущено со склада сырье в ресторан Выдан из кассы перерасход по подотчетной сумме Перечислено с расчетного счета поставщику за сырье Выдано из кассы на командировочные расходы Перечислен ЕСН Перечислено с расчетного счета автотранспортному предприятию за оказанные транспортные услуги Оприходована в кассу арендная плата, поступившая от арендатора Сдана на расчетный счет полученная от арендаторов арендная плата Получено по чеку на выдачу аванса Выдан аванс из кассы Возвращен в кассу от экспедитора остаток подотчетной суммы За счет подотчетной суммы приобретены салфетки для ресторана Акцептован счет оптовой базы за поступившие продукты для ресторана Акцептован счет Горэлектросети за электроэнергию Акцептован счет Горводоканала за потребленную воду Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка Перечислены с расчетного счета налоги Выдано бухгалтеру на приобретение бланков и канцтоваров	520 176,8 302 102,68 70   8   6 5   1 60 0,3 20 2 210   4   13   13 100 100   -   0,1   13 3   1   750 360	ДА-КП   ДА-КП   ДА-КП   ДА-КП   ДА-КП     ДА-КП     ДА-КА   ДА-КА     ДА-КА   ДА-КА   ДП-КА   ДА-КА   ДП-КА   ДП-КА     ДА-КА     ДА-КА     ДА-КА   ДП-КА   ДА-КА     ДА-КА     ДА-КП     ДА-КП   ДА-КП     ДА-КП     ДП-КА   ДА-КА	20 20 20 20 70   70   50 71   20 71 60 71 69   60 50   51   50 70 50   10   10   20 20   51   68 71	70 69 70 69 68   76   51 50   10 50 51 50 51   51 60   50   51 50 71   71   60   76 76   66   51 50