Учет переводов в пути. Учет банковских операций

План:

 

1. Учет переводов в пути. Учет банковских операций

 

2. Задача

 

3. Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
    1. Учет переводов в  пути

 
 Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило,через инкассаторов банка и отделения связи. 
 В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. 
 Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. 
 Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. 
 Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно. 
 Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50, «Касса». 
 С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).  
 Счет 57 «Переводы в пути» корреспондирует со счетами: 
 По дебету По кредиту  
50 Касса 50 Касса  
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета  
52 Валютные счета 52 Валютные счета  
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 
79 Внутрихозяйственные расчеты  
90 Продажи  
91 Прочие доходы и расходы  
 На счете 57 учитываются:

- денежные средства, которые организация  внесла в кассу почтового отделения  или сберегательную кассу для  зачисления на расчетный счет  поставщика (подрядчика), если перевод  денег осуществляется более одного дня; 
 - денежные средства, которые организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день; 
  - денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня; 
 - денежные средства, которые организация направила на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет у вашей организации находится в одном банке, а «карточный» счет - в другом и перевод средств может занять более одного дня. 
  Если организация осуществляет перевод денег, который займет более одного дня, делается проводка по дебету счета 57. 
 При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов делается запись по кредиту счета 57. 
  Если организация сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на основании копии сопроводительной ведомости с отметкой инкассатора о приеме денег делается проводка: 
  Дебет 57 Кредит 50 
 - наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам). 
 Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) организация может отразить зачисление денег на свой расчетный счет:  
 Дебет 51 Кредит 57 
  - учтено поступление денег на расчетный счет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет банковских операций

 
 Учет операций по расчетным счетам. 
 Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. 
 Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений. 
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др. 
 Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: 
 - заявление на открытие счета установленного образца; 
 - нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; 
 - справку налогового органа о регистрации организации в качестве 
налогоплательщика; 
 - копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования; 
 - карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. 
 В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. 
 В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации. 
 Иностранным юридическим лицам (не резидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.  
 При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати. 
 С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. 
 В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. 
 При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ПС РФ Российской Федерации (ст. 855):

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; 
 - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; 
 - по платежным документам, предусматривающим перечисление 
или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;  
 - по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет; 
 - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; 
 - по другим платежным документам в порядке календарной очередности. 
 Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов. 
 Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. 
 Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. 
 Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. 
 По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). 
 Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.  
 Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. 
 Деньги, поступающие на расчетный счет, записываются в дебет счета 51: 
 Дебет 51 Кредит 62 (76) 
 - поступили на расчетный счет денежные средства. 
 Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. 
Если банк выплатил предприятию такое вознаграждение, поступившая сумма отражается как операционные доходы: 
 Дебет 51 Кредит 91-1 
 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету. 
 Деньги, списанные с расчетного счета, необходимо учесть по кредиту счета 51: 
 Дебет 60 (76) Кредит 51 
 - списаны с расчетного счета денежные средства. 
 Суммы, которые организация платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются как операционные расходы: 
 Дебет 91-2 Кредит 51 
 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание. 
 Банк может списать деньги с расчетного счета только по поручению предприятия или с его согласия. 
 В бесспорном порядке (то есть без согласия предприятия) банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например: 
 - по решению суда; 
 - по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. 
 Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая инспекция с вашего расчетного счета списать не вправе (п.7 ст.114 Налогового кодекса РФ). 
 Особенности учета операций по валютным счетам 
 Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами. 
 Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».  
 Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. 
 К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета: 
 1 «Транзитные валютные счета»; 
 2 «Текущие валютные счета»; 
 3 «Валютные счета за рубежом». 
 Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»: 
 - перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки; 
 - иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида. 
 С кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения и др.). 
 Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. 
 По дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. 
 С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валю¬та списывается в безналичном и наличном порядке. 
 Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению ЦБ РФ. 
 Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках. 
 Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом». 
 Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя став¬ка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%). 
Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах. 
 На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета: 
 1 «Аккредитивы»; 
 2 «Чековые книжки»; 
 3 «Депозитные счета» и др. 
 Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ. 
 Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. 
 По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. 
 Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. 
 Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому вы-ставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. 
Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2. 
 Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. 
Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке. 
 На субсчете 3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. 
Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи. 
Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу. 
С 01.01.2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться в качестве финансовых вложений. 
 На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д. 
 Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.  
 Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. 
 Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
       Задача

 
 Фирма «Элегия», осуществляющая розничную торговлю получила молочную продукцию по договору поставки с молочного комбината. 
В счете поставщика значится: 
 1. молоко пастеризованное на сумму 10000 руб.,

 НДС 10% 1000 руб. 
 2. стеклобутылки на сумму 3000 руб.

 НДС 20% 600 руб. 
 3. тара (ящики металлические) на сумму 5000 руб.

 НДС 20% 1000 руб. 
 4. услуги по доставке на сумму 500 руб.

 НДС 20% 100 руб. 
 По договору поставки предусмотрена обязанность Молокомбината по доставке товара покупателю. Тара, поступающая от поставщика, подлежит возврату. 
Учетной политикой фирмы «Элегия» предусмотрен учет товаров по розничным ценам и расходов с приобретением товаров с использованием счета 44 «Расходы на продажу». 
 Стоимость молочной продукции по розничным ценам составила 13200 руб. с учетом НДС.  
 Отразить на счетах операции. 
 Так как по договору поставки предусмотрена обязанность Молокомбината по доставке товаров покупателю, сумма услуг по доставке, указанная в счете поставщика, не включается в себестоимость товаров. 
 Операции по получению молочной продукции отражаются следующим образом: 
Наименование операции                             Сумма     Дебет            Кредит 
Поступило от поставщика молоко пастеризованное 10000      41-2   60 
НДС по поступившему товару            1000        19     60 
Отражается стеклопосуда             3000        41-2    60 
Отражается НДС по стеклопосуде           600          19     60 
Отражается поступившая тара            5000        41-3    60 
НДС по поступившей таре             1000        19     60 
Отражается возврат тары поставщику           5000        60     41-3 
Отражается стоимость молочной продукции по

 розничным ценам             13200       90    41-2 
Отражен положительный финансовый результат

 от реализации молочной продукции            200           90-9    99 

 

 

 

 

 

 

3. Список использованной  литературы

 
 1. Алборов Р.А. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 160 с. 
 2. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование» 2-е изд., доп. и перераб. – Ростов н/Д: «Феникс», 2003. – 608 с.  
 3. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 476 с. 
 4. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2003. – 532 с. 
 5. Камрджанова Н.А., Каржашова И.В. Бухгалтерский учет 2-ое изд. – СПБ: Питер, 2001 – 288 с. 
 6. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: «Издательство ПРИОР», 2004. – 352 с.