Учет предприятия

3) на счете нет  начального сальдо, так как он  отсутствует в балансе на начало  месяца, но есть обороты, так  как было движение средств  на этих счетах (по журналу  хозяйственных операций), так оформлены  счета 02,05,20,26,44,50,60,71,90,99.

Получается, что счет 99 с начала года, месяц за месяцем, накапливает полученные прибыли (понесенные убытки). Результат, который виден  на счете 99, -- это результат деятельности фирмы с начала года: за один месяц, за два месяца, за квартал -- и так до конца года. Счет 99 «Прибыли и убытки» включает в себя как результат от реализации, так и результат всей остальной деятельности фирмы: списали оборудование, оприходовали неучтенное оборудование, мы заплатили штраф, нам заплатили штраф, мы начислили проценты, нам начислили проценты, и т. д.

Счет 99 имеет сальдо в течение всего года. Если сальдо кредитовое, то организация работает с прибылью, если сальдо дебетовое, организация работает с убытком. Но вот заканчивается год. Новый  год счет 99 должен встретить чистым и пустым. В плане счетов есть счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На этом счете отражается результат работы за все прошлые  годы. Поскольку после Нового года текущий год превратится в  прошлый, счет 99 «передает» данные счету 84. Эта операция называется «реформация баланса».

Если в течение  года была прибыль (то есть на счете 99 кредитовое сальдо), то делается проводка:

Дт 99 Кт 84

Если в течение  года был убыток (как в нашем  случае - на счете 99 дебетовое сальдо), то делается проводка:

Дт 84 Кт 99 - 43.400р.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

		Дебет	Кредит
сальдо		43.400	-
операция	7	-	43.400
оборот		43.400	43.400
сальдо		-	-

Счет 84 «Нераспределенная  прибыль»

		Дебет	Кредит
сальдо		-	117.400
операция		43.400	-
оборот		43.400	117.400
сальдо		-	74.000

Счет 99 теперь «очистился»  и ждет новых результатов нового года. А счет 84 получил очередную  «порцию» данных за очередной год. Глядя  на этот счет, собственники организации  видят, чего добилась их фирма за все  время своего существования

Составляем оборотную  ведомость за текущий месяц. В  строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.

Оборотная ведомость  за отчетный период.

Наименование  счетов	Сальдо  на на начало отчетного периода	Обороты за отчетный период	Сальдо  на конец отчетного  периода
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
А	1	2	3	4	5	6
01	250000	-	-	-	250000	-
02	-	-	-	2000	-	2000
04	77000	-	-	-	77000	-
05	-	-	-	1500	-	1500
10	15000	-	11800	8000	18800	-
20	-	-	43400	43400	-	-
26	-	-	2000	2000	-	-
44	-	-	1500	1500	-	-
50	-	-	52300	52300	-	-
51	186700	-	-	90600	96100	-
60	-	-	11800	11800	-	-
68	-	6500	6500	3100	-	3100
69	-	20000	20000	8100	-	8100
70	-	50000	53100	23800	-	20700
71	-	-	2300	-	2300	-
80	-	334800	-	-	-	334800
84	-	117400	43400	-	-	74000
90	-	-	11500	11500	-	-
99	-	-	43400	43400	-	-
итого	528700	528700	303000	303000	444200	444200

Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют  для контроля. Если все расчеты  на счетах выполнены правильно, то в  оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное  по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны  оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному  по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго  столбца -- это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в  журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и  показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании  оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода. Сальдо конечное по дебету счетов в  оборотной ведомости -- это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

5. Составим баланс на конец отчетного периода

Актив	Пассив
Содержание  статьи	Сумма, р.	Содержание  статьи	Сумма, р.
Основные  средства - 01	248.000	Расчеты по налогам  и сборам - 68	3100
Нематериальные  активы - 04	75.500	Расчеты по социальному  страхованию - 69	8100
Сырье материалы - 10	15.000	Расчеты по оплате труда - 70	20700
Расчетный счет - 51	186.700	Уставной капитал - 80	334800
Расчеты по подотчетным лицам - 71	2.300	Нераспределенная  прибыль - 84	74000
Баланс	440700	Баланс	440700

Составим  отчет о прибылях и убытках по состоянию  на 30 апреля

Порядок заполнения формы  № 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

Отчет о прибылях и  убытках это документ, который  раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Отчетным периодом признаются - квартал, полугодие, девять месяцев, год. Т.е. отчет о  прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года.

В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели, которые необходимо вычесть (т.е. все расходы), записывают в круглых скобках.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы  должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Доходы  и расходы по обычным  видам деятельности.

Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)»

Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых  по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом  суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».

Стр.020 Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг

По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.

Состав себестоимости  зависит от вида деятельности организации:

* для производственных  фирм - себестоимость проданной готовой  продукции;

* для торговых фирм - покупная стоимость проданных  товаров;

* для фирм, выполняющих  работы (услуги) - все расходы, связанные  с выполненными работами (услугами).

Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых  по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а  по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

Сумма по строке прописывается  в круглых скобках

Стр.029 Валовая выручка

Стр.029 = стр.010 - стр.020

Стр.030 Коммерческие расходы

По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.

Порядок заполнения строки 030.

Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых  по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а  по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу».

Сумма по строке прописывается  в круглых скобках.

Стр.040 Управленческие расходы

Расходы, связанные  с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):

* по полной производственной  себестоимости (все расходы относятся  на производственные счета (Д. 20,23,29) и распределяются по видам  выпускаемой продукции);

* по сокращенной  себестоимости (управленческие расходы  списываются напрямую на счет 90.2 без распределения по видам  выпускаемой продукции).

Настройка учетной  политики осуществляется в программе  в закладке Справочники/ Учетная  политика/ Имущество/ Формирование стоимости  продукции.

В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а  указывают в строке 020.

Порядок заполнения строки 040.

Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых  по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а  по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Сумма по строке прописывается  в круглых скобках.

Стр.050 Прибыль (убыток) от продаж

Стр.050 = стр. 029 - стр.030 - стр. 040

В случае убытка (отрицательный  результат) вместо минуса прописываются  круглые скобки.

Прочие  доходы и расходы

Стр.060 Проценты к получению

В стр. 060 попадает сумма  проводок, у которых по Кредиту  счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам  займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику  «Виды доходов и расходов»).

Стр.070 Проценты к уплате

В стр. 070 попадает сумма  проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».

Сумма по строке прописывается  в круглых скобках.

Стр.080 Доходы от участия  в других организациях

В стр. 080 попадает сумма  проводок, у которых по Кредиту  счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях»

Стр. 090 Прочие доходы